- •Налогообложение участников внешнеэкономической деятельности Рекомендовано редакционно-издательским советом ОрелГту в качестве учебного пособия
- •Тема 1 Налоги с иностранных организаций и физических лиц в Российской Федерации
- •1 Понятие резидентов и нерезидентов России
- •1 Понятие резидентов и нерезидентов России
- •2. Особенности учета иностранных юридических и физических лиц в налоговых органах
- •3 Особенности налогообложения иностранных организаций и физических лиц, уплачивающих налоги на территории Российской Федерации
- •4 Структура доходов и расходов иностранных юридических и физических лиц, учитываемых для целей налогообложения
- •2 Санкции за налоговые правонарушения
- •Часть I Налогового кодекса устанавливает санкции за следующие налоговые нарушения:
- •Тема 3: Международное налогообложение
- •1 Общая характеристика международных налоговых отношений
- •2 Принципы международного налогообложения
- •3 Предотвращение глобального уклонения от налогов
- •5 Роль третейских судов в разрешении международных экономических споров
- •Тема 4 Налоги в системе таможенных платежей
- •3 Роль таможенных пошлин в экономической и финансовой политике государства
- •Тема 2: Внешнеэкономическая деятельность в Российской Федерации и организация ее таможенного регулирования
- •2 Нормативно-правовая база регулирования внешнеэкономической деятельности
- •3 Характеристика внешнеторговых операций
- •4 Организационно-правовые формы и виды участников вэд
- •5 Общая характеристика международных контрактов
- •Тема 3 Система государственного регулирования вэд
- •1 Терминологический аппарат по внешнеэкономической деятельности
- •2 Нормативно-правовая база внешнеэкономической деятельности
- •3 Налоговое и валютное регулирование внешнеэкономической деятельности
- •4 Основные принципы таможенного регулирования внешнеэкономической деятельности
- •5 Страна происхождения товара
- •6 Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности
- •Тема 4 Налоги в системе таможенных платежей
- •1 Система таможенных платежей
- •2 Роль таможенных пошлин в экономической и финансовой политике государства
- •3 Методы исчисления стоимости импортных и экспортных товаров и способы ее расчета
- •Тема 5 Таможенные пошлины
- •1 Цели использования таможенных пошлин
- •2 Порядок установления ввозных и вывозных пошлин (тарифов) в соответствии с действующим законодательством рф
- •3 Виды ставок таможенных пошлин: адвалорные, специфические, комбинированные
- •4 Сезонные виды пошлин и порядок их использования
- •5 Особые виды пошлин, использующихся для защиты экономических интересов страны (специальные, антидемпинговые, компенсационные)
- •Тема 6 Таможенная стоимость
- •1 Порядок определения таможенной стоимости ввозимых товаров
- •2 Цена сделки и порядок ее расчета
- •3 Льготы предоставляемые Законом рф «о таможенном тарифе»
- •4. Взыскание и возврат таможенных платежей
- •Тема 7 Акцизы при импортно-экспортных операциях
- •1 Порядок определения облагаемого оборота при исчислении акцизов
- •2 Таможенное оформление подакцизных товаров, ввозимых на территорию рф
- •3 Политика государства в целях защиты отечественных производителей подакцизных товаров
- •4 Марки акцизного сбора. Ответственность за маркировку подакцизных товаров
- •Тема 8 Налог на добавленную стоимость
- •1 Экономическая сущность налога на добавленную стоимость
- •2 Значение налога в регулировании вэд
- •3 Особенности взимания налога на добавленную стоимость при экспорте и импорте услуг
2 Нормативно-правовая база регулирования внешнеэкономической деятельности
Система государственного регулирования внешнеэкономической деятельности включает в себя:
- определенную нормативно-правовую базу такого регулирования;
- наличие определенной институционно-организационной структуры регулирования ВЭД (соответствующих государственных органов строго закрепленной за ними компетенции и иерархической подчиненности и подконтрольности);
- государственное программирование ВЭД;
- регистрацию участников ВЭД;
- квотирование и лицензирование внешнеторговых сделок;
- сертификацию импортных товаров;
- регистрацию некоторых экспортных контрактов;
- обязательную экспертную оценку количества, качества и цены экспортируемых товаров;
- таможенно-тарифное регулирование;
- валютное и денежно-кредитное регулирование ВЭД. Государственная внешнеторговая политика осуществляется на основе сочетания экономических (таможенно-тарифных) и административных (нетарифных) методов регулирования ВЭД. Эти методы предусмотрены Законом РФ «О государственном регулировании внешнеторговой деятельности» (Рисунок 2).
Рисунок 2 – Методы регулирования внешнеэкономической деятельности
Применение иных методов воздействия на внешнеторговый оборот законом не допускается. Регулирование же других видов внешнеэкономической деятельности (международного инвестиционного сотрудничества, производственной кооперации, валютных и финансово-кредитных операций) осуществляется соответствующими федеральными законами и в предмет рассмотрения настоящего курса, как уже отмечалось, не входит.
Основными принципами государственного регулирования ВЭД в Российской Федерации на сегодня являются:
- единство внешней (в том числе и внешнеэкономической) и внутренней (в том числе и внутриэкономической) политики государства;
- единство системы государственного регулирования ВЭД и контроля за его реализацией;
- единство таможенной территории и таможенной политики государства;
- приоритет экономических (таможенно-тарифных) методов регулирования ВЭД над методами административного характера;
- исключение неоправданного вмешательства государства и его органов во внешнеэкономическую деятельность хозяйствующих субъектов;
- обеспечение равенства всех участников ВЭД независимо от форм собственности и защита их прав и законных интересов.
Деятельность системы государственного регулирования внешнеэкономической деятельности в Российской Федерации, в том числе и таможенного регулирования как составной части этой системы, направлена на достижение определенных целей, среди которых хотелось бы выделить следующие:
- использование внешнеэкономической деятельности как совокупности способов реализации внешнеэкономических связей для ускорения формирования в стране рыночной экономики;
- защита интересов отечественных производителей и потребителей, а также национальных экономических интересов в целом путем умелого сочетания протекционистской и фритредерской таможенной политики;
- создание необходимых условий для доступа российских товаров на мировой рынок;
- оказание содействия мировому разделению труда и поддержание благоприятного международного режима во взаимоотношениях с иностранными государствами и международными организациями.
На достижение этих и ряда других целей направлена внешнеэкономическая политика, под которой следует понимать целенаправленную деятельность государства по формированию и использованию внешнеэкономических связей для укрепления своего политического, экономического, военного и социального потенциала за счет участия в мировой экономике.
Исходя из основных способов (направлений) воздействия государства как на мировую, так и на свою внутреннюю экономику за счет участия во внешнеэкономических связях, его внешнеэкономическую политику можно поделить на следующие составляющие: внешнеторговая политика, внешнеинвестиционная политика, валютная политика и таможенная политика (Рисунок 3).
Рисунок 3 – Составляющие внешнеэкономической политики