- •1. Общие положения бухгалтерского учета и судебной бухгалтерии
- •1.1. Характеристика основ бухгалтерского учета и судебной бухгалтерии
- •1.2. Защитные функции бухгалтерского учета и закономерности их использования в юридической практике
- •1.3. Бухгалтерские документы и их использование при выявлении и расследовании преступлений
- •1.4. Баланс и бухгалтерские счета
- •1.5. Организация бухгалтерского учета на предприятиях, в учреждениях, организациях
- •1.6. Инвентаризация, ее виды и использование в деятельности правоохранительных органов
- •1.7. Методы документальной и фактической проверки в деятельности ревизионных и правоохранительных органов
- •2. Особенности работы с учетными документами при выявлении и расследовании преступлений в отдельных отраслях экономики
- •2.1. Использование учетных данных при выявлении и расследовании преступлений в сфере производства
- •2.2. Использование учетных документов при выявлении и расследовании преступлений в сфере торговли и общественного питания
- •2.3. Использование учетных данных в процессе выявления и расследования преступлений при осуществлении кассовых и банковских операции
- •3. Формы применения специальных бухгалтерских познаний на предварительном следствии и в суде
- •3.1. Участие специалиста - бухгалтера в следственных (судебных) действиях
- •3.2. Документальная ревизия как форма последующего финансового контроля
- •4. Судебно-бухгалтерская экспертиза
- •4.1. Предмет и задачи судебно-бухгалтерской экспертизы, ее отличие от документальной ревизии
- •4.2. Назначение, производство и оформление результатов судебно-бухгалтерской экспертизы
- •I Классификация вопросов, которые наиболее часто ставятся перед экспертом-бухгалтером
- •4.3. Оценка заключения эксперта-бухгалтера. Основания назначения дополнительной и повторной судебно-бухгалтерской экспертизы
- •1. Нормативные акты
- •2. Основная литература
- •3. Дополнительная литература
I Классификация вопросов, которые наиболее часто ставятся перед экспертом-бухгалтером
|
|
|
|
|
Вопросы, относящиеся к различному периоду образования недостачи товарно-материальных ценностей |
Вопросы, связанные с сопоставлением официальных данных бухгалтерского учета с различными неофициальными черновыми записями, обнаруженными следователем |
|||
|
|
|||
Вопросы, связанные с недостатками бухгалтерского учета и правильностью его ведения |
Вопросы о качестве документальной ревизии и научности методов, применяемых ревизорами |
|||
|
|
|||
|
|
|||
Вопросы, связанные с проверкой правильности отказа бухгалтерии или ревизора в принятии документов, представленных материально ответственным лицом |
Вопросы о соответствии заключений экспертов других специальностей показаниям свидетеля, обвиняемого по данным бухучета |
|||
|
|
|||
Вопросы, ответы на которые помогают следователю выявить, собрать и правильно понять материалы бухгалтерского учета, имеющие значение для дела |
Вопросы, направленные на выяснение обстоятельств, способствующих преступлениям, и разработку мер по их устранению |
|||
|
|
|||
Вопросы, которые помогают следователю установить сумму ущерба, причиненного действиями определенных лиц |
Вопросы, связанные с выяснением значения нарушений, допущенных счетным работником |
|||
|
|
Права эксперта-бухгалтера
Знакомиться с материалами дела,
относящимися к предмету судебно-
бухгалтерской экспертизы
Заявлять ходатайства о предоставлении ему дополнительных материалов,
если имеющиеся материалы недостаточны для дачи заключения
Присутствовать с разрешения
следователя при производстве допросов
и других следственных действий и
задавать допрашиваемым вопросы
Излагать собственноручно в протоколе допроса эксперта ответы на поставленные ему вопросы по разъяснению или дополнению данного заключения
Указать в заключении на установленные им обстоятельства, которые, по его мнению, имеют значение для дела, но по которым ему не были поставлены вопросы
Обжаловать в установленном порядке
действия и решения следователя,
нарушающие права и законные
интересы эксперта
Обязанности эксперта-бухгалтера
Дать объективное и обоснованное
заключение на основании всестороннего и полного исследования
бухгалтерских документов, а также
использования иных материалов дела
по вопросам, поставленным
следователем
Произвести исследование
представленных материалов, даже если
они позволяют решить только часть
поставленных вопросов и составить
заключение
Заявить самоотвод в
случаях,
предусмотренных законом
Сообщить в письменной форме
следователю о невозможности дачи
заключения, если поставленный вопрос
выходит за пределы его компетенции
или представленные материалы недостаточны для дачи заключения
Явиться по вызову следователя для
разъяснения или дополнения данного
им заключения
Не разглашать данные предварительного следствия без разрешения следователя
Обеспечить сохранность
полученных для исследования
материалов дела
Виды действий, которые не вправе производить эксперт-бухгалтер
Исследовать материалы, не
указанные в
постановлении или
определении о
назначении
экспертизы
Собирать и
изымать новые
необходимые для
дачи заключения
материалы
Рассматривать в заключении вопросы юридической квалификации преступлений, наличия умысла, доказанности или недоказанности
виновности обвиняемого и т.п
Производить
ревизии и
участвовать в
инвентаризации по
обстоятельствам
данного уголовного
или гражданского
дела
Вести переговоры с
обвиняемым
(подсудимым,
потерпевшим,
свидетелем)об
обстоятельствах
дела
Проводить экспертизу, связанную с документами организации, в которых эксперт состоял на службе, в подведомственных учреждениях или в которых он ранее работал
Привлекать других лиц к участию в
проведении порученной ему
экспертизы
Сэбязанности следователя при N взаимодействии с экспертом-бухгалтером
Знакомиться с планом работы эксперта
Согласовывать сроки проведения экспертизы и вопросы, решаемые в первую очередь
Контролировать выполнение намеченного плана
Обеспечить сбор дополнительных материалов
у.
Незамедлительно проводить следственные
действия, необходимость которых возникает
по ходу экспертизы (допросы, выемки, обыски,
другие экспертизы и др.)
Знакомить эксперта с имеющейся информацией
Присутствовать при производстве
экспертизы и знакомиться со всеми
установленными фактами, высказывать по
ним свое мнение
Ставить перед экспертом дополнительные вопросы по собственной инициативе, по ходатайству обвиняемого или по обстоятельствам, выявленным в процессе экспертизы
Разрешить эксперту присутствовать на
допросах и задавать допрашиваемым
вопросы, относящиеся к предмету экспертизы
Поставленные следователем вопросы
выходят за пределы компетенции эксперта-бухгалтера или не требуют специальных бухгалтерских познаний
Причины, по которым
эксперт-бухгалтер не
может дать заключение
До проведения судебно-
бухгалтерской экспертизы
необходимо выполнить
другую работу -
почерковедческие,
технические экспертизы,
документальную ревизию,
истребовать
бухгалтерские документы из других организаций
Необходимые для
разрешения поставленных вопросов документы уничтожены или составлены настолько небрежно, что не могут быть положены в основу выводов эксперта-бухгалтера
1 |
Заключение эксперта-бухгалтера |
|
||
|
|
|
|
ВВОДНАЯ ЧАСТЬ
I ИССЛЕДОВАТЕЛЬСКАЯ ЧАСТЬ J
ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНАЯ ЧАСТЬ (выводы)
!
I
1. Наименование экспертизы и ее номер.
2. Основания для производства экспертизы (постановление следователя, определение суда).
3. Задание на производство экспертизы.
4. Сведения об эксперте.
5. Дата поступления материалов на экспертизу.
6. Наименование поступивших на экспертизу материалов.
7. Обстоятельства дела и исходные данные, имеющие значение для дачи заключения.
8. Сведения о лицах, присутствующих ори производстве экспертизы.
9. Место производства экспертизы.
10. Вопросы, поставленные на разрешение эксперта-бухгалтера
Описывается процесс исследования и его результаты, а также дается научное объяснение установленным фактам по каждому поставленному вопросу.
В исследовательской части последовательно описываются:
1) имеющиеся исходные фактические данные бухгалтерского учета (материалов ревизии) по поставленным перед экспертом вопросам;
2) методы, применяемые при исследовании поставленного вопроса;
3) фактические данные, установленные экспертом-бухгалтером, с указанием состояния учета и его соответствия нормативным актам
Объективно, кратко, ясно, в логической и хронологической последовательности приводятся краткие выводы, основанные на документальном обосновании всех изложенных фактов.
Выводы сопровождаются ссылками на законы, инструкции, приказы, правила учета.
Большие по объему таблицы, графики, схемы оформляются в виде приложения к заключению. Приложение к заключению подписывается экспертом-бухгалтером и является неотъемлемой частью заключения
от
CD
Заключение эксперта-бухгалтера должно быть
Г"
J.
1
ясным
"I Г"
I I
! I
ПОЛНЫМ
Ч Г"
I I
ОБОСНОВАННЫМ
ПРАВИЛЬНЫМ
т
Эксперт-бухгалтер обязан не только указывать на определенные факты, но и объяснять их, в целях наглядности иллюстрировать заключение различными таблицами, схемами и т д.
Полнота заключения предполагает:
а) полноту ответов (их определенность и мотивированность)
б) полноту исследования (изучение экспертом всех представленных материалов с помощью необходимых приемов проверки)
т
Заключение эксперта должно быть документально и научно обосновано, т.е. все выводы должны быть подтверждены ссылками на документы и материалы дела, аргументированы теоретическими положениями бухгалтерского учета и судебной бухгалтерии
Сомнения в правильности заключения могут возникнуть по двум основаниям: при наличии в нем внутренних противоречий
- в случае неоправданных несоответствий между выводами эксперта-бухгалтера и остальными материалами дела
, I