25. Платники, об’єкт оподаткування і ставки по податку на прибуток п-ств.

Платниками под. є :

1. З числа резидентів – суб’єкти госп. д-сті, бюджетні, громадські та інші п-ства , установи, орг-ції, які здійснюють д-сть , спрямовану на отримання прибутку як на території Укр. , так і за її межами, а також їх філії та відділення;

2. З числа нерезидентів – фіз. та юр. особи, які отримують доходи з джерелом їх походження з Укр.;

3. Постійні представництва нерезидентів , які отримують доходи з джерелом їх походження з Укр. або виконують представницькі ф-ції стосовно таких нерезидентів;

4. Платниками под. на прибуток, одержаного від госп. д-сті залізничного транспорту є управління залізниці;

5. НБУ та його установи сплачують суму перевищення валових доходів консолідованого балансу над валовими витратами;

6. Установи пенітенціарної системи та їх п-ства

Об’єктом оподаткування є прибуток, який визначається шляхом зменшення суми скоригованого валового доходу звітного періоду на суму валових витрат та суму амортиз. відрахувань.

Існують такі ставки:

1. 30% - базова ставка для всіх суб’єктів підпр. д-сті;

2. 15%: -приб. від продажу інновац. проектів для платників, які зареєстровані в інноваційних центрах;

-реєстр. доходів отриманих за межами Укр..;

-доходи нерезидентів Укр. , отримані у вигляді страхових внесків, премій, або платежів від перестрахування ризиків життя на Україні;

-доходи нерезидентів в Укр., які отримали % за надані резидентам Укр. фін. Кредити;

3. 3% - застосовується до валових доходів від страхової д-сті до страховиків-резидентів (крім страхування життя);

4. 6% - до доходів страховика у разі дострокового розірвання договору зі страхування життя;

• до доходів нерезидента у вигляді оплати резидентом фрахту(аренда) ТЗ у джерела виплати таких доходів.

26. Порядок визначення скоригованого валового доходу і валових витрат по податку на прибуток підприємств.

Скоригований вал. дохід включає:

• заг. доходи від продажу товарів, робіт та послуг, доходи від продажу цінних паперів, крім оп-цій з їх первинного випуску та кінцевого погашення;

• доходи від здійснення банківських, страхових та ін. операцій з надання фін. послуг, торгівлі валютними цінностями, ЦП, борговими зобов’язаннями та вимогами;

• доходи від спільної д-сті та у вигляді д-дів, отриманих від нерезидентів, %, роялті, володіння борговими вимогами, а також доходи від здійсн. операцій лізингу;

• доходи не враховані в обчисленні скоригованого вал. доходу періодів,що передують зв., виявлені у зв. періоді;

• доходи з ін. джерел та від позареалізаційних оп-цій (безповоротна фін. допомога; безоплатно надані товари, роб., послуги; суми штрафів, пені, неустойок та ін.)

Не включається до складу скориг. валового доходу:

• суми АкцЗб, ПДВ, отримані п-ством у складі ціни продажу за винятком випадків, коли п-ство не є платником ПДВ;

• кошти чи в-сть майна, отримані платником як компенсація за примусове відчуження державою майна платника;

• кошти чи в-сть майна, отримані платником за рішенням суду як компенсація прямих витрат чи збитків, якщо вони не були віднесені платником до складу вал. витрат або відшкодовані за рах. страхових резервів;

• кошти чи в-сть майна, що надходять у вигляді прямих інв-цій або реінвестицій у корпоративні права;

• доходи органів викон. влади та місцевого самовряд. від надання держ. послуг у разі зарах. таких дох-в до бюджету;

• емісійний дохід;

• доходи від спільної д-сті на території Укр. без створення юр. особи та див-дів, отриманих від резидентів;

• кошти або майно, що надходять у вигляді міжнар. технічної допомоги від ін. держав;

• кошти, що надаються з держ. інновац. фонду на зворотній основі, ін. надходження, прямо визначені в законі.

До складу валових витрат включаються:

- суми б.-я. витрат, сплачених протягом зв. періоду в зв’язку з підготовкою, орг-цією, веденням в-тва, продажем товарів, робіт та послуг і охороною праці з урахуванням обмежень, встановлених законом;

• суми коштів або в-сть майна, добровільно перераховані до бюджетних установ або неприбуткових орг-цій, але не більше, ніж 4% оподатковуваного прибутку попереднього зв. періоду;

• сума коштів, перерахованих п-ствами всеукраїнських обєднань осіб, які постраждали від Чорн. катастрофи, цим обєднанням, але не >10% опод. прибутку попер. зв. періоду;

• суми коштів, внесені до страхових резервів;

• суми витрат, не віднесені до складу вал. витрат минулих зв. періодів у зв’язку з втратою або зіпсуттям док-тів, та підтверджені такими док-ми у зв. періоді;

• суми витрат, не враховані у мин. под. періодах у зв’язку з допущенням помилок та виявлені у зв. под. періоді;

• сума витрат, пов’язаних з поліпшенням осн. Фондів в межах 5% від балансової в-сті цієї групи осн. Фондів на початок зв. року, та суми перевищення балансової в-сті осн. Фондів та нематер. активів над в-стю їх продажу.

Не включається до складу вал. витрат витрати на :

• потреби, не пов’язані з веденням госп. д-сті, а саме- орг-цію й проведення презентацій, розваг та відпочинку, придбання та розповсюдж. подарунків, крім витрат на рекламну д-сть, не >2% опод. прибутку за попер. зв. квартал; ф-сування особистих потреб фіз осіб;

• придбання, реконструкцію, б-цтво, модернізацію та ін. поліпшення осн. Фондів;

• сплату в-сті торг. патентів;

• сплату штрафів, пені, неустойки;

• утримання органів управління обєднань ;

• виплату емісійного доходу на користь емітента корпоративних прав;

• виплату див-дів.

Не належать до складу валових витрати, не підтверджені відповідними розрахунковими, платіжними та ін. док-ми.