1.3. Бухгалтерские документы и их использование при выявлении и расследовании преступлений

Бухгалтерский документ

Подтверждает факт совершения хозяйственной операции

Является основанием для отражения операции на счетах

Является средством предупреждения хищения товарно-материальных ценностей

Основные требования,

предъявляемые к

первичным учетным

документам

Должны быть составлены по форме, содержащейся в

альбомах унифицированных форм первичной учетной

документации*

Должны содержать все необходимые реквизиты

Должны быть составлены в момент совершения

хозяйственной операции, в исключительных случаях -

непосредственно после ее окончания

Исправления в первичных документах должны быть подтверждены подписями лиц, участвующих в хо­зяйственной операции, с указанием даты исправления

Заполнение первичных документов должно

обеспечивать сохранность записей в течении срока,

установленного для их хранения в архиве

При необходимости организациям дано право самостоятельно разрабатывать отдельные формы первичных документов и учетных регис­тров, которых нет в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации и альбомах специализированных форм докумен-

тов

Обязательные реквизиты

первичных учетных

документов

Наименование документа

Дата составления документа

Наименование

организации, от имени

которой составлен

документ

Содержание хозяйственной операции

Измерители

хозяйственной операции

в натуральном

выражении

Наименование должностей лиц, ответственных за

совершение хозяйственной операции

Личные подписи должностных лиц

Примечание

Для отдельных первичных документов могут быть предусмотрены дополнительные реквизиты (печати образцы подписей для банковских документов и др.)

to

о

Бухгалтерские документы

По назначению

По месту составления

По объему содержания

По порядку составления

По способу исполнения

По качественным признакам

По содержанию

хозяйственных

операций

По числу

учитываемых

позиций

Г.

Распорядительные

I

Содержат указание на

выполнение

хозяйственной операции

(приказ, распоряжение,

чек и др.)

Бухгалтерские документы

по своему назначению

Г'

Исполнительные

I

Составляются в момент

совершения операции

или сразу же после нее

(накладная, акт на

списание ценностей

и др.)

I

Г"

i

Комбинированные

I

Содержат распоряжение

как на выполнение операции, так и о факте

ее совершения

(ведомость на выдачу

зарплаты)

Документы

бухгалтерского

оформления

I

Служат для оформления бухгалтерских записей с

целью дальнейшего

использования в учетном

процессе

К)

*	Бухгалтерские		документы

по месту составления

|- "|

Внутренние

Внешние

I

Документ

оформляется в

пределах предприятия

(накладная на

внутреннее

перемещение товара,

требование на отпуск

продукции и др.)

I

Документ поступает

из другой организации (платежное поручение, счет-фактура и др.)

	Бухгалтерские		документы

по объему содержания

Первичные

Г'

Сводные

I

Впервые

регистрируют

хозяйственную

операцию и составляют основу

текущего учета

(накладная, кассовые

ордера, чеки и др.)

I

Вторичные

документы,

составляемые на

основе первичных и

обобщающие их

((авансовые отчеты,

отчеты о расходе

материалов и др.)

К) OJ

	Бухгалтерские		документы

по порядку составления

Разовые

Г'

Накопительные

I

Составляются в один

рабочий прием

(квитанция,

требование на отпуск продукции и др.)

I

Составляются в

несколько рабочих

приемов и отражают

однородные

операции за

определенный

период

(накопительная ведомость и др.)

Бухгалтерские документы

по способу исполнения

Ручным способом Машинным способом i

исполненные на пишущей машинке

исполненные на ЭВМ

Бухгалтерские документы

по качественным признакам

Полноценные документы

Правильно оформленные документы;

Отражающие законные по содержанию операции; Отражающие действительно совершенные операции; Отвечающие всем предусмотренным требованиям

1.

Г Неполноценные документы j
"1				1
Неправильно оформленные документы				Документы, отражающие незаконные операции
Подложные документы				Документы, содержащие случайные ошибки

Неправильно оформленные бухгалтерские документы

Недооформленные документы, в

которых

отсутствуют

необходимые

реквизиты

Документы,

имеющие

ненадлежащие

реквизиты

Документы,

имеющие лишние

реквизиты

Документы, оформленные на

бланках

неустановленной формы

г

Фальсифицированные (материальный подлог)

Подложные документы

г

Содержащие заведомо ложные сведения

(интеллектуальный подлог)

Безденежные

Г'

Комбинированные

(интеллектуальный и материальный подлог)

Бестоварные

I

Бухгалтерские документы

по содержанию хозяйственных операций

Материальные

Денежные

ч г i i i i

Расчетные

для оформления операций

по движению товарно-материальных ценностей (приходный ордер, акт о приемке материалов)

для оформления операций с наличными и безналичными

денежными средствами

(приходный кассовый ордер,

платежное поручение)

для оформления расчетных

взаимоотношений предприятия со своими

контрагентами по

возникшим обязательствам

(счет-фактура)

OJ

о

Бухгалтерские документы

по числу учитываемых позиций

.1

Однострочные

содержащие одну учетную

позицию (расходный кассовый

оодео)

1

Многострочные

содержащие две и более учетные

позиции (расчетно-платежная

ведомость)

Виды документов неофициального учета*

Книги черновых отвесов

Акты

неофициального снятия остатков

Черновые записи

товарных или

денежных

документов

Документы неофициального учета не предусмотрены действующими нормативными актами, однако в нарушение правил ведутся матери­ально-ответственными лицами в виде неофициальных картотек, двухсторонних записей товарных и денежных средств.

U)

ю

Стадии документооборота

Создание или получение бухгалтерского документа от других организаций

Пр'оверка, исполнение и принятие к учету бухгалтерского документа

Бухгалтерская обработка учетного документа

Передача бухгалтерского документа в архив

U)

I до возбуждения уголовного дела*

Акт изъятия

(п.25.ст.11

Закона РФ

«О милиции»)

Изъятие документов при осмотре

места происшествия

(ст. 178,179 УПК РСФСР)

Порядок

изъятия

бухгалтерских

документов

Протокол

истребования

или запрос

•документов

(ст. 109 УПК

РСФСР)

после возбуждения уголовного дела

Представле­ние докумен­тов участни­ками процес­са

(ст. 70 УПК РСФСР)

i государственной налоговой инспекции и милиции представляет собой административно-

эоздеиствия, состоящую в принудительном лишении ведомств, учреждений, организаций, предприятий вне зависимости иционно-правовои формы возможности пользоваться и распоряжаться указанными документами.