Особенности исчисления, порядок и сроки уплаты налога индивидуальными предпринимателями (ст.227)

Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, исчисляют сумму налога, самостоятельно по суммам доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности нарастающим итогом за минусом профессиональных вычетов.

НДФЛ уплачивается предпринимателями в форме авансовых платежей в течение налогового периода и окончательного платежа по итогам налогового периода. ИП уплачиваю НДФЛ в форме авансовых платежей в течение налогового периода и окончания платежа по итогам налогового периода.

Расчёт авансовых платежей осуществляется на основе представленной налоговой декларации, которая предоставляется в налоговой орган в 5-ти дневный срок по истечению месяца со дня появления дохода. В декларации сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком самостоятельно, а расчёт сумма авансовых платежей производится налоговым органом.

В случае значительного изменения дохода в налоговом периоде, уточненная декларация должна подаваться в месячный срок после установления факта уменьшения или увеличения дохода на 50%. Расчет окончательного платежа производится налогоплательщиком самостоятельно на основании фактически полученного дохода с учетом стандартных и профессиональных вычетов.

Сроки уплаты НДФЛ

Вид платежа	Размер платежа	Сроки уплаты
Январь-июнь	½ годовой суммы авансовых платежей	Непозднее 15 июля текущего года
Июль-сентябрь	¼ годовой суммы авансовых платежей	Непозднее 15 октября текущего года
Октябрь-декабрь	¼ годовой суммы авансовых платежей	Не позднее 15 января года, следующего за истекшим налоговым периодом
По итогам налогового периода	Разница между суммой налога, исчисленной по налоговой декларации и авансовыми платежами	Не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом

Налоговые декларации как физическими лицами, так и ИП сдается до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами

Налоговые агенты – российские организации, индивидуальные предприниматели и постоянные представительства иностранных организаций в РФ, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы.

Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога в бюджеты.

При этом необходимо иметь в виду следующее:

1. Исчисление суммы налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка 13%, а также в отношении других доходов, по которым применяются другие налоговые ставки.

2. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты.

3. При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика.

4. Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода.

5. Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается.