6. Налоговая система и налоговая политика в Российской Федерации

Н.с. - совокупность взимаемых налогов, сборов, пошлин и других платежей на территории гос-ва в соответствии с НК РФ, а также форм и методов их установления, взимания, отмены, уплаты и контроля; а также совок-ть норм и правил, определяющих правомочия и систему ответственности сторон, участвующих в налоговых правоотношениях.

Основными элементами НС являются:

• совокупность налогов, взимаемых на территории данной страны;

• система полномочий органов государственной власти в области налогового регулирования, касающаяся разработки и принятия налогового законодательства, определения порядка распределения налоговых поступлений между уровнями бюджетной системы и т.д.;

• государственные налоговые органы, обеспечивающие сбор налогов, контроль за правильностью их исчисления и уплаты.

Принципы Н.с.:

1. Принцип единства налоговой системы (на всей тер. РФ).

2. Принцип достаточности и эластичности налоговой системы. Дает возможность гос-ву изымать у плательщиков объем ресурсов, необходимый для выполнения общественно значимых функций.

3. Принцип стабильности. Н.с. должна обеспечить достаточно долговременные ориентиры для деятельности физич. и юр. лиц, способствовать нормальной хоз. деят-ти, во многом определяющей инвестиционную активность субъектов рынка.

4. Принцип множественности налогов. Лишь наличие совокупности различных налогов и объектов налогообложения позволяет налоговой системе выполнять разнообразные функции: фискальную, распределительную, регулирующую и другие. Множественность налогов создает предпосылки проведения гибкой политики государством, более обновленного и дифференцированного подхода к налогоплательщикам.

5. Принцип разделения налоговых полномочий между различными уровнями власти.

Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с орг-ций и физич. лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного упр-я денежных средств в целях фин. обеспечения деят-ти гос-ва или муниципал. образований (НК РФ).

Согласно НК РФ, налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога.

Ф-ии налогов:

Фискальная – с пом. налогов формируются финансовые ресурсы государства.

Распределительная – использование налогов в качестве инструмента при распределении и перераспределении ВВП. Этот процесс происходит путем введения новых и отмены действующих налогов, изменения ставок, расширения/сокращения налоговой базы, изменения уровня зачисления налогов.

Стимулирующая – дифференциация налоговых ставок, введении налоговых льгот, направленных на поддержку малого предпринимательства, капитальных вложений, а также инноваций и внешнеэкономической деят-ти.

Социальная – проявляется в применении налоговых методов поддержки соц. обеспечения и соц. страхования.

Контрольная - появляется возможность качественного отражения налоговых поступлений и их сопоставления с потребностями гос-ва в фин. ресурсах. Контроль за движением фин. ресурсов, выявляется необходимость внесения изменений в нал. систему государства.

Регулирующая – гос-во м. устанавливать разные условия для разных категорий налогоплательщиков для осуществления одних и тех же видов деят-ти на отдельных территориях. Конкретные условия налогообложения могут либо способствовать, либо препятствовать концентрации производства и капитала, повышать или сдерживать экономич. активность.

Налоги и сборы РФ:

- федеральные (налоги и сборы, которые обязательны к уплате на всей территории РФ)

- региональные (налоги, которые обязательны к уплате на территориях субъектов РФ)

- местные (налоги, которые обязательны к уплате на территориях муниципальных образований).

К федеральным налогам и сборам относятся:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы физических лиц; (13%)

4) налог на прибыль организаций; (20%)

5) налог на добычу полезных ископаемых;

6) водный налог;

7) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

8) государственная пошлина.

Отмена с 1 янв. 2010 г. единого соц. налога и введение страховых взносов (34% сейчас) на обязательное пенсионное, мед. и соц. страхование.

 К региональным налогам относятся:

1) налог на имущество организаций;

2) налог на игорный бизнес;

3) транспортный налог.

К местным налогам относятся:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц.

(Налог на недвижимость хотят ввести, с целью объединить существующие налоги на землю и недвижимое имущество. Ставка налога планируется на уровне 0,5-2% по усмотрению региональных властей, но с рыночной стоимости объектов налогообложения)

Особое внимание в классификации налогов обычно уделяют делению налогов на прямые и косвенные.

Прямые н. имеют в качестве объекта налогообложения доход (прибыль) физ. и юридич. лиц, имущество, природные ресурсы и др. объекты, способствующие получению доходов. Сумма нах-ся в зависимости: при подоходном обложении-от фин рез-тов эконом деят-ти х/с и личных доходов физ.лиц; при поимущественном и ресурсном обложении – от стоимости имущества и объемов прир. ресурсов, используемых в целях получения доходов.

Косвенные н. взимаются с операций по реализации товаров, работ и услуг, экспорту и импорту товаров и тому подобных операций. Суммы налогов определяются в виде надбавки к цене товара или в процентах: к добавленной стоимости(по НДС), к выручке от реализации или к выручке от продаж (по налогу с продаж). Являются более надежным бюджетным источником, т.к. меньше зависят от циклических колебаний спроса и предложения.

Прогрессивные ставки применяются в отношении лишь отдельных налогов, не играющих существенной фискальной или регулирующей роли, практически в двух случаях:

- при налогообложении имущества физич. лиц, когда ставки налога возрастают в зависимости от стоимости принадлежащего гражданам недвижимого имущества;

- прогрессивные ставки применяются при налогообложении транспортных средств в зависимости от мощности двигателя.

В российской Н.с. преимущественно - пропорциональные ставки (ставка действует в одинаковом % к объекту обложения, т.е. без учета изменений его величины. Такие ставки применяются в отношении НДС, акцизов, налога на доходы физич. лиц и налог на прибыль юр. лиц).

Система налогообложения является важнейшим комплексным рычагом гос. регулирования рыночной экономики.

Недостатки Налоговой системы в 90-е гг:

1. большое количество налогов

2. путаница в налоговом законодательстве (есть закон о налогах, а есть разъяснения МинФина – расходятся)

3. сложность восприятия

4. нестабильность налогов

5. двойное налогообложение (1 и тот же доход мог два раза облагаться налогами)

6. неуплата налогов – бич РФ)

В связи с этим можно выделить следующие приоритетные направления совершенствования налоговой системы России:

- уменьшение налоговой нагрузки (то есть, какую снижение части дохода, которую предприниматели отдает в форме уплаты налога)

- снижение количества налогов

- более четко выраженные интересы налогоплательщиков

- взимание налогов должно быть соразмерно доходам

- экологические налоги (разрабатывать и корректировать, а то получается, что выгоднее спилить лес и просто-напросто заплатить за это штраф)

- природная рента (сделать так, чтобы природная рента работала на государство, на население страны, а не на частных предпринимателей)

Налоговая политика – комплекс мер гос-ва, направленный на совершенствование функционирования налоговой системы государства.

Задачи Н.п.: обеспечение гос-ва финансовыми ресурсами; создание условий для регулирования хоз-ва страны в целом; сглаживание возникающего в процессе рыночных отношений неравенства в уровнях доходов населения.

В РФ субъекты Н.п.: Федерация, республики, области, края, автономные области, города фед. значения - Москва и Спб, а также МСУ - города, районы, районы в городах.

Методы Н.п. в РФ: изменение налоговой нагрузки на налогоплательщика, замена одних способов или форм налогообложения другими, изменение сферы распространения тех или иных налогов или же всей системы налогообложения, введение или отмена налоговых льгот и преференций, введение дифференцированной системы налоговых ставок.

Основные направления налоговой политики РФ на 2011 г. и на плановый период 2012 и 2013 гг.: создание эффективной налоговой системы, обеспечивающей бюджетную устойчивость в среднесрочной и долгосрочной перспективе; поддержание сбалансированности бюджетной системы и стимулирование инновационной активности.