Вопросы для самопроверки

1. Какие организации квалифицируются как поставщики, а какие как подрядчики?

2. Какие организации квалифицируются как покупатели, а какие как заказчики?

3. На основании каких документов осуществляются расчеты с покупателями?

4. На основании каких документов осуществляются расчеты с заказчиками?

5. На основании каких документов осуществляются расчеты с поставщиками и подрядчиками?

6. Какие бухгалтерские записи производятся при получении от поставщиков материалов?

7. Какие бухгалтерские записи производятся при получении от поставщиков основных средств?

8. Какие бухгалтерские записи производятся при принятии от подрядчиков выполненных работ, оказанных услуг?

9. Какие бухгалтерские записи производятся при выставлении счетов-фактур покупателям за отгруженные им готовую продукцию, выполненные работы, оказанные услуги, являющиеся результатом основных видов деятельности?

10. Какие бухгалтерские записи производятся при выставлении счетов-фактур покупателям за отгруженные им материалы, основные средства, выполненные работы, оказанные услуги, не являющиеся результатом основных видов деятельности?

11. Какие бухгалтерские записи производятся при оплате счетов-фактур поставщиков и подрядчиков?

12. Какие бухгалтерские записи производятся при получении оплаты от покупателей?

13. Какие бухгалтерские записи производятся при получении авансов от покупателей?

14. Какие бухгалтерские записи производятся при перечислении авансов поставщикам?

15. Какой бухгалтерской записью отражается в учете начисление НДС по авансам, полученным от покупателей?

16. Возможно ли произвести налоговый вычет по НДС с суммы аванса перечисленного поставщику?

17. Какие бухгалтерские записи производятся при оплате поставки поставщикам товарным векселем?

18. Какие бухгалтерские записи производятся при оплате поставки покупателю товарным векселем?

19. Какие бухгалтерские записи производятся расчетах по договору мены?

20. В какой момент возникает дебиторская и кредиторская задолженность у контрагентов при расчетах по договору мены?

Глава 5. Учет расчетов по налогам и сборам

Цель главы – получение студентами теоретических знаний и практических навыков по учету расчетов по налогам и сборам.

Задачи главы – изучение:

1. Понятия и порядка определения базы налогообложения по налогу на прибыль

2. Ставок по налогу на прибыль.

3. Порядка синтетического учета расчетов по налогу на прибыль.

4. Понятия и порядка определения базы налогообложения по НДС.

5. Ставок по НДС

6. Понятия и порядка применения налогового вычета по НДС

7. Порядка синтетического учета расчетов по НДС

8. Понятия и порядка определения базы налогообложения по налогу на имущество.

9. Ставки по налогу на имущество и порядка синтетического учета расчетов по данному налогу.

10. Понятия и порядка определения базы налогообложения по ЕСН

11. Ставок по ЕСН

12. Порядка синтетического учета расчетов по ЕСН

Указания по самостоятельному изучению главы.

Изучение главы следует начать с определения основных понятий, используемых в системе налогообложения, и их содержания в отношении каждого налога, в частности «база налогообложения», «ставка налога», «налоговый вычет».

Вопросы порядка налогообложения регламентируются Налоговым Кодексом РФ. В данной теме будут рассмотрены вопросы учета расчетов по основным налогам, уплачиваемых всеми организациями, находящимися на общей системе налогообложения по схеме: база налогообложения, ставки, бухгалтерский учет. Учет расчетов по налогу на доходы физических лиц будет рассмотрен в теме «Учет труда и расчетов по оплате труда».

Выбор налогов, учет расчетов, по которым представлен в данной теме, определен общим режимом налогообложения, т.е. рассматриваемые налоги: налог на прибыль, НДС, налог на имущество, ЕСН начисляют и уплачивают все организации находящиеся на общей системе налогообложения.

Однако система расчетов с бюджетом по налогам не ограничивается расчетами по названным налогам, например, если на балансе организации имеются транспортные средства, то независимо от режима налогообложения данная организация начисляет и уплачивает транспортный налог (глава 29 НК РФ), если в собственности организации имеется земельный участок, то соответственно – земельный налог (глава 31 НК РФ) и т. д.

Организации, находящиеся на специальных налоговых режимах, в частности на упрощенной системе налогообложения освобождаются от уплаты налога на прибыль, НДС, налога на имущество, ЕСН.

В любом случае бухгалтерский учет расчетов по налогам осуществляется на активно – пассивном счете 68 «Расчеты по налогам и сборам, но в классическом понимании его можно охарактеризовать как пассивный. Начисление налогов отражается по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», а уплата – по дебету. Для учета расчетов по каждому налогу отдельно рекомендуется открывать в развитии счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчета – для каждого налога отдельный субсчет.

При изучении главы следует особое внимание уделить работе с Налоговым Кодексом РФ как основному источнику нормативного регулирования системы налогообложения. Возникающие вопросы по уточнению порядка определения базы налогообложения, применения той или иной ставки налога следует разрешать, работая непосредственно с Налоговым Кодексом РФ.

Учет расчетов по ЕСН, по сути, также является налогом, но для учета расчетов по данному налогу социального характера предусмотрен отдельный счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Рассматривая вопросы учета расчетов по налогу на прибыль, следует четко определить понятие налогового учета и его отличия от бухгалтерского учета.

Изучая учет расчетов по НДС особое внимание следует обратить на порядок применения налогового вычета по НДС и порядку его отражения на счетах бухгалтерского учета. При этом рекомендуется ознакомиться с реквизитами счета-фактуры, Книги покупок и Книги продаж.

При изучении вопросов учета расчетов по ЕСН следует обратить внимание на порядок организации и осуществления персонифицированного учета расчетов по взносам на финансирование страховой и накопительной частей пенсии.

Для приобретения практических навыков решите задачи, приведенные в практикуме по данной теме.

Заключительный этап изучения главы – ответы на вопросы для самопроверки и ответы на представленные тестовые задания.