- •Налогообложение участников внешнеэкономической деятельности Рекомендовано редакционно-издательским советом ОрелГту в качестве учебного пособия
- •Тема 1 Налоги с иностранных организаций и физических лиц в Российской Федерации
- •1 Понятие резидентов и нерезидентов России
- •1 Понятие резидентов и нерезидентов России
- •2. Особенности учета иностранных юридических и физических лиц в налоговых органах
- •3 Особенности налогообложения иностранных организаций и физических лиц, уплачивающих налоги на территории Российской Федерации
- •4 Структура доходов и расходов иностранных юридических и физических лиц, учитываемых для целей налогообложения
- •2 Санкции за налоговые правонарушения
- •Часть I Налогового кодекса устанавливает санкции за следующие налоговые нарушения:
- •Тема 3: Международное налогообложение
- •1 Общая характеристика международных налоговых отношений
- •2 Принципы международного налогообложения
- •3 Предотвращение глобального уклонения от налогов
- •5 Роль третейских судов в разрешении международных экономических споров
- •Тема 4 Налоги в системе таможенных платежей
- •3 Роль таможенных пошлин в экономической и финансовой политике государства
- •Тема 2: Внешнеэкономическая деятельность в Российской Федерации и организация ее таможенного регулирования
- •2 Нормативно-правовая база регулирования внешнеэкономической деятельности
- •3 Характеристика внешнеторговых операций
- •4 Организационно-правовые формы и виды участников вэд
- •5 Общая характеристика международных контрактов
- •Тема 3 Система государственного регулирования вэд
- •1 Терминологический аппарат по внешнеэкономической деятельности
- •2 Нормативно-правовая база внешнеэкономической деятельности
- •3 Налоговое и валютное регулирование внешнеэкономической деятельности
- •4 Основные принципы таможенного регулирования внешнеэкономической деятельности
- •5 Страна происхождения товара
- •6 Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности
- •Тема 4 Налоги в системе таможенных платежей
- •1 Система таможенных платежей
- •2 Роль таможенных пошлин в экономической и финансовой политике государства
- •3 Методы исчисления стоимости импортных и экспортных товаров и способы ее расчета
- •Тема 5 Таможенные пошлины
- •1 Цели использования таможенных пошлин
- •2 Порядок установления ввозных и вывозных пошлин (тарифов) в соответствии с действующим законодательством рф
- •3 Виды ставок таможенных пошлин: адвалорные, специфические, комбинированные
- •4 Сезонные виды пошлин и порядок их использования
- •5 Особые виды пошлин, использующихся для защиты экономических интересов страны (специальные, антидемпинговые, компенсационные)
- •Тема 6 Таможенная стоимость
- •1 Порядок определения таможенной стоимости ввозимых товаров
- •2 Цена сделки и порядок ее расчета
- •3 Льготы предоставляемые Законом рф «о таможенном тарифе»
- •4. Взыскание и возврат таможенных платежей
- •Тема 7 Акцизы при импортно-экспортных операциях
- •1 Порядок определения облагаемого оборота при исчислении акцизов
- •2 Таможенное оформление подакцизных товаров, ввозимых на территорию рф
- •3 Политика государства в целях защиты отечественных производителей подакцизных товаров
- •4 Марки акцизного сбора. Ответственность за маркировку подакцизных товаров
- •Тема 8 Налог на добавленную стоимость
- •1 Экономическая сущность налога на добавленную стоимость
- •2 Значение налога в регулировании вэд
- •3 Особенности взимания налога на добавленную стоимость при экспорте и импорте услуг
Тема 2: Внешнеэкономическая деятельность в Российской Федерации и организация ее таможенного регулирования
1 Понятие, сущность и формы (виды) внешнеэкономической деятельности
2 Нормативно-правовая база регулирования внешнеэкономической деятельности
3 Характеристика внешнеторговых операций
4 Организационно-правовые формы и виды участников ВЭД
5 Общая характеристика международных контрактов
1 Понятие, сущность и формы (виды) внешнеэкономической деятельности
Под внешнеэкономической деятельностью (ВЭД) следует понимать совокупность производственно-хозяйственных, организационно-экономических и оперативно-коммерческих способов реализации внешнеэкономических связей, включающих торговлю, совместное предпринимательство, оказание различного рода услуг и иные виды международного сотрудничества. А внешнеэкономические связи - это формы хозяйственных, торговых и иных экономических межгосударственных отношений, а также некоторых отношений политического и научно-технического характера на межгосударственном уровне в их совокупности и многообразии.
Отличие внешнеэкономической деятельности от внешнеэкономических связей в том, что она осуществляется не на межгосударственном уровне, а на уровне отдельных хозяйствующих субъектов (предприятий, учреждений или организаций независимо от форм собственности), именуемых участниками ВЭД, с полной самостоятельностью в выборе внешнего рынка и иностранного партнера, номенклатуры экспортируемых или импортируемых товаров и услуг, цены и стоимости контракта, сроков и объемов поставки, формы расчетов и т.п. Внешнеэкономические связи относятся к уровню как бы макроэкономического (межгосударственного) регулирования, а внешнеэкономическая деятельность - к микроуровню (уровню отдельных фирм и предприятий).
Понятие внешнеэкономической деятельности впервые в нашей стране появилось в эпоху так называемой «перестройки» (если точнее, то в 1987 г.). Обусловлено это было необходимостью децентрализации внешней торговли (ее «разгосударствления»), осуществляемой в рамках общей реформы, как экономики, так и системы управления нашей страны.
Однако переход экономики страны на условия рыночных отношений, разгосударствление и либерализация различных сфер деятельности, и в том числе в торговле и иных взаимоотношениях с зарубежными партнерами, вовсе не означает снижение в этом роли самого государства и его внешнеэкономических связей. Так, например, основной смысл внешнеэкономических связей нашей страны в бытность СССР состоял в обеспечении государственных экспортных поставок и в выполнении иных соглашений межгосударственного характера. И по сути своей эти функции внешнеэкономических связей нашей страны не изменились и сегодня: они направлены на безусловное обеспечение экспортных поставок для федеральных государственных нужд и выполнение межгосударственных экономических (в том числе и валютно-кредитных) соглашений России. Номенклатура товаров и услуг и их объемы определяются как и раньше на правительственном уровне, но механизм реализации уже другой - через систему государственного заказа посредством организаций, определенных в качестве государственных заказчиков и финансируемых в этом ключе за счет средств федерального бюджета.
Внешнеэкономическая же деятельность осуществляется предприятиями и организациями на свой страх и риск с полной самостоятельностью в принятии тех или иных решений. Основной предпосылкой ее существования и развития является наличие возможности повышения нормы прибыли, а также расширение перечня, объема и качества получаемых или реализуемых услуг за счет иностранных партнеров. Причем факторов, оказывающих на это прямое влияние много: неравномерность экономического развития различных стран мира, различия в людских, сырьевых и финансовых ресурсах, различный уровень научно-технического развития государств, особенности их географического положения, природных и климатических условий и др.
Внешнеэкономическая деятельность относится к рыночной сфере, базируется исключительно на критериях предпринимательской деятельности и подразделяется на несколько основных видов (Рисунок 1).
Рисунок 1 – Основные виды внешнеэкономической деятельности
В современной российской практике ВЭД реализуется преимущественно через внешнеторговую деятельность, под которой следует понимать предпринимательство в области международного обмена товарами, работами, услугами, информацией и результатами интеллектуальной деятельности1. Аналогичное определение внешнеторговой деятельности содержится и в Налоговом кодексе РФ (п. 1 ст. 11). И именно на рассмотрении и государственном регулировании этого аспекта внешнеэкономической деятельности мы и остановимся в дальнейшем.