48.Понятие и виды валютных операций

Валютные операции (сделки) можно определить как соглашения (контракты) участников валютного рынка по куплепродаже, платежам, предоставлению в ссуду иностранной валюты на конкретных условиях (наименование валют, сумма, курс обмена, процентная ставка, дата валютирования). Под иностранной валютой обычно понимаются денежные единицы иностранных государств в наличной и безналичной форме, международные денежные единицы (СПЗ, евро), а также чеки, векселя и другие виды ценных бумаг, подлежащие оплате в денежных единицах иностранных государств.Основную долю валютных операций составляют депозитные и конверсионные.Депозитные валютные операции представляют собой краткосрочные (от 1 дня до 1 года) операции по размещению или привлечению средств в иностранной валюте на счетах в банках. Конверсионными называются операции (сделки) по покупке-продаже (обмену, конверсии) оговоренных сумм валюты одной страны на валюту другой по согласованному курсу на определенную дату. методы учета: • метод учета по курсу на дату закрытия (closing rate method), согласно которому все операции с иностранной валютой отражается ются в учете по курсу на отчетную дату; • метод оборотно-необратимой оценки (Сurrent / Non-current method), согласно которому текущие активы и пассивы переоци-изменяются по курсу на дату, а долгосрочные - отражаются по исторической стоимости; • монетарно-немонетарный метод (Monetarn / Non-monetary method) - распределение статей баланса на монетарные и немонетарные за денежной признаку; • темпоральный метод (Temporal method) состоит в оценке ак-тивов и пассивов по текущим (или будущими) ценам по курсу на отчетную дату, а статьи, выраженные по исторической стоимости, соответственно по курсу на дату отражения в учете. Операции с иностранной валютой по балансовым счетам ви-дображаються по следующим курсам: а) по официальному валютному курсу на дату валютирования от-бражаеться иностранная валюта в двойной оценке - по номиналу и в гривневом эквиваленте (доходы и расходы, начисленные, полученные или уплаченные в иностранной валюте все зачисления и списания с корреспондентского счета, в том числе вклад в иностранной валюте в уставный капитал, купленная-продана иностранную приятная валюта и т.д.); б) по рыночному курсу гривни в случае купли-продажи иностранной валюты за гривны; в) по официальному валютному курсу гривны на дату начисления, получения и уплаты доходов и расходов в иностранной валюте;г) по официальному валютному курсу на дату заключения учреждений чего-либо договора в случае вклада в иностранной валюте в уставный ка-питалу гривни отражаются по счету 3630 «Взносы за неза-регистрируемым уставным капиталом». д) по официальному валютному курсу на дату уплаты аванса (по-передней оплаты) гривни отражаются при приобретении за иностранную валюту немонетарных активов (запасов, основных засо-лий, нематериальных активов и т.д.) и получения работ и услуг; Балансовая стоимость иностранной валюты определяется как стои-мость иностранной валюты в денежной единице Украины, по которой она отражена в балансе (гривневый эквивалент по официальному валю-ным курсу). Связь между операциями в иностранной валюте и национальной обеспе-печуеться использованием технических счетов: 3800 «Позиция банка по иностранной валюты и банковских металлов»; 3801 «Эквивалент позиции банка относительно иностранной валюты и ба-нкивських металлов». Разница между суммами остатков в соответствующей иностранной валюте по аналитическим счетам 3800 (по официальному курсу) и 3801 (по курсам договоров) того самого кода иностранной валюты из-бражаеться по балансовому счету 6204 «Результат от торговли иностранной валютой и банковскими металлами». Переоценка (перерасчет гривневого эквивалента остатков иностранной валюты) всех монетарных статей в иностранной валюте осуществляется при каждой смене официального валютного курса. Курсовая разница от переоценки денежных средств и других монетарных статей в иностранной валюте зачисляется на счет 6204 «Результат от торговли иностранной валютой и банковскими металлами.

47. Учет инвестиций в ассоциированные и дочерние компании Инвестиции в ассоциированные и дочерние компании являются финансовыми и капитальными инвестициями банка. Финансовые и капитальные инвестиции банка учитываются на счетах групп: 410 Инвестиции в ассоциированные компании 420 Инвестиции в дочерние компании Осуществленные инвестиции первоначально оцениваются по себестоимости, затраты связанные с приобретением инвестиции увеличивают сумму такой инвестиции. Инвестиции банка в ассоциированные и дочерние компании Осуществление инвестиций в ассоциированные и дочерние компании отражается в учете: Д-т 4102,4103,4105,4202,4203,4205 К-т 1200,2600 - на сумму стоимости приобретения Инвестиции в ассоциированные компании учитываются по методу участия в капитале, согласно которому балансовая стоимость инвестиций соответственно увеличивается или уменьшается на сумму доли инвестора в чистой прибыли (убытка) и в сумме изменения общей величины собственного капитала объекта инвестирования за отчетный период. Признание доли банка в чистой прибыли эмитента отражается в учете: • в случае увеличения балансовой стоимости финансовой инвестиции: Д-т4102, 4193,4105 К-т 6310 Учет операций с ценными бумагами и инвестиций банка • в случае уменьшения балансовой стоимости инвестиции: Д-т 7310 К-т 4102,4103,4105 Признание изменений в собственном капитале эмитента отражается следующими бухгалтерскими проводками: • в случае увеличения стоимости финансовых инвестиций в связи с увеличением собственного капитала объекта инвестирования: Д-т 4102,4103, 4105 К-т 5103 • в случае уменьшения стоимости финансовых инвестиций в связи с уменьшением собственного капитала объекта инвестирования выполняется обратная бухгалтерская проводка. Если остатка по счету 5103 не хватает, то такая разница списывается со счета 5030 или 5031. Балансовая стоимость инвестиций в ассоциированные компании уменьшается на сумму признанных дивидендов от объекта инвестирования и отражается в учете: Д-т 1200, 2600 Кт 4102, 4103, 4105 - на сумму полученных дивидендов Начисление дивидендов за инвестициями банка в дочерние компании отражается в учете: Д-т 4208 К-т 6300 Сумма полученных дивидендов отражается: Д-т 1200,2600 К-т 4208 Обесценение инвестиций в ассоциированные и дочерние компании отражается в учете: Д-т 7310,7311 К-т 4102, 4103,4105, 4202,4203,4205 Инвестиции в дочерние компании могут быть переведены: • в инвестиции в ассоциированные компании; • портфель на продажу. Перевод инвестиций в ассоциированные и дочерние компании в портфель на продажу осуществляется по балансовой стоимости. Перевод инвестиций в ассоциированную компанию в инвестиции в дочернюю компанию отражается в учете как поэтапное приобретение инвестиций. Перевод инвестиций в дочернюю компанию в инвестиции в ассоциированную компанию осуществляется по себестоимости с учетом уменьшения полезности инвестиций в дочернюю компанию. В случае продажи инвестиций в ассоциированные и дочерние компании они переводятся в портфель ценных бумаг на продажу.

49. Виды: Аккредитив — условное денежное обязательство, принимаемое банком-эмитентом по поручению плательщика по аккредитиву, осуществить платеж в пользу бенефициара (получателя средств) в определенной сумме после предоставления документов.Расчеты по инкассо — вид банковской операции, которая заключается в получении банком денег по разным документам (векселям, чекам и т.д.) от имени своих клиентов и зачислении их в установленном порядке на счет получателя средств.Вексельная форма расчетов представляет собой расчеты между поставщиком и плательщиком за товары или услуги с отсрочкой платежа (коммерческий кредит) на основе специального документа-векселя.             Вексель — ценная бумага, которая свидеnельствует о безусловном денежном обязательстве векселедателя оплатить после наступления срока определенную сумму денег собственнику векселя (векселедержателю).              Расчетные чеки применяются в безналичных расчетах предприятий и физических лиц с целью сокращения расчетов наличными за полученные товары (выполненные работы, предоставленные услуги).           Пластиковая карточка — персонифицированный платежный инструмент, предоставляющий пользующемуся карточкой лицу возможность безналичной оплаты товаров и/или услуг, а также получения наличных средств в отделениях банков и банкоматах. правила документооборота: Расчетные документы составляются на бланках, формы которых определены Инструкцией о безналичных расчетах в Украине в национальной валюте (за исключением платежного поручения плательщика, складывающейся в произвольной форме). Если окончание срока предъявления расчетного документа в банк приходится на нерабочий день, то последним днем считается рабочий день, следующий за нерабочим. Расчетные документы, поступившие в банк в течение операционного времени, исполняются в день их поступления. Расчетные документы, поступившие после операционного времени, банк выполняет следующего рабочего дня. Списание средств со счета плательщика осуществляется на основании первого экземпляра расчетного документа, который остается на хранении в банке плательщика. Другие экземпляры расчетного документа, но не менее чем один (за исключением расчетных чеков), банк передает плательщику. Платежи со счетов клиентов банк осуществляет в пределах остатков средств на этих счетах на начало операционного дня. В случае технической возможности учета средств, поступающих на счета клиентов в течение операционного дня (текущие поступления), банк может осуществлять платежи с их счетов с учетом этих сумм, если это определено в договоре о расчетно-кассовом обслуживании. Банк, обслуживающий получателя, обязан проверить соответствие номера счета получателя и его кода (номера), которые указаны в электронном расчетном документе, и принимать этот документ к исполнению только тогда, когда они принадлежат этому получателю. В случае их несоответствия банк имеет право задержать сумму перевода на срок до двух рабочих дней для установления надлежащего получателя этих средств. В случае невозможности установления надлежащего получателя банк обязан вернуть деньги. В случае несоблюдения этих требований ответственность за вред, причиненный субъектам перевода, возлагается на банк, обслуживающий получателя. Если по вине банка средства зачислены на счет ненадлежащего получателя, то банк обязан сразу после выявления своей ошибки перечислить эти средства на счет получателя, которому они предназначались, но из-за ошибки банка не были засчитаны. В случае невыполнения банком требований получатель, которому предназначались деньги, имеет право в порядке, установленном законом, требовать от банка-нарушителя уплаты пени в размере, определенном действующим законодательством. Сумму этих средств банк отражает по счетам дебиторской задолженности до времени ее возмещения ненадлежащим получателем. Одновременно банк, который ошибочно перевел деньги, обязан немедленно передать сообщение ненадлежащем получателю (непосредственно или через банк, который обслуживает этого получателя) об осуществлении ему ошибочного перевода и о необходимости вернуть указанную сумму в течение трех рабочих дней с даты поступления такого уведомления. Пересказаны ненадлежащим получателем согласно сообщению сумму средств банк направляет на погашение дебиторской задолженности. В случае несвоевременного возврата ненадлежащим получателем средств банк, который отправлял сообщение, имеет право требовать в установленном законом порядке уплаты этим получателем пени в определенном действующим законодательством размере. Споры между банком, по вине которого осуществлена ошибочный перевод средств, и ненадлежащим получателем этих средств решаются в судебном порядке.

Банк, по вине которого средства списаны со счета ненадлежащего плательщика, обязан вернуть на счет этого плательщика ошибочно списанные сумму, списав ее со счета того плательщика, с которого эти средства подлежали списанию, а также уплатить ненадлежащем плательщику пеню в определенном действующим законодательством размере, если договором не предусмотрено иную ответственность.

50. Покупка иностранной валюты на межбанковском валютном рынке Украины с целью оплаты векселя, выданного нерезиденту по торговым операциям, согласно изменениям будет возможна лишь в случае предъявления резидентом грузовой таможенной декларации, подтверждающей поставку продукции в Украину, или документа, согласно условиям внешнеторгового договора удостоверяющего выполнение нерезидентом работ (получение резидентом услуг). Основанием для покупки иностранной валюты на межбанковском валютном рынке Украины резидентами при осуществлении неторговых операций будут считаться также договоры о получении резидентами благотворительной помощи от нерезидентов, если ими предусмотрен возврат благотворительной помощи в размере неиспользованного остатка или в случае нецелевого использования этой помощи при условии, что средства, поступившие в Украину как благотворительная помощь, были полностью проданы на межбанковском валютном рынке. Изменениями дополнен перечень случаев, при которых обязательно предоставление справки налогового органа. Так, соответствующая справка должна быть предоставлена при покупке иностранной валюты на межбанковском валютном рынке Украины с целью уплаты таможенных платежей (пошлины и таможенных сборов) или для возмещения расходов судебных, арбитражных, нотариальных, правоохранительных органов иностранных государств, если сумма приобретаемой валюты превышает 10 000 долларов США (эквивалент в иной валюте). Справка государственного налогового органа должна быть предоставлена также в ряде случаев покупки валюты постоянным представительством нерезидента (при этом перечень целей, на которые возможно приобретение иностранной валюты постоянными представительствами в рамках неторгового оборота, также расширен). Уточнен перечень документов, предоставляемых физическими лицами — резидентами и нерезидентами для покупки иностранной валюты по неторговым операциям, а также детально определен и дополнен перечень документов (и соответственно порядок их оформления), предоставляемых резидентами с целью покупки иностранной валюты для выполнения обязательств по капитальным и иным обязательствам. При этом запрещается покупка иностранной валюты с целью исполнения предусмотренных соответствующими договорами обязательств в иностранной валюте за нерезидента-должника. Постановлением N 497 внесен и ряд других изменений.

51. Уповноважені банки мають право купувати іноземну валюту з кореспондентських рахунків банків-нерезидентів, відкритих в уповноважених банках, за дорученням цих банків-нерезидентів згідно з вимогами Положення про відкриття та функціонування кореспондентських рахунків банків - резидентів та нерезидентів в іноземній валюті та кореспондентських рахунків банків-нерезидентів у гривнях, затвердженого постановою Правління НБУ від 26.03.98 №118.

Купівля, обмін іноземної валюти з метою формування резервів під заборгованість в іноземній валюті для відшкодування можливих втрат за кредитними операціями забороняється.

Власник індивідуальної ліцензії (дозволу) НБУ на здійснення валютної операції має право купувати іноземну валюту за гривні та/або обмінювати іноземну валюту з метою виконання зобов'язань за цією операцією на підставі індивідуальної ліцензії (дозволу) та документів, передбачених умовами видачі цієї ліцензії (дозволу), крім випадків, якщо нормативно-правовим актом НБУ, відповідно до якого видана ця ліцензія (дозвіл), таку купівлю (обмін) заборонено.

52. При осуществлении каждой операции по покупке/продаже работник банка должен фиксировать в журнале, является ли физическое лицо – покупатель или продавец валюты резидентом Украины. Эта информация необходима для формирования отчетности банка по операциям с иностранной валютой, предоставляемой банком в НБУ.

Банки имеют право покупать и продавать находящиеся в обращение денежные знаки только тех видов иностранных валют, курс гривны в котором официально котируется НБУ.

Банки не имеют права совершать операции только по покупке или только по продаже иностранной валюты. Указанные виды валютно-обменных операций должны совершаться одновременно.

С целью обеспечения бесперебойной работы удаленной кассы банка, включая выходные и праздничные дни, ее работник накануне рабочего дня дает Авансовые заявки на выдачу валютных и других ценностей кассовым работникам и бланки строгой отчетности.

Указанные заявки передаются учетно-операционным работникам для составления расходных ордеров или сопроводительных ведомостей на получение ценностей обменными пунктами.

Подготовленные расходные ордера передаются заведующему кассой, а сопроводительные ведомости в трех экземплярах – кассовым работникам, ответственным за формирование авансов.

Доставка инкассаторских сумок с ценностями в обменные пункты осуществляется инкассаторами. После сдачи сумок с ценностями работникам обменных пунктов инкассаторы, которые осуществляли их доставку, возвращают в банк вторые экземпляры сопроводительной ведомости кассовым работникам, которые оформляли авансы и которые проверяют наличие подписей работников, принявших сумки, полноту принятия сумок. После отмеченной проверки сопроводительные ведомости передаются учетно-операционным работникам для списания сумм выданных авансов с кассовых работников, которые формировали сумки с ценностями.

Доставленные инкассаторами сумки с ценностями принимаются теми работниками кассы, на имя которых оформлены сопроводительные ведомости. При их отсутствии на всех экземплярах сопроводительной ведомости проставляется фамилия работника, который получил ценности.

После окончания операционного дня работники кассы подсчитывают ценности, сверяют их соответствие с данными отчетных документов и составляют сопроводительные ведомости к каждой сумке с ценностями.

При этом денежные билеты (платежные документы), которые приняты на инкассо и экспертизу, запаковываются и отображаются в сопроводительной ведомости отдельно. Вкладывание ценностей в инкассаторскую сумку осуществляется с одновременной сверкой их фактического наличия с данными сопроводительной ведомости. Первый экземпляр сопроводительной ведомости вкладывается в специальный карман инкассаторской сумки, после чего сумка опломбировывается.

Выдача сумок с ценностями инкассаторам осуществляется под расписку на третьем экземпляре сопроводительной ведомости, заверенную печатью инкассатора. Перед выдачей инкассаторам сумок кассовые работники обязаны:

-требовать от инкассаторов служебные удостоверения, поручение на право получения сумок с валютными и другими ценностями, явочную карточку, заверенную печатью учреждения банка, а также пустые сумки при их наличии. Одновременно тот, кто сдает ценности, предъявляет инкассаторам образцы отпечатков пломбиратора, заверенного учреждением банка, который осуществляет перерасчет (подготовку) ценностей;

-записать в явочной карточке точное время прибытия инкассаторов, буквами количество сумок с ценностями, общую сумму вложения в сумки валютных ценностей в грнвневом эквиваленте, количество пустых сумок, принятых от инкассаторов, и расписаться;

-сопоставить подписи инкассатора на копии сопроводительной ведомости с образцом его подписи на служебном удостоверении;

-вернуть инкассатору документы, которые тот предъявил, и передать сумки с ценностями вместе со вторыми экземплярами сопроводительных ведомостей.

В тех случаях, когда кассиры обменных пунктов получают денежные авансы непосредственно в учреждении банка, кассир расписывается на расходных ордерах. Доставка кассира с ценностями осуществляется в сопровождении вооруженной охраны.

1.Покупка иностранной валюты

-валюта- согласно приходному ордеру Дт1001\в,1002\в Кт 3800\в

-эквивалент(курс покупки) грн.Дт 3800 Кт 1001,1002

2.Продажа иностранной валюты

-валюта согласно расходному ордеру Дт3800\в Кт 1001\в, 1002\в

-эквивалент(курс продажи)Дт1001,1002 Кт3801

3.Отображение реализ. Финн. Рез. От операц. Купли-продажи иностранной вал.

-отображение дох. От операц. Дт6204Кт3801

-отображ.расх. от операц. Дт3801 Кт6204

53.Аналитический учет основных средств и нематериальных активов ведется в инвентарных карточках, а также в инвентарной книге учета основных средств и нематериальных активов. Записи в инвентарной книге осуществляются на каждый предмет отдельно. Учет оружия ведется в отдельной инвентарной книге. Ведение инвентарной книги и инвентарных карточек может осуществляться автоматизировано или вручную. При этом любая форма ведение данных регистров должна обеспечивать наличие всех необходимых реквизитов и сверку аналитического учета с синтетическим на любую дату. В случае ведения учета в автоматизированном режиме осуществляется распечатки материалов сверки данных аналитического  учета с синтетическим на 1 число каждого месяца. Единицей учета основных средств является отдельный инвентарный объект - законченное устройство со всеми к нему приспособлениями и приборами, или конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций.Кожному инвентарному объекту, независимо от того, находится он в эксплуатации или в запасе, присваивается соответствующий инвентарный номер, который проставляется на предметы и в инвентарной карточке. Карточки группируются по группам однородных предметов. Эти номера сохраняются за объектом на весь период его нахождения в данном учреждении. Карточки основных средств, которые не эксплуатируются, группируются отдельно. Инвентарная книга учета основных средств в конце года не закрывается и записи в ней продолжаются в новом году.      После завершения отчетного года в книге делается отметка о сверку аналитического учета с синтетическим по состоянию на 1 января отчетного года, утверждается подписью главного бухгалтера или его заместителя. Учет объектов основных средств по месту их эксплуатации (Нахождения) осуществляется в инвентарном списке. Данные по объектным учетом основных средств по месту нахождения имеют соответствовать записям в инвентарных карточках (книгах). Оприходование основных средств и нематериальных активов осуществляется на основании утвержденных актов приемки-передачи основных средств. Составление акта на несколько объектов основных средств допускается в случае, если эти объекты однотипны, имеют одинаковую стоимость, принимаемых одновременно и под ответственность одного и того же лица.      Акт является единственным первичным бухгалтерским документом, в котором указывается состав комиссии, подробная характеристика объекта, год построения или выпуска заводом, дата ввода в эксплуатацию, краткая техническая характеристика, соответствие техническим условиям, заключение комиссии. Указывается также, кто принял основные средства и необходимые сведения для начисления амортизации. Акт утверждается руководителем учреждения и вместе с технической документацией передается на хранение материально ответственному лицу. На основании этих документов открывается инвентарная карточка, объекту присваивается порядковый номер, который проставляется в акте приема-передачи.      Прием завершенных работ по достройке, капитального ремонта и дооборудование объекта осуществляется путем капитальных вложений и увеличивает его балансовую стоимость, оформляется актом приемки-передачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов.  Основные средства могут выбывать из баланса вследствие реализации, списание, обмена. При реализации основных средств определяется разница между ценой реализации и их балансовой стоимостью.      Сумма превышения балансовой стоимости объекта над выручкой от реализации отражается по дебету счета N 970 "Расходы", а сумма превышения выручки над балансовой стоимости - за кредитом счета N 960 "Доходы".  Основные средства не пригодны к работе в результате износа или старения могут быть списаны. Для списания с баланса основных средств создается постоянно действующая комиссия в составе: заместителя руководителя (председателя комиссии), главного бухгалтера или его заместителя, заведующего хозяйством и других лиц.      В актах на списание указываются основные данные, характеризующие объект: год изготовления или постройки, дата его поступления в учреждение банка, период (время) введение в эксплуатацию, первоначальная стоимость объекта (для переоцененных - восстановлена), сумма начисленного износа по данным бухгалтерского учета, количество проведенных ремонтов и другие данные. Подробнее освещаются также причины списания объекта основных средств, состояние его основных частей, деталей, вузлив.Пры списании с баланса основных средств, выбывших вследствие аварий, к акту о списании прилагается копия акта об аварии, а также объясняются причины, вследствие которых произошла авария, и указываются меры, принятые в отношении виновных лиц.      Составленные постоянно действующей комиссией акты на списание основных средств утверждаются руководителем учреждения или его заместителем.      При списании с баланса основных средств осуществляются проводки:      - На сумму износа:      Дебет счетов      N 015 "Износ операционных основных средств", N 014 "Износ неоперационных основных средств"; Кредит счетов N 920 "Операционные основные средства", N 921 "Неоперационные основные средства", - на балансовую стоимость: Дебет счета N 970 "Расходы", или N 904 "Дебиторы и кредиторы по хозяйственным операциям банка ", субсчет" Суммы, взимаемые с виновного лица "; Кредит счетов N 920" Операционные основные средства ", N 921" Неоперационные основные средства ".

54. Приобретение основных средств за национальную валюту отражается проводками: - Предоплата: Дебет рахункаN 932 "Дебиторы и кредиторы по капитальным вложениям"; Кредит рахункаКореспондентський счет, расчетный счет, касса; - Получение основных средств: Дебет счетов N 930 "Капитальные вложения за незавершенным строительством и за не введенными в эксплуатацию операционными основными средствами", N 933 "Капитальные вложения за незавершенным строительством и за не введенными в эксплуатацию неоперационными основными средствами"; Кредит счета N 932 "Дебиторы и кредиторы по капитальным вложениям"; одновременно; Дебет счетов N 920 "Операционные основные средства", N 921 "Неоперационные основные средства" Кредит счетов N 930 "Капитальные вложения за незавершенным строительством и за не введенными в эксплуатацию операционными основными средствами", N 933 "Капитальные вложения за незавершенным строительством и за не введенными в эксплуатацию неоперационными основными средствами". Приобретение основных средств за иностранную валюту отражается проводками: - Предоплата: Дебет рахункаN 096 "Дебиторы и кредиторы банка по хозяйственным операциям банка в свободно конвертируемой валюте"; Кредит рахункаКореспондентський счет, расчетный счет, касса; - отражение капитальных затрат (по курсу на дату оформления таможенной декларации): Дебет рахункивN 930 "Капитальные вложения за незавершенным строительством и за не введенными в эксплуатацию операционными основными средствами", N 933 "Капитальные вложения за незавершенным строительством и за не введенными в эксплуатацию неоперационными основными средствами"; Кредит рахункаN 939 "Эквивалент валютной позиции"; - Оприходование основных средств (по курсу на дату оформления таможенной декларации): Дебет рахункивN 920 "Операционные основные средства", N 921 "Неоперационные основные средства"; Кредит рахункаN 930 "Капитальные вложения за незавершенным строительством и за не введенными в эксплуатацию операционными основными средствами", N 933 "Капитальные вложения за незавершенным строительством и за не введенными в эксплуатацию неоперационными основными средствами"; - Одновременно: Дебет рахункаN 150 "Счета банков-резидентов для учета валютной позиции по собственной свободно конвертируемой валютой"; Кредит счета N 096 "Дебиторы и кредиторы банка по хозяйственным операциям банка в свободно конвертируемой валюте", - разница курсов валют на дату оформления таможенной декларации и оприходования основных средств: Дебет счета N 904 "Дебиторы и кредиторы по хозяйственным операциям банка", субсчет "Задолженность по операциям с иностранной валютой "; Кредит рахункаN 939 "Эквивалент валютной позиции банка".  В процессе эксплуатации основные средства требуют капитального и текущего ремонта. Целью капитального ремонта основных средств является повышение их эффективности или увеличения срока их полезного использования. Капитальный ремонт заключается в общей перестройке или полном восстановлении объекта. Капитальный ремонт основных средств отражается проводками: - Предоплата: Дебет рахункаN 932 "Дебиторы и кредиторы по капитальным вложениям"; Кредит рахункаКореспондентський счет, расчетный счет, касса, - выполнены работы: Дебет рахункивN 930 "Капитальные вложения за незавершенным строительством и за не введенными в эксплуатацию операционными основными средствами", N 933 "Капитальные вложения за незавершенным строительством и за не введенными в эксплуатацию неоперационными основными средствами"; Кредит рахункаN 932 "Дебиторы и кредиторы по капитальным вложениям"; - Отнесение суммы завершенного капитального ремонта на увеличение стоимости объекта: Дебет рахункивN 920 "Операционные основные средства", N 921 "Неоперационные основные средства"; Кредит рахункивN 930 "Капитальные вложения за незавершенным строительством и за не введенными в эксплуатацию операционными основными средствами", N 933 "Капитальные вложения за незавершенным строительством и за не введенными в эксплуатацию неоперационными основными средствами". Операции по строительству основных средств осуществляются аналогично капитальному ремонту. Текущий ремонт осуществляется для поддержания основных средств в надлежащем состоянии. Эти затраты достаточно постоянными, они составляют небольшие суммы и не зависят от срока эксплуатации основных средств. Затраты по текущему ремонту основных средств относятся к текущим операционным расходам и отражаются по мере их осуществления. При проведении текущего ремонта осуществляются проводки: - Предоплата: Дебет рахункаN 904 "Дебиторы и кредиторы по хозяйственным операциям банка"; Кредит рахункаКореспондентський счет, расчетный счет, касса; - Выполнены работы: Дебет рахункаN 970 "Расходы"; Кредит счета N 904 "Дебиторы и кредиторы по хозяйственным операциям банка

55. Основные средства не пригодны к работе в результате износа или старения могут быть списани.Для списания с баланса основных средств создается постоянно действующая комиссия в составе: заместителя руководителя (председателя комиссии), главного бухгалтера или его заместителя, заведующего хозяйством и других осиб.В актах списание указываются основные данные, характеризующие объект: год изготовления или постройки, дата его поступления в учреждение банка, период (время) ввод в эксплуатацию, первоначальная стоимость объекта (для переоцененных - восстановительная), сумма начисленного износа по данным бухгалтерского учета , количество проведенных ремонтов и другие данные. Подробно освещаются также причины списания объекта основных средств, состояние его основных частей, деталей, вузлив.Складени постоянно действующей комиссией акты на списание основных средств утверждаются руководителем учреждения или его заместителем. При списании с баланса основных средств осуществляются проводки: - На сумму износа: Дебет рахункивN 015 "Износ операционных основных средств", N 014 "Износ неоперационных основных средств"; Кредит рахункивN 920 "Операционные основные средства", N 921 "Неоперационные основные средства", - на балансовую стоимость: Дебет рахункаN 970 " Расходы "; абоN 904 "Дебиторы и кредиторы по хозяйственным операциям банка", субсчет "Суммы, взимаемые с виновного лица"; Кредит рахункивN 920 "Операционные основные средства"; N 921 "Неоперационные основные средства". Непригодные детали машин, полностью непригодны машины и другие предметы инвентаря, полученные при разборке зданий и сооружений, оборудования, вычислительной техники, списанных с баланса за непригодностью, если они могут быть использованы как утиль, металлолом, топливо и т.д. рекомендуется учитывать внесистемные. При этом в книге внесистемного учета указываются инвентарный номер, балансовая стоимость списанных предметов, стоимость предметов по ценам возможного использования, сумма, полученная от реализации утиля. Лицо, которому поручено хранение имущества, списанного с баланса (кладовщик или механик), расписывается в акте о его приемке. После использования или реализации предметов, учтенных внесистемная, их списывают в установленном порядке. Списание с баланса автомобилей осуществляется после снятия их с учета в местном органе Державтоинспекции.Пры уничтожении списанных основных средств составляется акт об их уничтожении.

59 Учет Дт и Кт задолженности по хоз.деят-ти банка. Дебиторская задолженность - это часть оборотного капитала организации, не полученные ею средства, причитающиеся ей от других юридических лиц или граждан. По характеру образования дебиторская задолженность делится на: нормальную и ненормальную (неоправданную).По видам выделяется дебиторская задолженность: за товары, работы, услуги, срок оплаты которых не наступил, по векселям полученным, по расчетам с персоналом, за товары, работы, услуги, неоплаченные в срок, по расчетам с бюджетом, прочие виды дебиторской задолженности.Она является активом предприятия, который связан с юридическими правами, включая право на владение. Кредит.задол. - сумма денежных средств физических и юридических лиц, подлежащая возврату тем, кто выдал кредит. Возникает в результате использования методов расчета, при которых долг одного предприятия другому погашается по истечении определенного времени после возникновения задолженности. Возникает также в связи с использованием банковских кредитов, предоставляемых на определенный срок физическим и юридическим лицам. Кредиторская задолженность может быть приемлемой и просроченной, т. е. отклоняющейся от установленных норм. Просроченная возникает из-за отсутствия денежных средств на расчетном счете предприятия или при отказе банка выдать кредит на оплату товарно-материальных ценностей.

60..Организация кассовой работы (кассовых операций) банка. Кассовые операции – это операции банка по выдаче налич-ти, ее прием и обмен непригодных к обращ-нию банкнот и монет, обмен банкнот на монеты, банкнот одного номинала на другой, извлечение из обращения сомнит банкнот и монет, валютообменные операции и операции с банковскими металлами. Банки должны обеспечить: 1) своевременное и полное оприходование; 2)своеврем выдачу наличности, пригодной к обращ-ю; 3)обмен непригодных к обращению на пригодные; 4)изъятие сомнит банкнот; 5)докумен-ное обращ-е движения наличности; 6)своеврем отраж-е кассовых операций в банке; 6) надлежащий внутр контроль за операциями в кассе; 7)сдачу наличной нац валюты в территор-ое управление НБУ; 8) создать безопасные условия работы с налич-ю и ее хранение; 9)удовл-е потреб-тей клиента в наличности; 10)систематич анализ движения налич ср-в и индентивикацию клиента, кот осущ кассовые операции на сумму более 50 тыс.грн. и ее эквивалент в иностран валюте без откр счета.

61 Подкрепление территориальными управлениями НБУ банков (филиалов) готов- кой национальной валюты, сдача в них наличности, в том числе непригодных к обращению банкнот (монет), осуществляется на основании заключенных между ними до- воров о кассовое обслуживание, которыми определен порядок сдачи го- тивкы, в частности доставленной собственными силами банка с учетом технических возможностей территориального управления НБУ. Для подкрепления наличностью и сдача наличности (пригодной и непригодной в обращении) банк (филиал) заблаговременно направляет по электронной почте Национа- льного банка или программного комплекса «Автоматизация обработки заявок банков на подкрепление наличными, вывоза ее излишков и непригодных к оби- гу банкнот и монет »в территориальных управлений видповиднизаявкы за подписью уполномоченного лица банка с распределением сумм в разрезе номиналов (для сдачи - С ориентировочным распределением сумм по номиналам). Территориальное управление НБУ рассматривает заявки на подкрепление банков (Филиалов) наличными, осуществляет анализ структуры банкнот и монет в обращении, насыщенно- сти обращения банкнотами и монетами всех номиналов, розминности банкнот и монет, находящихся в обращении и учитывая фактическое наличие банкнот и монет в хранилищах территориального управления, определяет окончательные объемы подкреплений наличными. Выдача банкам подкреплений наличными из оборотных касс территориальных управлений НБУ осуществляется при условии поступления к ним соответствующих сумм со корреспондентских счетов банков в операционный день получения наличных. Банки получают наличные с доставкой собственными силами непосредственно с расходной кассы территориальных управлений НБУ по доверенности, типовая форма которой предусмотрена Инструкцией о порядке регистрации выданных, возвращенных и использованных доверенностей на Соблюдение ценностей, утвержденной приказом Министерства финансов Украины от 16.05.96 № 99; в случае доставки наличных служ- боя перевозки ценностей и инкассации территориальных управлений - по описа- мы в национальной валюте перевозимых ценностей. Для отражения в бухгалтерском учете операций с наличностью и бан- ский металлами банки могут использовать согласно учетной полити-53 кой соответствующие транзитные счета, счета кредиторской и дебиторской забо- ргованости с дальнейшим отражением этих операций по счетам по учету го- тивкы и банковских металлов.

1811 – Перечисление ср-в за наличность (ТУ НБУ) Дт1811 Кт1200; Дт1001 Кт1811; Выявлена недостача наличности в упаковке НБУ: Дт 1001 Кт1811; Дт1200 Кт1811 – недостача. Сдача налиности в НБУ: Дт1811 Кт1001; Дт1200 Кт1811-недостача. Недостача:Дт1811 Кт1200, Дт 3552 Кт1811, Дт1001 Кт3552, Дт 7399 Кт1811-нет виновных лиц. Др банк вместо 12001500. Ср-ва через 1007сч направл в случае передачи наличности через подразд-е перевозки ценностей и инк-и ср-в.