25 Учет безналичных расчетов банка в национальной валюте с помощью расчетных чеков.

Основанием для отображения операций по балансовым или позабалансовым счетам бухгалтерского учета являются первичные документы. Они должны быть составлены во время осуществления операции, а если невозможно – непосредственно после ее окончания в бумажной или в электронной форме.

Расчетные чеки используются в безналичных расчетах предприятий и физических лиц для сокращения наличных расчетов за полученные товары (выполненные работы, оказанные услуги).

Чеки брошюруются в расчетные чековые книжки по 10, 20, 25 листов.

Для гарантированной оплаты чеков чекодатель депонирует средства на отдельном аналитическом счете "Расчеты чеками" соответствующих балансовых счетов в банке-эмитенте. Для этого вместе с заявлением о выдаче чековой книжки чекодатель подает в банк – эмитент платежное поручение для перечисления средств на аналитический счет "Расчеты чеками" .

Срок действия чековой книжки – 1 год, чека физическому лицу для разового расчета – 3 месяца с даты их выдачи. Чек заполняется от руки или с использованием технических средств. Не разрешается вносить в чек исправления и использовать вместо подписи факсимиле.

Чек из чековой книжки предъявляется к оплате в банк чекодержателя на протяжении 10 календарных дней (день выписки чека не учитывается).

Предприятиям не разрешается осуществлять обмен чека на денежную наличность и получать денежной наличностью сдачу с суммы чека. Физические лица могут обменивать чек на денежную наличность или получать сдачу с суммы чека денежной наличностью (но не более 20% от суммы этого чека).

В случае нарушения клиентом порядка расчетов чеками банк может лишить его права пользоваться этим платежным инструментом, если это предусмотрено условиями договора на расчетно-кассовое обслуживание.

Депонирование средств на специальном счете	2520, 2523, 2600, 2620	2526 2602 2622
Взымание комессионого вознаграждения банком за расчетно-кассовое	2520, 2523, 2600, 2620	6110
Выдача чековой книжки	991	9821
Банк зачислил сумму чекодержателю при условии, что чекодателя и чекодержателя обслуживает одно банковское учреждение	2526, 2602, 2622	2620 2523 2600 2620
Банк чекодержателя принимает реестр с чеками на инкассо ( чекодержатель и чекодатель обслуживаются разными банками)	9830	9910
Банк чекодержателя инкассирует чек к банку чекодателя	9910 9831	9830 9910
Банк-эмитент перечисляет средства по расчетному чеку чекодержателя	2526, 2602, 2622	1200 1500
Банк чекодержателя получает сообщение о поступлении средств по расчетному чеку	9910 1200, 1500	9831 2600 2620 2520 2523

26 Учет безналичных расчетов банка в национальной валюте с помощью аккредетива. Основанием для отображения операций по балансовым или позабалансовым счетам бухгалтерского учета являются первичные документы. Они должны быть составлены во время осуществления операции, а если невозможно – непосредственно после ее окончания в бумажной или в электронной форме.

Аккредитив – это договор, содержащий обязательство банка – эмитента, по которому этот банк по поручению клиента (заявителя аккредитива) или от своего имени против документов, соответствующих условиям аккредитива, обязан выполнить платеж в пользу бенефициара или поручает другому (исполнительному) банку осуществить этот платеж.

Аккредитивную форму расчетов чаще всего используют при обслуживании внешнеэкономической деятельности клиентов. Соответственно различают две формы аккредитива: импортный (открывает банк-эмитент) и экспортный (открывает банк-бенефициар).

По аккредитивам все заинтересованные стороны имеют дело лишь с документами, а не с товарами, услугами или другими видами выполнения обязательств, с которыми могут быть связаны эти документы.

Банк-эмитент может открывать такие виды аккредитивов:

• покрытый – для осуществления платежей раньше времени депонируются средства плательщика в полной сумме на отдельном счете в банке-эмитенте или в исполняющем банке. Средства заявителя аккредитива депонируются на аналитическом счете "Расчеты по аккредитивам" соответствующих балансовых счетов;

• непокрытый – оплата (если временно нет средств на счете плательщика) гарантируется банком-эмитентом за счет банковского кредита.

Аккредитив может быть отзывным или безотзывным. Это отмечается на каждом аккредитиве. Если нет такой пометки, то аккредитив – безотзывной. Отзывной аккредитив может быть изменен или аннулирован банком-эмитентом в любое время без предварительного сообщения бенефициару.