Для того, щоб відобразити подвійний запис (скласти бухгалтерську проводку), необхідно з’ясувати такі питання :

1. у чому полягає економічна суть господарської операції?

2. які рахунки за даною господарською операцією кореспондуються?

3. які рахунки застосовуються (активні, пасивні, активно-пасивні)?

4. якою буде бухгалтерська проводка.

Залежно від кількості кореспондуючих рахунків бухгалтерські записи можуть бути простими і складними.

Простим називають такий бухгалтерський запис, при якому один рахунок бухгалтерського обліку дебетують, а другий кредитують на ту ж саму суму, тобто при цьому кореспондують між собою тільки два рахунки.

Складним називають такий бухгалтерський запис, при якому дебетують кілька рахунків і, на загальну суму записів по дебету, кредитують один рахунок, або навпаки – на загальну суму записів по кредиту декількох рахунків дебетують один рахунок.

4. Синтетичний та аналітичний облік.

Бухгалтерський облік на підприємствах ведеться в двох розрізах :

1. з однієї сторони БО надає узагальнені (синтетичні) показники, в яких об’єднаються однорідні засоби і джерела;

2. з другої сторони, для оперативного управління підприємством, для контролю за діями МВО, для спостереження за рівнем забезпеченості підприємства необхідними виробничими запасами необхідно володіти детальною аналітичною інформацією.

В зв’язку з цим, для одержання за ступенем деталізації показників в БО застосовуються синтетичні і аналітичні рахунки.

Синтетичні рахунки – це рахунки типового Плану рахунків, які мають законодавчо затверджену назву і постійний код (номер). Вони дають узагальнені дані про господарські засоби та джерела їх формування. Облік на них ведеться тільки в грошовому виразі.

Синтетичний облік – облік наявності та змін сукупностей економічно однорідних господарських засобів і джерел їх утворення в грошовому виразі.

Аналітичні рахунки дають детальну характеристику об’єктів БО. За допомогою аналітичних рахунків дані синтетичного обліку деталізуються, конкретизуються.

Аналітичний облік – облік наявності та змін окремих видів і об’єктів господарських засобів та джерел їх утворення з використанням різних вимірників.

Крім аналітичних і синтетичних рахунків на практиці застосовують субрахунки.

Субрахунок – це синтетичний рахунок другого порядку.

За їх допомогою здійснюється додаткове групування даних аналітичного обліку з метою одержання узагальнених даних про окремі об’єкти усередині певного синтетичного рахунка.

Як правило, субрахунки застосовуються до тих синтетичних рахунків, які мають велику кількість аналітичних рахунків.

5. Оборотно-сальдова відомість як спосіб перевірки обліку господарських операцій.

Для перевірки правильності облікових записів і складання якісної звітності, на підставі даних поточного бухгалтерського обліку за звітний період, складають оборотні відомості. Ці регістри є засобом взаємозв’язку між балансом і синтетичними рахунками.

Оборотна відомість - це спосіб узагальнення оборотів і залишків рахунків за звітний період, а також засіб зв’язку між балансом і рахунками. Оборотну відомість складають за синтетичними та аналітичними рахунками.

Оборотна відомість за аналітичними рахунками – це спосіб узагальнення даних аналітичного обліку з метою перевірки правильності облікових записів і одержання інформації, необхідної для оперативного керівництва.

Оборотна відомість за синтетичними рахунками - це спосіб узагальнення даних поточного бухгалтерського обліку з метою перевірки повноти і правильності облікових записів і складання балансу, а також отримання узагальненої інформації про наявність і зміни господарських ресурсів та джерел їх формування, необхідної для управління діяльністю господарства.

Оборотна відомість по синтетичних рахунках будується у вигляді багатогранної таблиці, де містяться дані :

• назва рахунків;

• дебетове і кредитове сальдо на початок звітного періоду;

• обороти за звітний період (дебет і кредит);

• сальдо на кінець звітного періоду (дебет і кредит).

Якщо оборотна відомість дасть три пари підсумків по графам, рівних між собою, це означатиме, що підрахунки зроблено правильно.

Контрольні питання :

1. Які рахунки називають активними, а які пасивними?

2. Яка будова активних і пасивних рахунків?

3. Суть і значення подвійного запису.

4. Що розуміють під бухгалтерськими проводками?

5. Кореспонденція і кореспондуючі рахунки.

6. Призначення синтетичних та аналітичних рахунків, взаємозв’язок між ними.

7. У чому полягає взаємозв’язок між Балансом і рахунками?

8. Призначення і будова оборотної відомості по синтетичних рахунках. Які помилки в бухгалтерських записах можуть бути виявлені за її допомогою?

9. Чим зумовлена рівність трьох пар підсумків в оборотній відомості по синтетичних рахунках?

10. Призначення і будова оборотних відомостей по аналітичних рахунках.

11. Класифікація бухгалтерських рахунків за відношенням до бухгалтерського Балансу.