3 Предотвращение глобального уклонения от налогов

Увеличение числа сделок, совершаемых через Интернет, многонациональных корпораций и трансграничных слияний и поглощений компаний породило множество эффектов избыточности в сборе налогов. Правительства как в развитых, так и в развивающихся странах зачастую вынуждены устанавливать формы и ставки налогов в странном новом мире электронной торговли и молниеносных трансграничных финансовых потоков. По данным ООН, участились случаи уклонения от уплаты налогов и минимизации налоговых обязательств, в то время как правительства, особенно в развивающихся странах и странах с переходной экономикой, испытывают трудности в страховании рисков в сфере государственных услуг и государственной инфраструктуры в целях развития.

Название Объединенные Нации, предложенное президентом Соединенных Штатов Франклином Д. Рузвельтом, было впервые использовано в Декларации Объединенных Наций 1 января 1942 года, когда во время Второй мировой войны представители 26 государств обязались от имени своих правительств продолжать совместную борьбу против стран оси.

Предшественником ООН была Лига Наций, организация, задуманная при схожих обстоятельствах во время Первой мировой войны и учрежденная в 1919 году в соответствии с Версальским договором «для развития сотрудничества между народами и для обеспечения им мира и безопасности».

Организация Объединенных Наций официально существует с 24 октября 1945 года, к этому дню Устав был ратифицирован Китаем, Францией, Советским Союзе, Великобританией, Соединенными Штатами и большинством других подписавших его государств

Другой проблемой, возникшей в эпоху глобализации, является непонимание или разногласия в отношении налогообложения доходов работников из других стран, а также так называемая «гонка за низкими издержками».

«Гонка за низкими издержками» подразумевает желание государств, стремящихся привлечь иностранные инвестиции, конкурировать друг с другом, используя низкие налоговые ставки или временное освобождение от уплаты налогов и при этом нейтрализуя преимущества друг друга и снижая объем налоговых поступлений

Более того, действия, направленные на ужесточение механизма сбора налогов и устранение «глобализационных лазеек» идут в русле общей современной тенденции борьбы с отмыванием денег, незаконными денежными переводами, транснациональной преступностью и международным терроризмом.

По меньшей мере, десять официальных предложений в отношении решения этих проблем были, согласно докладу ООН, представлены многосторонними институтами или форумами в качестве вклада в переговорный процесс, предшествующий Международной конференции по финансированию развития (МКФР), которая состоялась в Монтеррее (Мексика) в марте 2002г.

Их стержнем является акцент на международное сотрудничество между налоговыми властями. Добровольное взаимодействие включало бы не только обмен информацией, но и техническую поддержку в проведении налоговой политики и сборе налогов в развивающихся странах.

Глобальная налоговая сеть

Предложение, касающееся международных усилий, направленных на открытие межправительственного диалога по налоговым вопросам, распространение наиболее удачных методов работы и определение стратегических аспектов технической помощи, родилось во время переговоров между представителями Всемирного банка, Международного валютного фонда (МВФ) и Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), куда входят 28 экономически развитых государств. Это предложение было передано в подготовительный комитет к Международной конференции по финансированию развития (МКФР).

Всемирный банк включает в себя следующие структурные подразделения: Международный Банк Реконструкции и Развития; Международная финансовая корпорация; Международная ассоциация развития; Международный центр по разрешению инвестиционных споров; Многостороннее агентство по гарантированию инвестиций

Сеть представляет собой не новый институт, а скорее центр объединения информации и ресурсов Всемирного банка, Международного валютного фонда (МВФ) и Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР).

Международный валютный фонд - международная валютная организация, имеющая статус специализированного учреждения ООН. МВФ создан в 1944г по решению валютно-финансовой конференции 44 стран в Бреттон-Вудсе. В середине 1973г. МВФ насчитывал 125 стран-членов. Правление МВФ - в Вашингтоне. Фонд имеет отделение в Париже.

МВФ создан с целью содействия международному валютному сотрудничеству, урегулирования валютно-расчётных отношений между странами, поддержания равновесия платёжных балансов стран, входящих в МВФ, и регулирования курсов их валют. Фактически деятельность МВФ осуществляется под контролем США

Организация европейского экономического сотрудничества (ОЕЭС) создана в апреле 1948г. Официальные цели ОЭСР - координация экономической политики и согласование программ помощи развивающимся странам. С 1974г. в рамках ОЭСР действует Международное энергетическое агентство. Членами ОЭСР являются 25 государств (начало 1995г.). Штаб-квартира в Париже

В связи с необходимостью учета мнений развивающихся стран и стран с переходной экономикой одним из аспектов этой идеи является формирование механизма, который задействовал потенциал соответствующих структур ООН и других институтов, участвующих в этой работе. Другое предложение состоит в создании универсального механизма управления Сетью. Например, технический документ ООН по сотрудничеству в налоговой сфере, подготовленный для подготовительного комитета к МКФР, предполагает, что работа Сети должна периодически инспектироваться Экономическим и Социальным Советом ООН (ЭКОСОС).

Экономический и социальный совет ООН (ЭКОСОС) один из главных органов ООН, в задачи которого входит создание необходимых условий для международного экономического и социального сотрудничества. Дает рекомендации Генеральной Ассамблее ООН, подготавливает проекты конвенций, координирует деятельность специализированных учреждений ООН

Специальная группа экспертов ООН по международному сотрудничеству в налоговых вопросах

Большинство межправительственных переговоров по международным аспектам налогообложения проходят в рамках международных институтов, куда входит ограниченное число стран. В рамках ООН существует, однако, Группа, состоящая из экспертов со всего мира. В Специальную группу входят ведущие специалисты в области налогообложения, избранные из стран - членов ООН и работающие в личном качестве. Высокий уровень экспертизы и относительно неформальная атмосфера в Группе облегчают проведение дискуссий, являющихся с одной стороны авторитетными, а с другой - открытыми и откровенными. Это единственный международный форум по вопросам налогообложения, где страны Севера и Юга из всех основных регионов представлены в равной степени и имеют равные права. Таким образом, Группа представляет собой идеальный форум глобального охвата для обмена мнениями и предложениями, а также для поощрения участия развивающихся стран и стран «перехода» в международных мероприятиях по реформе налогообложения.

Одним из действующих проектов Группы, осуществляемых через ее секретариат в рамках Отдела ООН по государственному регулированию экономики и администрированию, является распространение модели двустороннего соглашения о сотрудничестве в области налогообложения, а также руководства по ведению переговоров о налоговых договорах. Типовое соглашение разработано с учетом необходимости учета специфических интересов стран-участниц и, по данным Секретариата ООН, применяется в более чем 800 инстанциях.

Предложение о создании Международной налоговой организации

Идея создания Международной налоговой организации (МНО) обсуждалась возглавляемой бывшим президентом Мексики Эрнесто Седильо группой независимых финансовых экспертов, назначенных Генеральным секретарем ООН Кофи Аннаном.

Кофи Аннан (Гана) является седьмым Генеральным секретарем ООН. Будучи первым Генеральным секретарем, который был избран из рядов персонала ООН, он приступил к работе на этой должности 1 января 1997 года. 29 июня 2001 года решением Генеральной Ассамблеи г-н Аннан был назначен на второй срок полномочий, истекающий 31 декабря 2006 года.

Первой крупной инициативой г-на Аннана в качестве Генерального секретаря был его план реформы «Обновление Организации Объединенных Наций», который был представлен государствам-членам в июле 1997 года и который осуществляется с того времени с уделением особого внимания обеспечению более эффективного взаимодействия и координации

В своем докладе в июне 2001г., представленным в качестве независимого вклада в межправительственные дискуссии на пути к МКФР, группа Седильо представила свои соображения по поводу новой организации. Что касается функций Международной налоговой организации, она могла бы оказывать техническую помощь, являться форумом для разработки международных норм в области налогообложения, осуществлять мониторинг развития налоговых систем подобно тому, как МВФ отслеживает макроэкономическую политику государств, ограничивать неоправданную налоговую конкуренцию с целью привлечения многонациональных компаний, а также разрешать международные споры по вопросам налогообложения.

Члены группы также высказывали предложение о том, чтобы подобная организация могла бы способствовать достижению международного соглашения о формуле общего налогообложения многонациональных компаний, а также разработать принципы справедливого взимания налогов с эмигрантов. Это предложение выносилось на подготовительный комитет к МКФР, где оно было признано неосуществимым в ближайшем будущем.

Правительства США, Великобритании, Канады и Австралии в 2004 году создали новый международный орган, призванный облегчить международное сотрудничество в борьбе с уклонением от налогов.

Его основными задачами является отслеживание новых схем по уклонению от налогов, идентификация пользователей таких схем, содействие международному обмену информацией и сотрудничеству правоохранительных органов.

Дискуссии на Международной конференции по финансированию развития (МКФР)

В ходе последней сессии подготовительного комитета к МКФР велась дискуссия относительно проекта документа, содержащего призыв к международному сотрудничеству в области налогообложения между как национальными властями, так и международными институтами, а также к началу работы универсальной межправительственной сети диалога и взаимодействия, в которой особое внимание будет уделяться развивающимся странам и странам с переходной экономикой. Хотя точный механизм углубленного международного сотрудничества в области налогообложения еще не выкристаллизовался, наблюдается значительный интерес к оказанию содействия правительствам в укреплении их налоговых ресурсов ради поддержки финансирования их развития.