Теория экономического анализа

хозяйственной деятельности предприятий, объединений прохо­ дит там, где завершается ведение бухгалтерского учета, там, где кончается бухгалтерский баланс.

Можно, следовательно, сказать, что микроанализ — это дело бухгалтеров-аналитиков, экономистов-аналитиков, а ма­ кроанализ — экономистов-статистиков. Однако в первом и во втором случаях экономический анализ выступает как самосто­ ятельная наука. Академик С. Г. Струмилин по этому поводу писал: «Подкрепляя экономику статистикой в своих работах, а статистику — экономическим анализом изучаемых фактов, мне не всегда удается установить строгий водораздел между этими областями науки» [54, с. 3].

В вузовском учебнике по Общей экономической теории (политэкономии), изданном в 1995 г. авторским коллективом

.Российской экономической академии им. Г. В. Плеханова, взаимосвязь экономических наук изображена в виде следу­ ющей схемы (рис. 2.1).

Конкретно-экономические науки

Экономика отраслей Экономика предприятий

Экономика стран и т.д.

Историко-экономические науки

История экономической мысли

История народного хозяйства

Рис. 2.1. Взаимосвязь экономических наук

30

В приведенной схеме следовало бы, по нашему представле­ нию, включить в блок информационно-аналитических наук и такие дисциплины, как бухгалтерский учет и аудит.

2.5. ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ И УПРАВЛЕНИЕ (МАРКЕТИНГ, МЕНЕДЖМЕНТ)

На современном этапе одной из основных задач является дальнейшее совершенствование управления народным хозяй­ ством в целом и всех его отраслей, хозяйственных ассоциаций и отдельных предприятий.

Всякий непосредственно общественный или совместный труд, осуществляемый в сравнительно крупном масштабе, ну­ ждается в большей или меньшей степени в управлении, кото­ рое устанавливает согласованность между индивидуальными работами и выполняет общие функции, возникающие из дви-, жения всего производственного организма в отличие от движе­ ния его самостоятельных органов.

Ради объективности следует сказать, что появление науч­ ной теории управления, воспитание управленческих кадров, выдвижение умелых «дирижеров» имели место и в доперестро­ ечный период. Особо актуальным этот вопрос стал в период перехода к рыночной экономике.

Научная теория управления отличается многосложностью функций и элементов. В качестве слагаемых системы упра­ вления выступают: планирование, организация, регулирование (координация), стимулирование и контроль. А к основным принципам управления можно отнести: демократический под­ ход, единоначалие и коллегиальность, индивидуальную от­ ветственность, конкретность и оперативность руководства, объективность и научную обоснованность принимаемых ре­ шений.

Даже перечень отдельных функций и принципов управления определяет значение и место экономического анализа в управ­ ленческом процессе.

Демократический подход к управленческому процессу на­ ходит выражение в первую очередь в использовании в народ­ ном хозяйстве всех форм собственности (государственной, коллективной, частной). Если при государственной форме соб­ ственности анализ, как с полным основанием считалось ранее, играет важную роль в научной разработке планов и нормати­ вов, в контроле за их неукоснительным выполнением и со­ блюдением, то при коллективной и особенно частной формах собственности эта роль стократно возрастает. Здесь также

31

находит отчетливое отражение деление на «свое» и «общее», что непременно ведет к неодинаковой хозяйственно-финансо­ вой результативности.

Координация, или регулирование работ (функция управле­ ния), единоначалие и коллегиальность (принципы управления) в той или иной степени предполагают использование форм и ме­ тодов экономического анализа. На государственных предпри­ ятиях это традиционно, как было принято и ранее (хотя прак­ тически и не всегда в достаточной мере). В коллективно-соб­ ственнических предприятиях принцип единоначалия и колле­ гиальности проявляется более отчетливо. Даже в частных пред­ приятиях, где «своя рука владыко», цивилизованное управление делом требует нередко коллегиально согласованных решений.

Координация работ тесно связана с проверкой исполнения, с оперативным анализом сделанного.

Теснейшим образом анализ связан и с таким важным прин­ ципом управления, как режим экономии. Внедрение действен­ ного коммерческого расчета во все отрасли хозяйства, обес­ печение лучших результатов при наименьших затратах, со­ блюдение строжайшего режима экономии требуют постоян­ ного наблюдения за всеми слагаемыми производственной се­ бестоимости, глубокого анализа затрат по статьям и элементам. При этом особо тщательно должны анализиро­ ваться непроизводительные расходы и потери. Только повсед­ невный контроль за такими расходами и потерями, оператив­ ный анализ факторов, их обусловивших, помогут исключить нерациональные траты живого и овеществленного труда. Со­ блюдение режима экономии повышает экономическую эффек­ тивность производства, увеличивает прибыль и расширяет возможности материального стимулирования.

Весьма важное значение конкретность и оперативность ру­ ководства, объективность и научная обоснованность принима­ емых решений приобретают в условиях рыночной экономики. Объективность и научная обоснованность принимаемых управ­ ленческих решений должны органично «вписаться» в стиль руководителя, любого хозяйственника. Все управленческие ре­ шения вне зависимости от сроков должны быть обоснован­ ными, мотивированными, оптимальными. Особенно затруд­ нительно принимать в оптимальном варианте оперативные решения. Большую помощь здесь может оказать оперативный анализ.

Принятие оптимальных управленческих решений преврати­ лось сейчас в важнейшую проблему; нашими экономистами разрабатывается теория принятия управленческих решений, являющаяся одним из разделов науки управления.

32

Теория принятия управленческих решений исходит из многовариантности, неопределенности, влияния дополни­ тельных факторов на каждый отдельно взятый вариант, установления параметров оптимальности, использования метода итераций. Многовариантность в условиях неопреде­ ленности и влияния дополнительных факторов делает необ­ ходимым анализ различных вариантов управленческих ре­ шений. Выбор наилучшего варианта осуществляется посред­ ством экономико-математического моделирования и систем­ ного анализа. Принятие решений требует разработки воз­ можных курсов действий и их обоснования путем проведе­ ния экономического анализа различных управленческих ва­ риантов.

Свободная рыночная экономика, организация и управление ею не возможны без использования маркетинговых принци­ пов, без разработки тщательно обоснованной программы мар­ кетинга.

Смысл основных принципов маркетинга как системы упра­ вления торгово-производственной деятельностью сводится

кследующему:

кпроизводству продукции в более или менее точном соот­ ветствии с потребностями покупателей, к знанию рыночной ситуации и действительных возможностей предприятий или их ассоциаций;

кнаиболее полному удовлетворению потребностей и за­ просов покупателей и заказчиков;

креализации продукции и услуг на определенных рынках в предусмотренных объемах и в установленные сроки;

кобеспечению долговременной рентабельности (прибыль­ ности) производственно-коммерческой деятельности;

кстрогому соблюдению выбранных маркетинговых страте­ гии и тактики (формирование среднесрочных и долгосрочных

целей и задач; их реализация в конкретный период времени

сучетом рыночных ситуаций);

кактивной адаптации к постоянно меняющейся рыночной конъюнктуре, требованиям покупателей (с одновременным воздействием на формирование и стимулирование спроса).

Сформулированные выше принципы кладутся в основу мар­ кетинговых программ, представляющих собой систему вза­ имосвязанных мероприятий на тот или иной период времени (краткосрочные, среднесрочные и долгосрочные). Как разра­ ботка самих маркетинговых программ, так и их реализация органично связаны с соответствующими аналитическими рас­ четами.

33

Разработка маркетинговых программ и контроль за их выполнением не возможны без:

анализа влияния на экономику предприятия внешней и вну­ тренней среды;

анализа состояния рынка (глобально, по товарным груп­ пам и отдельным товарам);

анализа покупателей и потребителей (имеющихся и потен­ циальных);

анализа конкурентной обстановки (изучение коммерческих возможностей предприятий, работающих в той же отрасли);

анализа рыночных цен и формирования собственной цено­ вой тактики;

анализа конечных финансовых результатов (возможностей получения средней или по возможности большей нормы при­ были на вложенный капитал).

Экономический анализ является, следовательно, одним из важных слагаемых научно обоснованного планирования, регу­ лирования и управления. При этом следует подчеркнуть, что переход к рыночным отношениям не умаляет, а, наоборот, возвышает каждую из перечисленных составляющих.

2.6. ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ И ПЛАНИРОВАНИЕ

Парадоксально на первый взгляд звучит формула, что «чем больше рынка, тем важнее план». Но это лишь на первый взгляд. Известно, что планирование при командно-централи­ зованной системе было во многих отношениях формальным. Разработанные «вверху» контрольные цифры многоступенча­ то доводились до исполнителей (часто способом «механичес­ кой разверстки»). Мнения исполнителей не всегда испрашива­ лись и тем более учитывались.

Каждое предприятие в рыночных условиях должно начи­ нать свое дело с тщательно разработанного и научно обосно­ ванного бизнес-плана, составление которого начинается с об­ стоятельного анализа самой идеи начинаемого «дела», с оцен­ ки его разумности, реалистичности, перспективности, финан­ совой результативности.

Бизнес-план необходим в первую очередь самому собствен­ нику (частному или коллективному). Без него невозможно организовать коллектив акционеров, деловых сотоварищей, которые должны быть в полном курсе дела; невозможно при­ влечь инвесторов, без которых далеко не всегда можно обой­ тись; совершенно нереальным становится получение кредитов в государственных и коммерческих банках.

34

Бизнес-план производственного предприятия строится по следующей примерной схеме, включающей следующие раз­ делы: введение-резюме; цель производства — перечень выпу­ скаемых товаров (их отличия и преимущества по сравнению с продукцией других производителей); оценка рынка сбыта (поиск необходимой информации и ее анализ); конкурентос­ пособность по основным параметрам (объем производства и продажи, качество продукции, уровень цен, средняя при­ быль); стратегия маркетинга; план производства (производст­ венные мощности, сырьевые ресурсы, кадры); организацион­ ные принципы (производственные службы, их координация, взаимодействие и подконтрольность); правовой статус пред­ приятия (особенно вновь организуемого — частное или кол­ лективное владение, кооператив, совместное предприятие и др.); коммерческий риск и меры, его ограничивающие (про­ филактика, страхование); финансовый план (включающий дан­ ные о реализации продукции, о доходах и расходах, денежной выручке и других поступлениях, баланс активов и пассивов, аналитический расчет безубыточности); стратегия финансиро­ вания (ожидаемый возврат вложений); товарно-материальное обеспечение полученных кредитов, получение прибыли не ниже среднеотраслевой нормы.

Любой из перечисленных разделов бизнес-плана невозмож­ но соответствующим образом обосновать без использования почти всего арсенала аналитических способов и приемов, в том числе и математических.

Экономический анализ поэтому тесно связан с матема­ тикой.

2.7.ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ

ИМАТЕМАТИЧЕСКОЕ МОДЕЛИРОВАНИЕ

ных отношений.

Математика представляет собой науку о количественных отношениях и пространственных формах действительного ми­ ра. Давая такое определение математики как науки, имелось в виду, во-первых, что математика не может отрываться от внешнего мира, от материальной действительности, хотя ма­ тематические построения и принимают чрезвычайно абстракт­ ную форму; во-вторых, что ход математических исследований пространственных форм и количественных отношений дейст­ вительного мира в чистом виде требует их обособления.

35

Применение математики в экономических исследованиях и расчетах распространяется в первую очередь на область переменных величин, связанных между собой функциональной зависимостью. Сама переменная величина явилась в свое вре­ мя поворотным пунктом в математике. Поворотным пунктом в математике была Декартова переменная величина. Благо­ даря этому в математику вошли движение и тем самым диале­ ктика, и благодаря этому же стало необходимым дифференци­ альное и интегральное исчисление.

с переменными величинами. Экономические переменные, име­ ющие качественную и количественную определенность, могут быть в функциональной зависимости друг от друга. Изучение количественных соотношений и функциональных зависимо­ стей экономических переменных является одной из задач мате­ матики.

Однако связь между экономическими явлениями и показа­ телями далеко не всегда выражается в функциональной форме. Часто приходится иметь дело с корреляционной зависимо­ стью. Эта зависимость характерна тем, что помимо изучаемых основных факторов на данный показатель оказывают влияние и побочные факторы, выделить и методологически изолиро­ вать действие которых не всегда возможно. Такие связи изуча­ ются с помощью корреляционного и регрессионного анализа.

Непременной предпосылкой корреляционного анализа яв­ ляется массовая основа: на базе единичных данных выявить те или иные закономерности, влияние важнейших факторов (в условиях одновременного воздействия второстепенных фак­ торов) нельзя. Только опираясь на достаточно большой объем данных, можно проследить за изменениями в изучаемом по­ казателе под влиянием основного фактора и при условии якобы постоянства других факторов, хотя в действительности эти последние, в свою очередь, изменяются, что и сказывается в той или иной степени на получаемых результатах. В силу этого связь между изучаемыми признаками не может быть полной; она всегда частична, хотя теснота связи и неоди­ накова.

36

Корреляционный анализ опирается на солидный математи­ ческий аппарат. Так, прямолинейная корреляция основывается на решении нормальных уравнений; криволинейная — уравне­ ний параболы 2-го порядка, 3-го порядка, л-го порядка, урав­ нений гиперболы и других типов кривых.

Корреляционный анализ может привести к реальным резуль­ татам только в том случае, если он исходит из правильных тео­ ретических предпосылок. Следовательно, и здесь примат остает­ ся за экономической теорией. Только предварительный анализ качества экономического явления обеспечивает верное определе­ ние признаков, выявление основных и побочных факторов, объективно существующих количественных соотношений.

Применение математики в экономике принимает форму эко­ номико-математического моделирования. С помощью экономи­ ко-математической модели изображается тот или иной дейст­ вительный экономический процесс. Такая модель может быть сконструирована только на основе глубокого теоретического исследования экономической сущности процесса. Только в этом случае математическая модель будет адекватна действитель­ ному экономическому процессу, будет объективно отражать его.

Подход к построению математической модели может быть индуктивным и дедуктивным. При использовании индуктив­ ного метода модель того или иного экономического процесса строится с помощью частичного моделирования, охватыва­ ющего более простые переменные экономического процесса, с переходом от них к общей модели всего процесса. При дедуктивном методе сначала строится общая модель и лишь на ее основе конструируются частичные модели, устанавлива­ ются алгоритмы конкретных математических расчетов. Эконо­ мико-математические модели будут наиболее обоснованными, если при их конструировании методы индукции и дедукции использованы в единстве. В этих условиях обеспечивается большая «похожесть» модели на реальный экономический процесс; она в большей мере будет отражать объективно суще­ ствующие экономические соотношения и закономерности.

Математические модели не могут, писал акад. В. С. Немчи­ нов, воспроизвести реальную действительность в точности и во всем ее многообразии. «Отображая объективную дейст­ вительность, модель ее упрощает, отбрасывая все второсте­ пенное и побочное. Однако это упрощение не может быть произвольным и грубым. Адекватность реальной действитель­ ности — главное требование, предъявляемое к модели. Усло­ вия сходства и различия между моделью и реальной дейст­ вительностью должны быть ясно сформулированы и точно определены» [41, с. 32].

37

Применение математических методов и моделей в эконо мике находим, например, в «Капитале». Исследуя экономичес­ кую природу товара, К. Маркс строит первое уравнение, ха­ рактеризующее обмен товаров: х товара А = у товара В. Два разнородных товара А и В поставлены здесь в зависимость друг от друга; стоимость первого товара представлена как относительная стоимость, второго — как эквивалентная форма. Стоимость одного товара выражается здесь лишь от­ носительно, т. е. в другом товаре.

Основываясь на изучении функциональной зависимости, вы­ раженной приведенным выше уравнением, он формулирует два важных вывода: во-первых, что при неизменной стоимости товара В относительная стоимость товара А, выраженная в товаре В, повышается и падает прямо пропорционально стоимости товара; во-вторых, что при неизменной стоимости товара А его относительная, выраженная в товаре В стоимость падает и повышается в отношении, обратном изменению сто­ имости товара В.

Отправляясь в изучении производственных отношений от товара и его стоимости, он подходит к решению сложнейших вопросов простого и расширенного воспроизводства. Постро­ ив первую, по сути дела, математическую модель, первое уравнение: х товара А = у товара В, он строит систему уравнения и неравенств, представляющих собой математи­ ческие модели простого и расширенного воспроизводства. Далее он строит математическую модель нормы прибыли. Выяснив теоретико-экономическую сущность этой категории, производит ее математический анализ. Норма прибыли яв­ ляется функцией многих переменных, и если мы желаем уз­ нать, как влияют эти переменные на норму прибыли, мы должны по порядку исследовать обособленное влияние каждой из них независимо от того, допустимо ли экономически такое изолированное влияние по отношению к одному и тому же капиталу или же нет.

Математические приемы анализа применяются в «Капита­ ле» и во многих других случаях, например при изучении от­ носительных величин цены рабочей силы и прибавочной сто­ имости. Эти величины определяются тремя обстоятельствами:

1)длиной рабочего дня, или экстенсивной величиной труда;

2)нормальной интенсивностью труда, или его интенсивной величиной; 3) производительной силой труда.

Здесь возможны самые разнообразные комбинации, если один из этих трех факторов постоянен, а два изменяются или два постоянны, а один изменяется, или же, наконец, все три изменяются одновременно. Число комбинаций увеличивается

38

еще благодаря тому, что при одновременном изменении раз­ личных факторов величина и направление изменений могут быть различны.

Модели факторного анализа, подобно приведенным выше, в нашей аналитической практике широко применяются. Они получили название моделей цепных подстановок.

Математические методы, использованию которых наша экономика создает широкий простор, стали сейчас применять­ ся для нужд управления, планирования, бухгалтерского учета, статистики и экономического анализа. Но применение матема­ тического программирования и моделирования, вообще мате­ матических методов в решении многих задач экономического и инженерного характера стало практически возможным и плодотворным лишь при условии использования счетной техники. Решение сложных задач (а экономические задачи относятся преимущественно к классу сложных) с использова­ нием только ручного труда невозможно. Вот почему матема­ тические методы в экономическом анализе и планировании стали широко применяться, когда были сконструированы бы­ стродействующие ЭВМ.

2.8. ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ-АУДИТ

Переход к рыночной экономике обусловил появление новой для нас отрасли научных знаний и практической деятельности, с которыми прежде мы не встречались. Это — аудит. В специаль­ ной литературе последних лет издания понятие аудита опреде­ ляется как проверка, ревизия, анализ хозяйственной деятель­ ности. В некоторых источниках, излагающих иностранный опыт, под аудитом понимается комплексный экономический анализ [55].

Слово аудит (от латинского audio) означает в буквальном переводе «он слышит». В своих прежних работах мы сравнивали экономиста-аналитика с врачом-диагностом. Только весьма гра­ мотный экономист, хорошо знающий и тонко понимающий общие законы экономического развития, сумеет правильно и своевременно подметить тенденции, определенные закономер­ ности и в деятельности отдельных предприятий. Как врач, слушающий заболевшего, по отдельным симптомам, не замет­ ным подчас и для самого больного, может определить болезнь человеческого организма, так и хороший экономист по не замет­ ным для других признакам сможет «услышать» перебои в дей­ ствии хозяйственного организма и своевременно предупреди­ тельными мерами предотвратить финансовые прорывы.

39