Порядок и сроки уплаты налога в бюджет (самостоятельно). Акцизы (гл. 22)

Налогоплательщики:

1. Организации;

2. Индивидуальные предприниматели;

3. Лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товара через таможенную границу.

Обязанность по уплате акцизов возникает у тех налогоплательщиков, которые занимаются его производством.

К подакцизным относятся следующие продукты и товары:

1. Спирт и спиртосодержащая продукция;

2. Табачная продукция;

3. Нефтепродукты;

4. Легковые автомобили

и другое

Объектами налогообложения по акцизам являются:

1. Реализация на территории РФ произведенных подакцизных товаров;

2. Реализация организациями с акцизных складов алкогольной продукции, приобретенной у налогоплательщика-производителя этой продукции;

3. Передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе

4. Передача на территории РФ произведенных подакцизных товаров для собственных нужд.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизных товаров, в зависимости от установленных на эти товары налоговых ставок.

Налоговые ставки бывают твердые (в рублях на единицу измерения) и адвалорные (в % от объема реализации).

Налоговая база при применении твердых ставок определяется, как объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении, а при адвалорных, как стоимость реализованных подакцизных товаров, исходя из рыночных цен без учета акцизов и без НДС.

В случае реализации подакцизных товаров на безвозмездной основе, в совершении товарообменных операций или передаче подакцизных товаров при натуральной форме оплаты труда налоговая база определяется как стоимость подакцизных товаров, исчисленная исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии – исходя из рыночных цен без учета НДС и акциза.

В отношении подакцизных товаров, для которых установлены налоговые ставки, налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке.

При этом необходимо вести раздельный учет. Если налогоплательщик не ведет раздельного учета, то сумма акцизов по всем товарам определяется налоговым инспектором исходя из максимальной ставки, которая используется предприятием.

Налоговым периодом является календарный месяц.

Порядок исчисления акцизов, подлежащих уплате в бюджет.

Дата реализации в общем порядке определяется как день отгрузки подакцизных товаров, а в случае реализации товаров на безвозмездной основе, совершения товарообменных операций, передачи подакцизных товаров при натуральной оплате, датой реализации является день совершения соответствующих операций.

Сумма акцизов, подлежащих уплате в бюджет, учитываются по кредиту 68 счета и являются суммой, предъявляемой продавцом покупателю.

Сумму акцизов включают в цену реализации подакцизных товаров и в расчетных документах, первичных документах и счетах-фактурах выделяются отдельной строкой. Сумма акцизов, подлежащих уплате в бюджет может быть уменьшена на сумму налоговых вычетов, которые учитываются по дебету 68 счета.

К налоговым вычетам подлежат фактически уплаченные акцизы, при приобретении подакцизных товаров, используемых в качестве сырья для производства подакцизных товаров.

Если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов будет превышать налог к уплате, то это превышение подлежит возмещению в бюджет по заявлению налогоплательщика.