Единый с/х налог (ст. 346.1)

Налогоплательщики - с/х товаропроизводители.

Для целей налогообложения С/х товаропроизводители – это организации и ИП, производящие с/х продукцию, осуществляющие ее переработку и реализацию, при условии, что в общем доходе от реализации ТРУ доля дохода от реализации с/х продукции или продуктов переработки собственного с/х продукции составляет не менее 70%.

Переход на уплату ЕСХН осуществляется налогоплательщиками в добровольном порядке и заменяет уплату ряда налогов.

Организации не уплачивают налог на прибыль, НДС, налог на имущество, взносы в спец. фонды, кроме, только взносов на обязательное пенсионное страхование.

ИП не уплачивают НДФЛ, НДС, налог на имущество,

Не вправе перейти на уплату ЕСХН организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, бюджетные организации.

Для перехода на уплату ЕСХН в период с 20 октября по 20 декабря предшествующего года году перехода на ЕСХН в налоговые органы подается заявление, при этом указываются данные о доле доходов от реализации с/х продукции собственного производства по итогам за 9 месяцев того года, в котором подается заявление.

Для вновь созданных организаций и ИП дается возможность при постановке на учет сразу перейти на уплату ЕСХН.

Если по итогам налогового периода доля дохода от реализации с/х продукции составит менее 70%, то налогоплательщик должен сделать перерасчет налоговых обязательств исходя из общего режима налогообложения за весь налоговый период. При этом налогоплательщики не уплачивают пени и штрафы за несвоевременную уплату налога и авансовых платежей по нему.

Если выручка составит за налоговый (отчетный) период менее 70%, то налогоплательщик обязан подать заявление на общий режим налогообложения в течение 20 календарных дней по истечение налогового периода, в котором доля дохода от реализации с/х продукции составит менее 70% и уплатить начисленные суммы налогов до 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, перешедшие на уплату ЕСХН, не вправе до окончания налогового периода перейти на общий режим налогообложения. На общий режим налогообложения налогоплательщики могут перейти с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором планируется перейти на общий режим налогообложения.

После перехода на общий режим, налогоплательщик вправе снова перейти на уплату ЕСХН не раньше, чем через 1 год после того, как утрачено право на уплату ЕСХН.

Объект налогообложения и налоговая база.

Объектом налогообложения является доход, уменьшенный на величину расходов.

Доходы:

- доходы от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав;

- внереализационных доходов (по аналогии с гл. 25 НК РФ).

Перечень расходов дается в гл. 26.2 аналогичный с расходами при УСН.

Расходы принимаются к вычету, если выполняется три условия (см. раньше).

Налоговая база - денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

При определении налоговой базы необходимо учитывать следующее:

-доходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли, по официальному курсу ЦБ РФ на дату получения дохода, осуществления расходов.

-доходы, полученные в натуральной форме, определяются исходя из рыночных цен без НДС.

-доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Налоговым периодом является календарный год, отчетным периодом – полугодие.

Ставка налога 6%.

Датой получения доходов является день поступления средств на счета в банках или в кассу, получение иного имущества. Доходы включаются при расчете налоговой базы после их фактической уплаты.

Если за налоговый период получены убытки, налогоплательщик имеет право перенести их на последующие 10 налоговых периодов, следующих за тем периодом, в котором получен убыток.

Убыток, полученный при общем режиме налогообложения не принимается к вычету при переходе на ЕСХН и наоборот.

Порядок и сроки уплаты.

Налогоплательщик по итогам отчетного периода исчисляет сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и налоговой базы. Налог рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия.

Уплаченные авансовые платежи по отчетному периоду засчитываются в счет уплаты налогов пол итогам налогового периода. Уплата налога и авансовых платежей осуществляется не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций. Налоговые декларации по итогам отчетного периода подаются организациями и индивидуальными предпринимателями не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода, а декларации по итогам налогового периода подаются организациями не позднее 31 марта, и индивидуальными предпринимателями не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Единый налог на вмененный доход (26.3)

Плательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды деятельности, оговоренные НК на территории субъектов РФ, в которых введен ЕНВД:

ЕНВД применяется в отношение следующих видов деятельности:

1. оказание бытовых услуг (определяется с общероссийским классификатором);

2. розничная торговля, осуществляемая через магазины с площадью торгового зала не более 150 кв.м.;

3. оказание услуг общественного питания при использовании площади зала не более 150 кв. м.;

4. оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов организациями и индивидуальными предпринимателями, использующими не более 20 автомобилей.

5. розничная торговля осуществляемая через объекты стационарной торговой сети не имеющих торговых залов и объекты нестационарной торговой сети .

6. ветеринарные услуги.

7. оказание услуг по ремонту тех. обслуживанию и мойки автотранспортных средств и другие.

Уплата ЕНВД заменяет уплату ряда налогов, как при УСНО и ЕСХН.

Налогоплательщики не вправе применять ЕНВД если:

1. среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год составляет более 100 человек. При этом в среднесписочную численность включаются работники по всем видам деятельности не зависимо от перемен режимов налогообложения.

2. с долей участия других юридических лиц в уставном капитале более 25% (это для организаций)

Плательщики ЕНВД обязаны вставать на учет в налоговом органе:

1. по месту нахождения организации (месту жительства ИП) по следующим видам деятельности:

- оказание автотранспортных услуг;

- развозная и розничная торговля;

- распространение рекламы на транспортных средствах.

2. по месту осуществления предпринимательской деятельности (по видам деятельности, кроме вышеперечисленных).

В налоговый орган для постановки на учет подается заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД в течение 5 дней со дня начала осуществления деятельности. Налоговый орган в течение 5 дней выдает уведомление о постановке на учет.

При переходе на ЕНВД налогоплательщики обязаны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций, установленных законодательством и имеют право не вести бухгалтерский учет методом двойной записи.

Налогоплательщики обязаны вести раздельный учет.

Объект налогообложения и налоговая база.

Объектом налогообложения является вмененный доход, т.е. это потенциально возможный доход с учетом совокупности факторов непосредственно влияющих на получение доходов.

Налоговая база – это величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду деятельности на величину физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Физическими показателями могут быть или количество работников или площадь стоянки, торгового зала и т.д. или количество посадочных мест, или само торговое место и т.д.

Базовая доходность – условная месячная доходность в стоимостном вырожении на единицу физического показателя. Физическими показателями могут быть количество работников, количество транспортных средств, количество посадочных мест и др. Базовая доходность корректируется на коэффициенты К1 и К2, показывающие степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности.

Вмененный доход = Базовая доходность * К1 * К2 * П физ * 15%.

К1 – коэффициент дефлятор, соответствующий индексу потребительских цен и публикуется в порядке, установленном правительством.

К2 - коэффициент, учитывающий прочие особенности деятельности (ассортимент товара, сезонность, режим работы и т.д.).

П физ. – физический показатель.

Ставка налога 15%.

Налоговый период – квартал.

Порядок и сроки уплаты.

Уплата ЕНВД производится по итогам налогового периода не позднее 25 первого месяца, следующего налогового периода.

Сумма ЕНВД за налоговый период уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за этот же период времени при выплате налогоплательщиком вознаграждений работникам, занятым в предпринимательской деятельности, а также на сумму фиксированных страховых взносов, уплачиваемых индивидуальным предпринимателем за свое страхование и на суммы, выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма ЕНВД не может быть уменьшена более чем на 50%.

Налоговая декларация предоставляется в срок не позднее 20 числа первого месяца, следующего налогового периода, с документами подтверждающими количественные и качественные характеристики показателей используемых для расчета суммы налогов. Если показатели не изменяются в налоговые периоды, последующие, то предоставляется справка о постоянстве показателей. Налоговая декларация предоставляется отдельно по каждому виду и месту осуществляемой деятельности.

28