45.В торговом портфеле учитываются:

а) долговые ценные бумаги, акции и другие ценные бумаги с нефиксированным доходом, используемых банком для получения прибыли в результате краткосрочных колебаний цены или дилерской маржи и продажи в ближайшее время;

б) любые другие ценные бумаги, которые определяются банком на этапе первоначального признания как, по которым банк намерен и возможность учета по справедливой стоимости с признанием переоценки через прибыли / убытки (кроме акций, не имеющих котировочной цены на активном рынке и справедливую стоимость которых невозможно достоверно определить).

 В случае изменения справедливой стоимости осуществляется переоценка ценных бумаг. Результат переоценки обязательно отражается в бухгалтерском учете на дату баланса.

Начисление процентного дохода по купонным ценным бумагам в торговом портфеле обязательно осуществляется при каждой переоценки.

 Амортизация дисконта (премии) по долговым ценным бумагам в торговом портфеле не осуществляется.

Перевод ценных бумаг из торгового портфеля в другие портфеле банка или наоборот из других портфелей ценных бумаг в торговый портфель не допускается.

Ценные бумаги, приобретенные в торговый портфель, учитываются по справедливой стоимости с признанием переоценки через прибыли / убытки и отражаются по балансовым счетам групп 140 , 300 и 301 Плана счетов. Аналитический учет ценных бумаг по балансовым счетам групп 140, 300 и 301 ведется в разрезе их эмитентов и выпусков.

На дату операции стоимость приобретенных в торговый портфель ценных бумаг учитывается по внебалансовым счетам.

В случае реализации ценных бумаг из торгового портфеля прибыль или убыток (разница между стоимостью реализации и балансовой стоимости) отображается в банке-продавцы по аналитическому счету 6203.

На дату операции на сумму договора о продаже ценных бумаг по внебалансовым счетам осуществляются следующие бухгалтерские проводки:

Дебет 9350 Кредит990 учет денежных средств до получения 

Дебет990 Кредит9360 учет стоимости ценных бумаг к отсылке 

Переоценка ценных бумаг, по которым заключен договор о продаже по определенной стоимости реализации, между датой операции и датой расчета в бухгалтерском учете не отражается.

Комиссионные расходы, осуществленные во время продажи акций и других ценных бумаг с нефиксированной прибылью или долговых ценных бумаг, отражаются такой бухгалтерской проводкой:Дебет счета7103Кредит счетовКорреспондентский счет, текущий счет.

В портфеле ценных бумаг на продажу учитываются акции, другие ценные бумаги с нефиксированным доходом и долговые ценные бумаги, а именно:

-долговые ценные бумаги с фиксированной датой погашения, банк не намерен и /или возможности держать до даты их погашения или при наличии определенных ограничений по учету ценных бумаг в портфеле до погашения;

ценные бумаги, которые банк готов продать в связи с изменением рыночных процентных ставок, его потребностями, связанными с ликвидностью, а также наличием альтернативных инвестиций;

-акции и другие ценные бумаги с нефиксированным доходом, по которым невозможно достоверно определить справедливую стоимость;

финансовые инвестиции в ассоциированные и дочерние компании, приобретенные и / или содержатся исключительно для продажи в течение 12 месяцев;

-другие ценные бумаги, приобретенные с целью удержания их в портфеле на продажу.

 На дату ценные бумаги в портфеле на продажу отражаются:

-по справедливой стоимости

-по себестоимости с учетом частичного списания вследствие уменьшения полезности - акции и другие ценные бумаги с нефиксированным доходом, справедливую стоимость которых достоверно определить невозможно;

-по наименьшей из двух величин: балансовой стоимости и справедливой стоимости за вычетом расходов на операции, связанные с продажей, - инвестиции в ассоциированные и дочерние компании, которые переведены в портфель на продажу и предназначенные для продажи в течение 12 месяцев;

-по наименьшей из двух величин: стоимости приобретения (себестоимости) и справедливой стоимости за вычетом расходов на операции, связанные с продажей, - инвестиции в ассоциированные и дочерние компании, приобретены и содержатся исключительно для продажи в течение 12 месяцев.

Ценные бумаги в портфеле банка на продажу, которые учитываются по справедливой стоимости, подлежат переоценке. Обязательно на дату результаты переоценки отражаются в капитале банка.

Все ценные бумаги в портфеле банка на продажу на дату подлежат пересмотру на предмет обесценения.

Доход по долговым ценным бумагам признается при каждой переоценке, но не реже одного раза в месяц. Амортизация дисконта (премии) осуществляется одновременно с начислением процентов.

Расходы на операции, связанные с приобретением долговых ценных бумаг в портфель на продажу, отражаются по счетам по учету дисконта (премии) при первоначальном признании этих ценных бумаг.

Приобретенные в портфель на продажу ценные бумаги отражаются по балансовым счетам групп 141 , 143 , 310 и 311 Плана счетов . Аналитический учет ценных бумаг по балансовым счетам групп 141, 143, 310 и 311 ведется в разрезе их эмитентов и выпусков.

В случае реализации ценных бумаг из портфеля на продажу прибыль или убыток (разница между стоимостью реализации и балансовой стоимости) отображается в банке-продавцы по аналитическому счету 6393.

Переоценка ценных бумаг, которые учитывались в портфеле на продажу, между датой операции и датой расчета в бухгалтерском учете не отражается.