- •Налогообложение участников внешнеэкономической деятельности Рекомендовано редакционно-издательским советом ОрелГту в качестве учебного пособия
- •Тема 1 Налоги с иностранных организаций и физических лиц в Российской Федерации
- •1 Понятие резидентов и нерезидентов России
- •1 Понятие резидентов и нерезидентов России
- •2. Особенности учета иностранных юридических и физических лиц в налоговых органах
- •3 Особенности налогообложения иностранных организаций и физических лиц, уплачивающих налоги на территории Российской Федерации
- •4 Структура доходов и расходов иностранных юридических и физических лиц, учитываемых для целей налогообложения
- •2 Санкции за налоговые правонарушения
- •Часть I Налогового кодекса устанавливает санкции за следующие налоговые нарушения:
- •Тема 3: Международное налогообложение
- •1 Общая характеристика международных налоговых отношений
- •2 Принципы международного налогообложения
- •3 Предотвращение глобального уклонения от налогов
- •5 Роль третейских судов в разрешении международных экономических споров
- •Тема 4 Налоги в системе таможенных платежей
- •3 Роль таможенных пошлин в экономической и финансовой политике государства
- •Тема 2: Внешнеэкономическая деятельность в Российской Федерации и организация ее таможенного регулирования
- •2 Нормативно-правовая база регулирования внешнеэкономической деятельности
- •3 Характеристика внешнеторговых операций
- •4 Организационно-правовые формы и виды участников вэд
- •5 Общая характеристика международных контрактов
- •Тема 3 Система государственного регулирования вэд
- •1 Терминологический аппарат по внешнеэкономической деятельности
- •2 Нормативно-правовая база внешнеэкономической деятельности
- •3 Налоговое и валютное регулирование внешнеэкономической деятельности
- •4 Основные принципы таможенного регулирования внешнеэкономической деятельности
- •5 Страна происхождения товара
- •6 Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности
- •Тема 4 Налоги в системе таможенных платежей
- •1 Система таможенных платежей
- •2 Роль таможенных пошлин в экономической и финансовой политике государства
- •3 Методы исчисления стоимости импортных и экспортных товаров и способы ее расчета
- •Тема 5 Таможенные пошлины
- •1 Цели использования таможенных пошлин
- •2 Порядок установления ввозных и вывозных пошлин (тарифов) в соответствии с действующим законодательством рф
- •3 Виды ставок таможенных пошлин: адвалорные, специфические, комбинированные
- •4 Сезонные виды пошлин и порядок их использования
- •5 Особые виды пошлин, использующихся для защиты экономических интересов страны (специальные, антидемпинговые, компенсационные)
- •Тема 6 Таможенная стоимость
- •1 Порядок определения таможенной стоимости ввозимых товаров
- •2 Цена сделки и порядок ее расчета
- •3 Льготы предоставляемые Законом рф «о таможенном тарифе»
- •4. Взыскание и возврат таможенных платежей
- •Тема 7 Акцизы при импортно-экспортных операциях
- •1 Порядок определения облагаемого оборота при исчислении акцизов
- •2 Таможенное оформление подакцизных товаров, ввозимых на территорию рф
- •3 Политика государства в целях защиты отечественных производителей подакцизных товаров
- •4 Марки акцизного сбора. Ответственность за маркировку подакцизных товаров
- •Тема 8 Налог на добавленную стоимость
- •1 Экономическая сущность налога на добавленную стоимость
- •2 Значение налога в регулировании вэд
- •3 Особенности взимания налога на добавленную стоимость при экспорте и импорте услуг
4 Организационно-правовые формы и виды участников вэд
Каждый из участников ВЭД, к какой бы сфере деятельности он ни относился, имеет определенную организационно-правовую форму. Она определяет сферу его ответственности и правомочия, формы отчетности, порядок налогообложения получаемой прибыли, структуру органов управления, порядок ликвидации и другие аспекты, немаловажные для установления и поддержания деловых отношений. Организационно-правовая форма определяется по нормам гражданского законодательства. Самой распространенной среди них является акционерное общество открытого или закрытого типа, а также общество с ограниченной ответственностью. При этом следует иметь ввиду, что в каждой стране приняты свои обозначения правовых форм, например, «Ltd», «Inc», «GmbH», «Corp», «AG» и др., по которым можно установить не только саму правовую форму, но и страну принадлежности фирмы.
Представляет интерес другое - классификация фирм, занимающихся внешнеэкономической деятельностью, в зависимости от характера совершаемых ими операций, поскольку выявление принадлежности той или иной фирмы-партнера к какой-либо отрасли или сфере деятельности имеет весьма важное значение с позиции особенностей правового регулирования ее деятельности, принципов налогообложения прибыли, инвестиционных льгот и прочих немаловажных условий. И исходя из этого участников ВЭД следует подразделять на торговые, комиссионные, агентские и брокерские фирмы.
Торговые фирмы осуществляют операции от своего имени, за свой счет и бывают двух видов: независимые торговые посредники и торговцы по договору. Первые заключают договора (контракты) на приобретение определенной партии товаров за свой счет, а затем реализуют эти товары по своему усмотрению на любом рынке и по любой цене. Как правило, это довольно крупные фирмы, имеющие собственные склады и транспорт и занимающиеся преимущественно оптовой торговлей. Вторые же заключают договора с фирмами-производителями и затем реализуют их продукцию на строго оговоренных условиях (по определенной цене, на определенной территории и в течение определенного срока времени). Если договор носит исключительный характер, то торговец по договору именуется как официальный дистрибьютор фирмы-производителя. При этом дистрибьютор так же, как и независимый торговый посредник, закупает товары от своего имени и за свой счет и перепродает их покупателю (как оптом, так и в розницу) также от своего имени и за свой счет.
Комиссионные фирмы (именуются еще комиссионерами) - это фирмы, которые так же, как и торговые фирмы, совершают операции по купле-продаже товаров от собственного имени, но в отличие от первых товар у производителей не закупают, а продают его за счет клиента (как правило, производителя) на условиях договора комиссии (поручения) за определенное вознаграждение, именуемое комиссионным (или бонусом). Иными словами, товар берется «на реализацию», которая осуществляется от собственного имени. Разновидностью комиссионных операций является консигнация - передача товара на склад комиссионера для его дальнейшей продажи от имени комиссионера (консигнатора). Выпуск товара с консигнационного склада всегда осуществляется с разрешения и под контролем таможни.
Агентские фирмы (агенты) - это фирмы, которые на основе агентского соглашения (договора) за определенное вознаграждение осуществляют поиск клиентов, представляя интересы фирм-производителей и действуя от их имени и за их счет на основании доверенности на право заключения внешнеторгового контракта. Агентские договора широко распространены в сфере международных авиаперевозок, в рекламной и в ряде иных сфер.
Брокерские фирмы, так же как и агенты, являются посредниками во внешнеторговых делах, но при этом представителями производителей они не являются, а осуществляют самостоятельный поиск потенциальных торговых партнеров (и продавцов, и покупателей), за сведение которых между собой получают определенные брокерские вознаграждения с обоих.