Порядок исчисления налога (ст. 156). Момент определения налоговой базы (ст. 167).
Общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода, применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения, момент определения налоговой базы которых относится к соответствующему налоговому периоду. Налоговым периодом является квартал.
Момент определения налоговой базы при реализации товаров, работ, услуг на территории РФ определяется как наиболее ранняя из следующих дат:
1. день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
2. день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Если товар не отгружается и не транспортируется, но происходит передача права собственности на товар, то эта передача права собственности приравнивается к его отгрузке.
При выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, цена на которые не принимается у вычету при исчислении налога на прибыль, моментом определения налоговой базы определяется как день совершения передачи товаров, работ, услуг.
При передаче товаров (работ, услуг) для собственных нужд момент определения налоговой базы определяется как день совершения передачи товаров (работ, услуг).
Налоговые ставки
Существует 3 ставки налога:
0%;
10%;
18%.
I. По ставке 0 % облагаются следующие товары, работы, услуги:
1) товары, вывезенные в таможенном режиме экспорта (при условии представления в налоговый орган необходимых документов: контракт, выписка банка, грузовая таможенная декларация с отметкой российской таможни и копии других документов, подтверждающих вывоз товара за пределы РФ);
2) работы (услуги), непосредственно связанные с перевозкой через таможенную территорию РФ товаров, помещенных под таможенный режим таможенного транзита;
3) услуги по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории РФ.
Для подтверждения права обоснованного применения ставки 0 % налогоплательщики одновременно с налоговой декларацией в срок не позднее 270 дней предоставляют в налоговые органы документы, подтверждающие возможность применения ставки 0%.
Если по истечении этого срока документы в налоговые органы не представлены, то налогообложение производится по ставкам 10 % или 18 %, в зависимости от вида товара.
Если налогоплательщик представит документы позже, то уплаченные им суммы налога подлежат возврату.
Ставка 10 % применяется на товары, работы, услуги:
продовольственные товары первой необходимости (по перечню НК);
товары для детей(по перечню в НК);
периодические печатные издания;
некоторые медицинские товары отечественного и зарубежного производства (по перечню НК).
Ставка 18 % применяется на все остальные товары, работы, услуги.
Расчетные ставки и порядок их применения (ст. 164).
Расчетная ставка по НДС определяется по формуле:
с
тавка,
утвержденная законодательством, %
стоимость товаров, работ, услуг, взятая за 100% + ставка, утвержденная законодательством
Расчетные ставки применяются в следующих случаях:
При получении денежных средств, связанных с оплатой товаров, работ, услуг, в том числе проценты по векселям, проценты по товарному кредиту и другие;
При реализации имущества, приобретенного на стороне и учитываемого с НДС;
При реализации с/х продукции, закупленной у физических лиц, не являющихся налогоплательщиками НДС по перечню, утвержденного правительством.
Порядок определения НДС, подлежащего уплате в бюджет или возмещению из бюджета (если сумма вычетов больше суммы к уплате в бюджет, то бюджет должен возместить эту сумму).
Приобретение Продажа
Д10 К60
Д19 К60