- •1. Общие положения бухгалтерского учета и судебной бухгалтерии
- •1.1. Характеристика основ бухгалтерского учета и судебной бухгалтерии
- •1.2. Защитные функции бухгалтерского учета и закономерности их использования в юридической практике
- •1.3. Бухгалтерские документы и их использование при выявлении и расследовании преступлений
- •1.4. Баланс и бухгалтерские счета
- •1.5. Организация бухгалтерского учета на предприятиях, в учреждениях, организациях
- •1.6. Инвентаризация, ее виды и использование в деятельности правоохранительных органов
- •1.7. Методы документальной и фактической проверки в деятельности ревизионных и правоохранительных органов
- •2. Особенности работы с учетными документами при выявлении и расследовании преступлений в отдельных отраслях экономики
- •2.1. Использование учетных данных при выявлении и расследовании преступлений в сфере производства
- •2.2. Использование учетных документов при выявлении и расследовании преступлений в сфере торговли и общественного питания
- •2.3. Использование учетных данных в процессе выявления и расследования преступлений при осуществлении кассовых и банковских операции
- •3. Формы применения специальных бухгалтерских познаний на предварительном следствии и в суде
- •3.1. Участие специалиста - бухгалтера в следственных (судебных) действиях
- •3.2. Документальная ревизия как форма последующего финансового контроля
- •4. Судебно-бухгалтерская экспертиза
- •4.1. Предмет и задачи судебно-бухгалтерской экспертизы, ее отличие от документальной ревизии
- •4.2. Назначение, производство и оформление результатов судебно-бухгалтерской экспертизы
- •I Классификация вопросов, которые наиболее часто ставятся перед экспертом-бухгалтером
- •4.3. Оценка заключения эксперта-бухгалтера. Основания назначения дополнительной и повторной судебно-бухгалтерской экспертизы
- •1. Нормативные акты
- •2. Основная литература
- •3. Дополнительная литература
4.3. Оценка заключения эксперта-бухгалтера. Основания назначения дополнительной и повторной судебно-бухгалтерской экспертизы
Оценка заключения эксперта-бухгалтера следователем, судом
Оценка связи заключения с
другими источниками
доказательств
Оценка в заключении
факторов процессуального
характера
Оценка в заключении
факторов научно-методического характе^-ч
Оценка заключения эксперта-бухгалтера следователем, судом
|
1 ^ |
и-тгчапли дикаоа i cjidoi о I — 1 j |
|
||||
|
|
|
|
|
|
||
Заключение эксперта-бухгалтера должно быть непосредственно связано с другими источниками доказательств по делу |
В заключении эксперта-бухгалтера все факты должны излагаться объективно на основе его специальных познаний |
Заключение эксперта-бухгалтера должно быть основано на исследовании всех имеющихся в деле источников доказательств |
|||||
Оценка заключения экс пе рта -бухгалтера следователем, судом
L
|
г \ 1 1 ч. |
по факторам процессуального характера i j |
||||||||
|
1 |
|
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
Значение для данного дела фактов, |
Заключение эксперта-бухгалтера может быть |
Заключение эксперта-бухгалтера должно |
Доказательства, на которых основано |
|||||||
установленных экспертом-бухгалтером, и соотношение их с |
|
признано допустимым при условии, если в процессе его составления были соблюдены |
|
основываться на доброкачественных доказательствах |
|
заключение эксперта-бухгалтера, и их источники должны находиться в деле |
||||
предметом |
|
все процессуальные |
|
|
|
|
|
|
||
доказывания |
|
нормы |
|
|
|
|
|
|
||
Оценка заключения эксперта-бухгалтера следователем, судом
по факторам научно-методического характера
Степень учета экспертом-бухгалтером соответствующих нормативных актов
Правильность методики, примененной экспертом-бухгалтером в процессе исследования им операций
Наличие в заключении
ссылок на документы,
записи в счетных регистрах
и иные материалы дела
Отсутствие в заключении
эксперта-бухгалтера внутренних противоречий
Логическое построение
заключения и отсутствие в
нем существенных
пробелов
Категоричность
заключения и отсутствие в
нем ошибок
on
Вопросы, выясняемые судом при проверке обоснованности назначения, законности и полноты заключения эксперта-бухгалтера
Исследовались ли на предварительном следствии
те обстоятельства дела, для правильного
понимания которых необходимы специальные
познания в области бухгалтерского учета
Изложены ли в постановлении следователя основания для назначения экспертизы
Сформулированы ли вопросы, по которым должно быть дано заключение
Предъявлено ли обвиняемому постановление о назначении судебно-бухгалтерской экспертизы
Если обвиняемым были заявлены ходатайства,
удовлетворены ли они, а если не удовлетворены,
то вынесено ли постановление об отказе и
мотивирован ли отказ
Не были ли заявлены экспертом-бухгалтером ходатайства о предоставлении ему дополнительных материалов: если были, то удовлетворены ли они, а если отклонены, мотивировано ли это следователем
Не было ли составлено экспертом-бухгалтером сообщение о невозможности дать заключение
Если обвиняемый давал эксперту-бухгалтеру
обьяснения и представлял дополнительные
материалы, то оформлено ли это протоколом и
отражены ли они в заключении
Дано ли экспертом-бухгалтером заключение по
всем вопросам задания и был ли обвиняемый
ознакомлен с заключением
Допрошены ли обвиняемые по выводам эксперта
Случаи, когда заключение
эксперта-бухгалтера нуждается в
уточнении или дополнении
Обнаружены редакционные неточности
Ответы на поставленные следователем вопросы
даны неполно (например, констатация нарушения
без уточнения его периода или ответственных за
него лиц)
Недостаточная ясность выводов эксперта-бухгалтера
Арифметические ошибки и описки
Обстоятельства, вызывающие необходимость
уточнить или дополнить выводы эксперта-бухгалтера в связи с новыми доказательствами по делу, добытыми после представления заключения
Разночтения в заключениях экспертов-бухгалтеров в результате применения ими различной методики
Такие противоречия между выводами
эксперта-бухгалтера и другими
доказательствами по делу, в основе которых
лежат незначительные погрешности
ON
on
ОС
Г
|
Основания назначения дополнительной судеб но-бухгалтерской экспертизы следователем, судом |
|
|
|
|
||
в случаях недостаточной ясности
или полноты заключения
|
|
ZI "Г |
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Возникновение у |
Необходимость |
Необходимость |
Выявление в ходе |
|||||||
следователя новых |
|
разъяснения и |
|
исследования |
|
расследования или |
||||
вопросов |
в связи с |
|
дополнения |
|
новых вопросов, |
|
представление |
|||
заключением |
|
заключения эксперта, |
|
возникших в ходе |
|
обвиняемым новых |
||||
эксперта |
|
требующих |
|
расследования |
|
бухгалтерских |
||||
|
|
|
проведения |
|
|
|
|
документов |
||
|
|
|
исследования |
|
|
|
|
|
|
|
Случаи, когда следователь,
суд могут требовать уточнения и дополнения заключения эксперта-бухгалтера
Имеются редакционные неточности, арифметические ошибки и описки
Неполные ответы на вопросы, поставленные следователем
Имеются незначительные противоречия между выводами эксперта-бухгалтера и другими
доказательствами по делу
Недостаточная ясность выводов эксперта-бухгалтера
Обстоятельства, требующие уточнить и дополнить выводы эксперта-бухгалтера в связи с новыми доказательствами, полученными следователем, судом после представления заключения
Разночтения в заключениях экспертов-бухгалтеров в результате применения ими различной методики
о «
II.
«1.1
К >S U S о -
г ж s
0) О о>
? о- с
ю о
ю
о ю
I 0)
|
|
>s |
|
|
ф |
|
|
о |
|
|
|
|
|
ф I |
|
|
ф 1 |
|
|
2 £ |
|
|
? i |
|
|
m - ^ ? 2 Ф ? |
|
|
к v 5. с; 2 |
|
|
1 t Ф я |
|
|
ф m с; |
|
|
-0 ;£ х з: |
|
|
с о: я |
|
|
" 2 га о |
|
|
0 f S |
|
|
S 2 о m |
|
|
¥ сг п |
-- 1 включения |
i 1 УПК РСФСР) J |
У следователя появил бухгалтерские доку противоречащие | ельявленным при nepi |
экспертизе |
|
При первоначальной г ;следованы не все пре документы и мате| |
«о |
00 |
D |
|
|
и |
|
|
С |
|
|
s . |
S |
t |
|
|
|
|
о |
W |
|
|
|
|
о X |
S 1- |
|
|
|
|
X j w |
i ё |
|
|
|
|
-1 ш |
С X |
|
|
|
|
о |
S Л |
|
|
|
|
X |
с; |
|
|
|
|
о |
Ж |
|
|
|
|
о |
m |
|
|
|
|
ю |
со |
|
|
|
|
о |
о. |
S |
|
|
|
ф |
с: |
°- - С |
|
|
ш |
X |
о |
"= 3 § а |
|
|
X |
в случаях |
сомнений в en |
оцессуальные нормы i первичной экспертиз исследование провод |
йся некомпетентным) |
|
це первой экспертизы вел необходимые юследования |
|
|
°- ^ ш с |
: s |
|
о о s |
|
|
Г" SI Ш *- I О |
: з |
|
х 1 |
|
|
J9 w X Ь |
- ш |
|
m q^ |
|
|
т СТ Т ^ |
1- TO |
|
|
|
|
S ш s a |
) <•> |
|
fe c |
|
|
VU w — _ э ш g F 5 о Q- ^ ^s X Jft * |
: Ш ) ы •- о |
|
u> О) tz |
|
|
Q. 0- Ш о |
) |
|
о |
|
|
(0е |
|
|
3|в |
|
|
I |
|
|
о |
170
ЛИТЕРАТУРА