4.5. Анализ и планирование прибыли торговой организации

Анализ прибыли проводится в целом по торговой организации, а также по ее подразделениям и видам деятельности (оптовая торговля, розничная торговля, общественное питание).

В процессе анализа прибыли последовательно рассматриваются:

• динамика общей суммы балансовой прибыли в анализируемом периоде по сравнению с предшествующими периодами;

• источники формирования балансовой прибыли; динамика суммы, уровня и удельного веса прибыли от реализации товаров;

• показатели формирования прибыли в разрезе структурных подразделений (центров ответственности) торговой организации, их динамика, отклонения фактических показателей от плановых;

• основные факторы, обусловившие изменение суммы прибыли от реализации товаров в анализируемом периоде;

• показатели чистой прибыли, их динамика, направления использования чистой прибыли.

Анализируя прибыль, очень важно определить и количественно оценить влияние на нее отдельных факторов.

Сумма прибыли от реализации товаров зависит от объема товарооборота, уровня доходов и уровня издержек обращения.

Влияние изменения объема товарооборота на сумму прибыли рассчитывается путем умножения суммы увеличения или уменьшения фактического объема товарооборота в анализируемом периоде (Т₁) по сравнению с планом или с товарооборотом в предшествующем периоде (Т₀) на уровень рентабельности в процентах к товарообороту по плану или в предшествующем периоде (УР₀):

Влияние объема товарооборота =

Влияние изменения среднего уровня доходов от реализации товаров на сумму прибыли рассчитывается путем умножением фактического объема товарооборота в анализируемом периоде (Т₁) на разницу (плюс или минус) между фактическим уровнем доходов от реализации товаров в анализируемом периоде (УД₁) и плановым уровнем или фактическим уровнем в предшествующем периоде (УД₀):

Влияние уровня доходов =

Влияние изменения уровня издержек обращения на сумму прибыли рассчитывается путем умножения фактического объема товарооборота в анализируемом периоде (Т₁) на разницу (плюс или минус) между фактическим уровнем издержек обращения в анализируемом периоде (УИО₁) и плановым их уровнем или фактическим уровнем в предшествующем периоде (УИО₀):

Влияние уровня издержек обращения =

Полученный результат надо поменять на противоположный знак (плюс на минус или минус на плюс), так как снижение уровня издержек обращения ведет к увеличению суммы прибыли, и наоборот, при повышении уровня издержек обращения сумма прибыли уменьшается.

Планирование прибыли является составной частью финансового планирования.

Основное внимание в процессе планирования уделяется определению суммы прибыли от реализации товаров. Для этого могут быть использованы следующие методы.

1. Метод прямого счета. Он является наиболее трудоемким и в то же время самым надежным методом планирования прибыли. Разработке плана прибыли предшествуют расчеты плановых сумм доходов от реализации товаров и издержек обращения. Плановая сумма прибыли от реализации товаров определяется как разница между плановыми суммами доходов от реализации товаров и издержек обращения.

Недостатком метода является то, что он позволяет осуществлять только одновариантный расчет плановых показателей и не ориентирован на достижение целевых (нормативных) показателей прибыли.

2. Нормативный метод. Он более прост, так как предполагает использование всего двух показателей планового объема реализации товаров и нормативного (планируемого) уровня рентабельности товарооборота. В качестве последнего может быть использован фактически сложившийся уровень рентабельности товарооборота в предплановом периоде, скорректированный с учетом предстоящих изменений уровней доходности и издержкоемкости товарооборота. Плановая сумма прибыли от реализации товаров определяется умножением планового объема реализации товаров на плановый уровень рентабельности товарооборота.

Недостаток нормативного метода заключается в том, что он практически не увязан с другими показателями деятельности торговой организации.

3. Метод, основанный на системе «взаимосвязь издержек, объема реализации и прибыли». При использовании этого метода формула расчета плана прибыли имеет следующий вид:

где П_п — плановая сумма прибыли от реализации товаров; Р_п — плановый объем реализации товаров; Р_т6 — объем реализации товаров, обеспечивающий достижение точки безубыточности (формула расчета этого показателя рассмотрена ранее); У_д — уровень доходов от реализации товаров к товарообороту, %; У_пер — уровень переменных издержек обращения к товарообороту, %;

4. Метод целевого планирования прибыли. Он позволяет обеспечить увязку размеров прибыли со стратегическими целями развития торговой организации. Основой метода является предварительное определение потребности в собственных финансовых ресурсах, формируемых за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации (чистой прибыли). Расчет ведется по каждому элементу потребности (отчисления в резервный фонд, капитальные вложения, пополнение собственных оборотных средств, выплата дохода владельцам имущества, погашение долгосрочных кредитов, материальное стимулирование персонала и т.п.).

Суммарная потребность в средствах, формируемых за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации, представляет собой целевой размер чистой прибыли организации в плановом периоде. Целевая сумма балансовой прибыли в этом случае рассчитывается по формуле

где БП_ц — целевая сумма балансовой прибыли в плановом периоде; ЧП_ц — целевая сумма чистой прибыли в плановом периоде; С_нп — ставка налога на прибыль (и других налоговых платежей, осуществляемых за счет прибыли), %.

Особая роль метода целевого планирования прибыли заключается в том, что рассчитанная на его основе целевая сумма балансовой прибыли рассматривается как один из важнейших целевых ориентиров развития торговой организации и служит базовым элементом планирования других важнейших экономических показателей — объема реализации товаров, суммы доходов от реализации товаров и др.

Независимо от выбранного метода процесс планирования балансовой прибыли должен завершаться комплексной увязкой плановой суммы прибыли с системой формирующих ее показателей: объемом товарооборота, доходами от реализации товаров и издержками обращения.

При планировании распределения чистой прибыли основной целью является оптимизация пропорций между капитализируемой и потребляемой ее частями.

Ф ормирование плановых заданий по прибыли в разрезе отдельных структурных подразделений (так называемых центров ответственности) торговой организации осуществляется в соответствии с видами и объемами их деятельности, ожидаемыми доходами и установленными им плановыми суммами расходования средств по отдельным статьям издержек обращения.