1.3. Финансы торговых организаций в финансовой системе страны

Финансы торговых организаций, как и всех других хозяйствующих субъектов, функционируют в рамках единой финансовой системы страны, включающей:

1) государственные и муниципальные финансы (бюджетная система, государственные внебюджетные фонды, государственный и муниципальный кредит);

2) финансы коммерческих и некоммерческих организаций;

3) финансы населения.

Финансы коммерческих организаций представляют собой совокупность денежных отношений, возникающих в процессе учреждения этих организаций, в ходе производства и реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг, формирования оборотных и необоротных активов, финансирования текущих затрат и инвестиций.

Сферу финансовых отношений организации образуют денежные отношения, возникающие между организацией и следующими субъектами:

• ее учредителями;

• ее деловыми партнерами;

• кредитными учреждениями;

• финансовыми органами;

• страховыми компаниями;

• ее работниками;

• ее подразделениями;

• объединениями, членом которых она является.

Материальной основой финансовых отношений является движение денежных средств, которое сопровождает формирование уставного капитала организации, кругооборот средств организации, формирование и использование денежных фондов различного назначения.

Финансы организаций (финансы микроуровня) являются основой финансовой системы государства. Государственные финансы (финансы макроуровня) опираются на финансовый потенциал хозяйствующих субъектов. В то же время финансы организаций являются объектом регулирования со стороны государственных и муниципальных органов власти и управления.

Государство сегодня регулирует:

• состав затрат, относимых на себестоимость продукции (в торговле — на издержки обращения);

• размер некоторых видов затрат, относимых на себестоимость продукции (издержки обращения) в целях исчисления налогооблагаемой прибыли (расходы на командировки, представительство, рекламу, образование, оплату процентов за банковский кредит);

• методы начисления амортизации основных средств и нематериальных активов;

• объекты и ставки налогообложения.

Значительная часть финансовых отношений организаций (предприятий) регламентируется гражданским законодательством. В частности, устанавливается величина и порядок формирования уставного и резервного капитала для организаций различных организационно-правовых форм, порядок эмиссии корпоративных ценных бумаг, очередность списания средств с расчетного счета.

Определяя правила поведения на рынке, государство не вмешивается в повседневную деятельность коммерческих организаций. В условиях рыночной экономики они являются самостоятельно хозяйствующими субъектами, осуществляют предпринимательскую деятельность на свой страх и риск.

Согласно рыночному законодательству практически отсутствуют ограничения на виды предпринимательской деятельности, ассортимент производимой и реализуемой продукции, процесс ценообразования и порядок использования прибыли. Исключение составляют те виды деятельности, которые подлежат обязательному лицензированию. Порядок лицензирования установлен федеральным законом.

В рыночной экономике финансовые ресурсы хозяйствующих субъектов обособлены от финансовых ресурсов государства. Основу функционирования финансов организаций образуют: предпринимательская деятельность, самофинансирование, рыночное ценообразование, рыночное законодательство.

Фундаментальную роль играет проблема собственности. Собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения принадлежащим ему имуществом. Собственник вправе: отчуждать свое имущество в собственность другим лицам; передавать другим лицам права владения и пользования имуществом, оставаясь при этом собственником; отдавать имущество в залог и обременять его другими способами; передавать свое имущество в доверительное управление другому лицу — доверительному управляющему; распоряжаться имуществом иным способом.

Предпринимательская деятельность может осуществляться как самим собственником, так и субъектом, управляющим его имуществом на законных основаниях. При этом отношения субъекта, управляющего организацией, и собственника имущества регламентируются соответствующим договором, в котором определяются взаимные обязательства сторон, ограничения прав использования имущества, порядок и условия финансовых взаимоотношений, материальная ответственность сторон.

Собственник имущества не должен вмешиваться в деятельность организации после заключения договора с предпринимателем, за исключением случаев, предусмотренных договором, уставом организации и законом. Все вопросы деятельности организации предприниматель решает самостоятельно, руководствуясь подписанным контрактом, уставом и другими учредительными документами, действующим законодательством. Для этого он наделяется широкими правами. В то же время на него возлагаются обязанности, неисполнение или ненадлежащее исполнение которых служит основанием для досрочного расторжения контракта по инициативе собственника.

Рыночные отношения существенным образом повлияли на организацию финансовых отношений хозяйствующих субъектов. Сегодня они могут самостоятельно выбирать (определять) любую форму предпринимательства, а также виды деятельности с учетом лишь ограничений, предусмотренных гражданским законодательством.

Хозяйствующие субъекты самостоятельно разрабатывают бизнес-планы, определяют формы оплаты труда и после уплаты налогов распоряжаются остающимися в их распоряжении финансовыми ресурсами, выбирают более эффективные объекты инвестирования (вложений в оборотные и внеоборотные активы). Организации сами разрабатывают учетную политику, выбирают коммерческие банки для открытия счетов (расчетных, валютных и других). Любая организация может стать участником внешнеэкономической деятельности.

Организация финансов хозяйствующих субъектов в рыночных условиях строится на принципах хозяйственной самостоятельности, самофинансирования, материальной ответственности, заинтересованности в результатах деятельности, формирования финансовых резервов.

Принцип хозяйственной самостоятельности предполагает, что организация независимо от организационно-правовой формы самостоятельно определят хозяйственную деятельность, направления вложений денежных средств в целях получения прибыли. В условиях рыночных отношений государство не вмешивается в хозяйственно-финансовую деятельность организаций. Главный субъект принятия важнейших финансовых решений — собственник организации.

Однако хозяйственная самостоятельность не означает вседозволенность. Рынок предполагает строгий правовой порядок. Государство устанавливает правила предпринимательства, регламентирует взаимоотношения хозяйствующих субъектов с бюджетами всех уровней и государственными внебюджетными фондами, определяет порядок ведения бухгалтерского учета, осуществления наличных и безналичных денежных расчетов.

Принцип самофинансирования означает полную окупаемость затрат на текущую хозяйственную деятельность и инвестиции за счет собственных средств и при необходимости банковских и коммерческих кредитов. Обеспечение самофинансирования — непременное условие жизнеспособности организации. В условиях рыночных отношений убыточность недопустима, самоокупаемость недостаточна, требуется прибыльная работа.

Принцип материальной ответственности означает четкую систему ответственности за ведение и результаты хозяйственной деятельности. Для занятия определенными видами деятельности требуется государственная лицензия, отсутствие которой наказывается штрафом. За нарушения договорных обязательств, расчетной дисциплины, налогового законодательства организации уплачивают штрафы, пени, неустойки. В случае неэффективной деятельности организация может быть признана в судебном порядке несостоятельной (банкротом). К руководителям и отдельным работникам организаций могут быть применены различные виды наказаний (штрафы, лишения премий, административные взыскания, вплоть до увольнений) за нарушения установленных законодательством правил работы организаций, трудовой и производственной дисциплины.

Принцип заинтересованности в результатах деятельности определяется основной целью предпринимательской деятельности — получением прибыли. В результатах деятельности организации должны быть заинтересованы в равной степени сама организация, ее работники и государство. Для организации данный принцип может быть реализован путем проведения государством оптимальной налоговой политики и соблюдения экономически обоснованных пропорций в распределении прибыли между организацией и государством. Для работников должна быть обеспечена достойная оплата труда за счет фонда оплаты труда и прибыли, направляемой на потребление в виде премий, вознаграждений по итогам работы за год, за выслугу лет и других стимулирующих выплат, а также выплат процентов по облигациям и дивидендов по акциям организации, приобретенным ее работниками. Интересы государства обеспечиваются рентабельной работой организации, уплатой всех налогов и обязательных взносов.

Принцип формирования финансовых резервов связан с рисковым характером предпринимательской деятельности вследствие колебаний рыночной конъюнктуры. В рыночной экономике последствия многочисленных рисков ложатся непосредственно на хозяйствующие субъекты. Финансовые резервы создаются за счет чистой прибыли организации.

Рынок живет по закону: выживает сильнейший. А сильнейшим на рынке является такой хозяйствующий субъект, у которого хорошее финансовое состояние и который способен победить конкурента в борьбе за потребителя. Достижение хорошего финансового состояния и конкурентоспособности требует умелого управления организацией, особенно ее финансами, так как любой вид предпринимательской деятельности начинается с вложения денег, протекает через движение денег и заканчивается результатами, имеющими денежную оценку.

Конкретные особенности финансов коммерческих организаций определяются отраслевой принадлежностью и организационно-правовой формой их предпринимательской деятельности.

Для торговли характерен быстрый оборот средств, выручка (в розничном звене) поступает в налично-денежной форме. В структуре основных средств велика доля арендованных помещений и оборудования, поэтому особое внимание финансистов должно быть обращено на правильность заключения договоров аренды, затраты на которую составляют значительную часть издержек обращения. В оборотных средствах до 90% приходится на товарные запасы. Имеются особенности в формировании доходов и прибыли торговых организаций, которая определяется как разность между реализованными торговыми надбавками и издержками обращения.

В настоящее время финансы большинства хозяйствующих субъектов разлажены. Это проявляется: во-первых, в остром недостатке денежных средств как для основной деятельности, так и, особенно, для инвестиций; во-вторых, в невозможности в достаточной мере пользоваться банковским кредитом из-за его дороговизны; в-третьих, в хронических неплатежах предприятий друг другу, что еще более усугубляет дефицит денежных средств у предприятий и осложняет их проблемы.

Для нормальной предпринимательской деятельности необходимы экономические условия, создаваемые государством для хозяйствующих субъектов:

• совершенствование налоговой системы в направлении повышения заинтересованности предприятий в росте объемов деятельности и повышении ее эффективности;

• реформирование кредитной системы с таким расчетом, чтобы основным источником прибыли банков стали кредитные и другие их отношения с предприятиями, а главное, чтобы кредит стал доступным для предприятий с точки зрения его стоимости;

• принятие ряда новых и совершенствование действующих законодательных актов, обеспечивающих функционирование рыночных механизмов хозяйствования.

Одновременно требуется совершенствование финансовой работы на предприятиях, основными направлениями которой являются: финансовое планирование; оперативная финансовая работа; контрольно-аналитическая работа.

Финансовое планирование осуществляется на основе анализа информации о финансах предприятия, получаемой из бухгалтерской, статистической и управленческой отчетности. В ходе финансового планирования:

• всесторонне оценивается финансовое состояние предприятия, выявляются резервы увеличения финансовых ресурсов и направления наиболее эффективного их использования;

• составляются прогнозные финансовые документы (прогноз движения денежных средств, прогноз баланса, прогноз отчета о прибылях и убытках);

• разрабатываются текущие финансовые и кредитные планы, планы капитальных вложений, кассовые планы.

Оперативная финансовая работа заключается в следующем:

• обеспечении в установленные сроки оплаты счетов поставщиков за товары, работы и услуги, выдачи заработной платы работникам, платежей в бюджет, возврата краткосрочных ссуд банков, выплат процентов по ним, выполнения других финансовых обязательств;

• оформлении кредитных договоров;

• составлении расчетно-платежных документов;

• ведении оперативного учета выручки от реализации продукции и других показателей финансового плана;

• составлении справочных материалов о финансовом состоянии предприятия, выполнении показателей финансового плана.

Контрольно-аналитическая работа во многом определяет финансовые результаты хозяйственной деятельности. Поэтому на предприятии необходим постоянный контроль за выполнением показателей финансового, кассового и кредитного планов, особенно такого важнейшего показателя, как прибыль. Кроме того, необходимо внимательно следить за использованием по назначению собственного и заемного капитала, целевым использованием банковского кредита, за соблюдением расчетно-платежной дисциплины.

В каждой организации имеется своя финансовая служба, деятельность которой подчинена главной цели — обеспечению финансовой стабильности, созданию надежных предпосылок для экономического роста и получения прибыли. Конкретная структура финансовой службы зависит от организационно-правовой формы предприятия, его размеров, вида деятельности.

На малых предприятиях не существует глубокого разделения управленческих функций, и управление финансами осуществляет руководитель с помощью бухгалтера. Согласно Федеральному закону «О бухгалтерском учете» руководители предприятий могут в зависимости от объема учетной работы:

• учредить бухгалтерскую службу как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером;

• ввести в штат должность бухгалтера;

• передать на договорных началах ведение бухгалтерского учета централизованной бухгалтерии, специализированной организации или бухгалтеру-специалисту;

• вести бухгалтерский учет лично.

На средних предприятиях финансовую работу осуществляет финансовый отдел, являющийся самостоятельным структурным подразделением, подчиненным руководителю предприятия. Финансовый отдел может быть совмещен с другим отделом или бухгалтерией (финансово-торговый, финансово-сбытовой, бухгалтерско-финансовый).

На крупных предприятиях для управления финансами создается самостоятельное подразделение в виде финансовой дирекции, состоящей из функциональных отделов (подразделений) и финансовых менеджеров. Эта служба подчинена вице-президенту (заместителю руководителя) предприятия по финансам.

Задача эффективного управления финансовыми ресурсами может успешно решаться в рамках финансового менеджмента, который представляет собой систему рационального управления движением денежных потоков, возникающих в процессе хозяйственной деятельности предприятия.

С развитием рыночных отношений, основанных на многообразии форм собственности и полной хозяйственной самостоятельности, главной фигурой в управлении финансами на предприятиях все чаще становятся финансовые менеджеры — высококвалифицированные специалисты, обладающие знаниями в области финансов и бухгалтерского учета, кредита и денежного обращения, ценообразования и налогообложения.

В перечень должностных обязанностей финансового менеджера коммерческой организации входят:

• организация финансовой работы;

• разработка финансовых планов и контроль за их выполнением;

• осуществление оперативной финансовой работы;

• формирование финансовой документации;

• а нализ финансового состояния и эффективности использования финансовых ресурсов.