Смета затрат по организации производства и управлению

Статьи затрат		Сумма, тыс. р.	Обоснование
1.	Общий фонд оплаты труда:
	служащих	343,4	Форма 7
	рабочих на вспомогательных работах	588,2	Форма 10
2.	Отчисления на страховые взносы – 26%	316,7	По действующим нормативам от п. 1
3.	Содержание основных средств:
3.1.	Амортизация здания	81,87	Форма 16
	Амортизация оборудования	98,24	Форма 16
	Износ приборов, инструментов и приспособлений	49,10	Форма 16
3.2.	Ремонт здания	0,098	3% от стоимости здания
3.3.	Ремонт и обслуживание:
	оборудования	147,36	15% от стоимости оборудования
	приборов, инструментов и приспособлений	19,64	20-25% от их стоимости
	в том числе запчасти (сумма 27210,3 и 10203,9)	37,41	Форма 11 или 13
	материалы для вспомогательных работ:
	на ТР	4,35	Форма 13
	на ТО	1,72	Форма 14
3.4.	Электроэнергия	657,7	Форма 15
3.5.	Вода, пар	19,3	Форма 15
4.	Охрана труда	-	400 р. на 1 работающего человека
5.	Административно-хозяйственные расходы	-	350 р. на 1 человека аппарата управления
6.	Прочие расходы (5-6% от п. п. 1-5)	118,3
ИТОГО:		2483,35

Прочие расходы включают земельный налог, страхование имущества, проценты за кредит, если он имеет место, платежи за выброс загрязняющих веществ и др., которые можно рассчитать по действующим ставкам, указать в смете и дать обоснование в пояснительной записке.

5.2. Калькулирование себестоимости услуг и ценообразование

Объектом калькулирования может быть одно техобслуживание конкретного вида конкретной машины, оборудования (например, ТО-3 трактора ДТ-75М), или один текущий ремонт конкретной марки машины (например, текущий ремонт трактора ДТ-75М), или один нормо-час трудоемкости услуг ТО и (или) ремонта в том или ином подразделении.

Необходимость калькулирования может определяться внутрихозяйственными отношениями (например, самоокупаемостью подразделений), тогда себестоимость единицы услуг может выступать в качестве внутрихозяйственной цены. Кроме того, рассматриваемые подразделения предлагают свои услуги и внешним потребителям, т.е. выходят на рынок таких услуг. В этом случае производственная себестоимость услуг – основа цены предложения за услугу, расчет которой – весьма ответственный момент, окончательную цену формирует рынок.

Необходимо остановиться на ряде особенностей калькулирования текущего ремонта. Поскольку количество текущих ремонтов не планируется, так как они проводятся по мере необходимости, материалоемкость и трудоемкость их в каждом конкретном случае различна. Плановая калькуляция одного текущего ремонта не может быть составлена, такие калькуляции составляются уже при поступлении техники в ремонт после диагностирования их технического состояния и определения объема работ и материалоемкости. Вторая особенность калькулирования услуг по текущему ремонту – сфера применения плановой калькуляции 1 нормо-часа: они как средние величины могут быть использованы в сфере анализа затрат на ремонт, для выявлений отклонений фактических затрат от их плановой величины и выявлений причин этих отклонений. Для ценообразования такие калькуляции не годятся.

Калькулирование одного нормо-часа услуг можно сделать в форме 21 по услугам в целом или с разделением их по видам, дав отдельные калькуляции нормо-часа для техобслуживания и текущего ремонта, для чего потребуется выделить в смете затраты, связанные с двумя видами услуг. Степень детальности калькуляции определяется заданием на проект.

В ряде случаев бывает необходимость распределения затрат сначала между видами техники, а затем – между видами обслуживания. В основном эта необходимость возникает, когда в одном подразделении обслуживается техника различного функционального назначения: тракторы, автомобили, комбайны и т.д. Для определения себестоимости содержания техники как раз и распределяется общая сумма затрат между ТО и ремонтом. Тогда форме 21 предшествует форма 20, что также оговаривается заданием.

Форма 20