23.Витрати банку, їх структура, облік, аудит і аналіз.

Витрати – це зменшення економічної вигоди у вигляді вибуття активів чи збільшення зобов’язань, які приводять до зменшення власного капіталу банку за винятком зменшення капіталу внаслідок його вилучення чи розподіл власниками.

Витрати банку поділяються на :

1. операційні

• % витрати

• комісійні витрати

• витрати на формування спеціальних резервів

• інші операційні витрати

• загальноадміністративні витрати

2. від інвестиційної діяльності

3. від фінансової діяльності

Облік витрат

Процентні витрати: нараховано витрати - Дт 7041 Кт 2638, понесено витрати Дт 2638 Кт 1001, 2620

Комісійні витрати: Дт 7100 Кт 1200

Відображення в БО витрат з утримання основних засобів: Банк здійснює ремонт основних засобів. Витрати на ремонт основних засобів становлять 5000 грн.

1. Відображення в бухгалтерському обліку попередньої оплати: Дт 3519 А - 5000 грн. Кт 1200 А - 5000 грн.

2. Відображення в бухгалтерському обліку виконаних робіт: Дт 7420 А - 5000 грн. Кт 3519 А - 5000 грн.

Відображення в БО непередбачених витрат:

З балансу банку 20.05.2003 у зв'язку із зсувом ґрунту (на підставі відповідних документів) було списано гараж:

первісна вартість гаража - 50000 грн.; знос - 700 грн.; залишкова вартість - 49300 грн. Страхова компанія 01.06.2003 відшкодувала збитки в розмірі 40000 грн.

1. Списання з балансу гаража за рахунок непередбачених витрат банку відображається такими бухгалтерськими проводками:

на суму зносу: Дт 4409 КА - 700 грн. Кт 4400 А - 700 грн.;

на суму вибуття основного засобу: Дт 7809 А - 49300 грн. Кт 4400 А- 49300 грн.

2. Відшкодування збитків відображається такою бухгалтерською проводкою: Дт 1200 А , 2600 АП Кт 6499 П

Аналіз витрат

В процесі аналізу здійснюється аналіз структури витрат та коефіцієнтний аналіз витрат. Використовуються наступні коефіцієнти:

1. розмір витрат на 1 грн. активів = витрати/ активи

2. витратні зобов’язання = витрати/ сума зобов’язань

3. витратні зобов’язання (%) = витрати %/ підпроцентні зобов’язання

4. розмір витрат на 1 клієнта банку = витрати/ кількість клієнтів банку

5. розмір загальноадміністативних витрат на 1 працівника банку = адміністративні витрати/ кількість працівників

6. коефіцієнт дієздатності банку (розмір витрат на 1 грн. доходу) = витрати/ дохід (оптимальне значення 0,95)= (%витрати/ дохід (опт знач 0,60))+ (не% витрати/дохід(опт знач 0,35))

7. коефіцієнт режиму економії = темп росту витрат/ темп росту доходів (якщо більше 1, то тенденція до зниження фінансових результатів).

темп росту витрат = витрати звітного періоду/ витрати попереднього періоду; по доходах аналогічно

В процесі аналізу % витрат слід оцінити:

• частку % витрат в загальному обсязі витрат банку

• визначити вплив на % витрати середніх залишків на рахунках вкладах та депозитах; терміну та середньої % ставки (методом абсолютних різниць)

• виявити відповідність % ставок за депозитами загальній % політиці банку

• оцінити диверсифікацію зобов’язань, які приносять банку % витрати

% витрати = підпроцентні зобов’язання* середньозважена % ставка

24. Методика розрахунку та аналізу прибутку банків. Облік операцій з його розподілу.

При аналізі прибутку банки використовують такі показники

1. Дохід на активи До/RоА = чистий прибуток / середні загальні активи банку *100, максимальне значення 1%, мінімальне 0,75%, якщо менше то рентабельність не ефективна

2. Дохід на робочі активи Да = чистий прибуток / середні загальні робочі активи * 100 – чим вище значення тим краще

3. дохід на капітал Дк (РоЕ) = чистий прибуток / капітал банку * 100 (15%)

4. Дохід на статутний капітал Док = чистий прибуток / середній загальний статутний капітал *100

Показниками ефективності роботи банку є:

1. чистий спред = %дохід / кредитів 100, - %витрати / підпроцентні зобов’язання *100, оптимальне значення 1,25%. Доходний показник використовується для оцінки та управління % ризиком

2. чиста % маржа = %дохід - %витрати / середні загальні активи * 100, значення 4,5% дає уяву про те який % дохід отримує банк

3. інший операційний дохід до загальних активів, оптимальне значення 1%

4. чистий операційний дохід до загальних активів = чистий % дохід + інші операційні доходи / середні загальні активи, не менше 5,5%

Розраховують також вплив факторів на дохід на капітал. Існують 2 моделі розрахунку. Перша через вплив доходу та капіталу, друга – вплив дохідності активів та мультиплікатора капіталу.

Облік операцій з розподілу прибутку.

В кінці року рахунки 6 і 7 класу закриваються і визначається фінансовий результат (прибуток/ збиток):

1) Дт 6 клас Кт 5040

2) Дт 5040 Кт 7 клас

Зароблений за звітний період прибуток затверджується і розподіляється зборами акціонерів. Банки за рахунок прибутку створюють загальні резерви і резервні фонди:

Дт 5040 Кт 5020 Кт 5021

Дивіденди нараховуються і виплачуються акціонерам:

1)Дт 5040 Кт 3631

2) Дт 3631 Кт 1001, 2620, 2600

або капіталізуються:

Дт 5040 Кт 5003

Решта прибутку може зараховуватись до нерозподіленого прибутку:

Дт 5040 Кт 5030

25. НБУ - ЦБ держави. Операції НБУ. Особливості побудови Плану рах. НБУ.

Постановою ВРУ «Про введення в дію ЗУ «Про банки і банківську діяльність»» передбачалося створити на базі українського республіканського держ. банку СРСР Національний банк України.

Ні структурно, ні методологічно, ні організаційно в березні 1991 року банк не відповідав вимогам, які ставляться. З 1991 до 1999 року правовий статус НБУ визначався ЗУ «Про банк і банківську діяльність». Після прийняття Конституції України статус НБУ був підсилений. В травні 1999 року був прийнятий ЗУ «Про Національний банк України».Головна функція НБУ забезпечення стабільності національної грошової одиниці та цінової стабільності. Загалом всі функції НБУ можна згрупувати в такі групи: регулюючі, контрольні, обслуговуючі. НБУ має конституційне право законодавчої ініціативи, має постійні взаємовідносини з КМ. НБУ і КМ проводить консультації з проведення грошово-кредитної політики. Вони спільно розробляють і здійснюють загальнодержавні програми соціально-економічного розвитку, але НБУ підтримує економічну політику КМУ доки вона не суперечить стабільності національної валюти. Кошторис доходів і видатків НБУ затверджується Радою НБУ. В ЗУ «Про НБУ» передбачається, що НБУ не відповідає за зобов’язання держави і навпаки держава не відповідає за зобов’язання НБУ, крім випадків добровільного взяття на себе зобов’язань.

НБУ є унітарний і жорстко централізований. Територіальні управління і інші структурні підрозділи НБУ повинні чітко виконувати всі розпорядження центрального апарату і Ради НБУ. Члени Ради НБУ призначаються на 7 років: 7 членів від Президента, 7 членів від ВР, 15 член – голова за посадою. Члени Ради НБУ працюють на громадських засадах.Термін повноважень – 7р., голови- 3р. Правління НБУ: голова НБУ(5р.), І заступник, 3 заступники голови і 10-12 директорів департаментів. Члени правління призначаються Радою НБУ за поданням голови НБУ.Операції Національного банку України.Відповідно до ЗУ „Про банки і банківську діяльність”, „Про НБУ”, Конституції України ст. 99 основним завданням НБУ є підтримання стабільності національної грошової одиниці. Всі інші завдання є додатковими, які покликані сприяти виконанню основної. До них зокрема належить

• Розвиток та зміцнення банк. системи.

• Забезпечення безперебійного фін-ня розрахунків в інтересах вкладників

• Підвищення довір’я у фізичних та юр.осіб до банківської системи

• Вдосконалення банк.законодавства.

Операції, які виконує НБУ визначає ст. 42 ЗУ „Про НБУ”:

1) надає кредити комерційним банкам для підтримки ліквідності за ставкою не нижче ставки рефінансування НБ та в порядку, визначеному НБ;

2) надає кредити Фонду гарантування вкладів фізичних осіб під заставу цінних паперів за ціною не нижче індексу інфляції терміном на 5 років;

3) здійснює дисконтні операції з векселями і чеками в порядку, визначеному НБ;

4) купує та продає на вторинному ринку ЦП у порядку, передбаченому законодавством України;

5) відкриває власні кореспондентські та металеві рахунки у закордонних банках і веде рахунки банків-кореспондентів;

6) купує та продає валютні цінності з метою монетарного регулювання;

7) зберігає банк. метали, а також купує та продає банк. метали, дорогоц. метали та камені та ін. коштовності, пам'ятні та інвестиційні монети з дорогоц. металів на внутр. і зовн. ринках без квотування і ліцензування;

8) розміщує золотовалютні резерви самостійно або через банки, уповноважені ним на ведення валютних операцій, виконує операції з золотовалютними резервами Укр. з банками, рейтинг яких за класифікацією міжнародних рейтингових агентств відповідає вимогам до першокласних банків не нижче категорії А;

9) приймає на зберігання та в управління ДЦП й інші цінності;

10) видає гарантії і поруки, відповідно до положення, затвердженого Радою НБУ;

11) веде рахунок Державного казначейства України;

12) виконує операції по обслуговуванню державного боргу, пов'язані із розміщеннямДЦП, їх погашенням і виплатою доходу за ними;

13) веде особові рахунки працівників НБ;

14) веде рахунки міжнародних організацій;

15) здійснює безспірне стягнення коштів з рахунків своїх клієнтів відповідно до законодавства України в тому числі за рішенням суду. Національний банк має право здійснювати й інші операції, необхідні для забезпечення виконання своїх функцій. Національний банк має право встановлювати плату за надані ним відповідно до закону послуги.

Особливості побудови плану рахунків Національного банку України.

Бухгалтерський облік в банківській системі України організований НБУ з урахуванням діючих у міжнародній практиці принципів і стандартів бухгалтерського обліку та чинного законодавства. Інструкція про застосування Плану рахунків бух. обліку НБУ, визначає, що План рахунків бухгалтерського обліку Національного банку України – це систематизований перелік рахунків бухгалтерського обліку, що використовується для реєстрації господарських операцій, для відображення іншої бухгалтерської інформації. План рахунків забезпечує мультивалютний облік операцій.

План рахунків поділяється на такі частини:

• рахунки балансу – рахунки класів 1 – 5;

• рах.доходів і витрат – рах. класів 6, 7;

• меморандні рахунки – рахунки класу 8;

• позабалансові рахунки – рахунки класу9.

Класи, які складають План рахунків, поділяються на розділи (двозначна нумерація), до складу яких входять групи рахунків (тризначна нумерація), що об’єднують балансові рахунки (чотиризначна нумерація), за яким здійснюється синтетичний облік.

Балансові рахунки групуються за:

• активами і зобов’язаннями та ступенем зниження їх ліквідності;

• видами доходів і витрат;

• типами операцій.

ПР НБУ формується за 4-ма осн. принципами: 1. мультивалютність, 2 подвійний запис на позабалансов. рах., 3. нові правила ведення аналітичного обліку, 4. меморандні рахунки (прискор. ел. платежі)