- •1. Общие положения бухгалтерского учета и судебной бухгалтерии
- •1.1. Характеристика основ бухгалтерского учета и судебной бухгалтерии
- •1.2. Защитные функции бухгалтерского учета и закономерности их использования в юридической практике
- •1.3. Бухгалтерские документы и их использование при выявлении и расследовании преступлений
- •1.4. Баланс и бухгалтерские счета
- •1.5. Организация бухгалтерского учета на предприятиях, в учреждениях, организациях
- •1.6. Инвентаризация, ее виды и использование в деятельности правоохранительных органов
- •1.7. Методы документальной и фактической проверки в деятельности ревизионных и правоохранительных органов
- •2. Особенности работы с учетными документами при выявлении и расследовании преступлений в отдельных отраслях экономики
- •2.1. Использование учетных данных при выявлении и расследовании преступлений в сфере производства
- •2.2. Использование учетных документов при выявлении и расследовании преступлений в сфере торговли и общественного питания
- •2.3. Использование учетных данных в процессе выявления и расследования преступлений при осуществлении кассовых и банковских операции
- •3. Формы применения специальных бухгалтерских познаний на предварительном следствии и в суде
- •3.1. Участие специалиста - бухгалтера в следственных (судебных) действиях
- •3.2. Документальная ревизия как форма последующего финансового контроля
- •4. Судебно-бухгалтерская экспертиза
- •4.1. Предмет и задачи судебно-бухгалтерской экспертизы, ее отличие от документальной ревизии
- •4.2. Назначение, производство и оформление результатов судебно-бухгалтерской экспертизы
- •I Классификация вопросов, которые наиболее часто ставятся перед экспертом-бухгалтером
- •4.3. Оценка заключения эксперта-бухгалтера. Основания назначения дополнительной и повторной судебно-бухгалтерской экспертизы
- •1. Нормативные акты
- •2. Основная литература
- •3. Дополнительная литература
4. Судебно-бухгалтерская экспертиза
4.1. Предмет и задачи судебно-бухгалтерской экспертизы, ее отличие от документальной ревизии
Предмет судебно-бухгалтерской экспертизы
.1
i Явления, характеризующиеся следующими признаками
они связаны с хозяйственной деятельностью
они нашли отражение в бухгалтерском учете
пределы их определяются вопросами, поставленными следователем (судом)
заключение по ним дается специалистом i в области бухгалтерского учета
00
|
Основные задачи судебно-бухгалтерской экспертизы |
|
|||
|
|
|
|||
Проверка и установление наличия или отсутствия недостачи, излишков материальных ценностей, периода и места их образования, а также размера причиненного материального ущерба |
|
Проверка и выявление фактов отклонений от требований налоговой, бюджетно-сметной и кассовой дисциплины |
|||
|
|
||||
|
|
|
|||
Проверка документальной обоснованности расходов товарно-материальных ценностей и денежных средств |
Определение и анализ недостатков в системе бухгалтерского отчета и отчетности (определение правильности методики учета, отклонений от нее, несоответствие данных учета и отчетности) |
||||
|
|
||||
|
|
||||
Проверка и определение совершения хозяйственных ог получивших должного отра данных бухгалтерского у |
факта ераций, не жения в "чета |
Определение правильности (или неправильности) методики проведения документальной ревизии и недостатков предварительного, текущего и последующего финансового контроля |
|||
|
Различия между документальной ревизией проводимой по требованию следователя и судебно-бухгалтерской экспертизой
Г
Документальная ревизия
Г
Судебно-бухгалтерская экспертиза
Ревизия по требованию следователя
является способом собирания доказательств
и назначается постановлением в
соответствии со ст 70 УПК РСФСР
Основанием назначения следователем
ревизии является наличие в деле сведений, о
таких обстоятельствах, которые возможно
выявить только с помощью специальных
знаний ревизора
Объем ревизии, назначаемой по требованию
следователя, суда, зависит от их задания,
однако круг вопросов может быть расширен
руководителем учреждения
Субъектом документальной ревизии является бухгалтер-ревизор
L________
Объектами исследования ревизора являются
бухгалтерские документы регистры,
материалы инвентаризации он также может
обращаться к другим документам черновым
•чяпигам
Г
Бухгалтер-ревизор применяет как
документальные, так и фактические методы
поовеоки
процессуальное различие
Назначение судебно-бухгалтерской экспертизы является следственным действием, в соответствии со ст 184 УПК РСФСР
по основаниям назначения
по объему работы
Объем судебно-бухгалтерской экспертизы во
всех случаях ограничен вопросами
следователя, суда
по субъектам проведения
Основанием для назначения судебно-бухгалтерской экспертизы является наличие обстоятельств дела, для правильной оценки | которых следователю, суду необходимо заключение эксперта-бухгалтера
Субъектом судебно-бухгалтерской экспертизы является эксперт-бухгалтер
по объектам исследования
Эксперт-бухгалтер может исследовать только
материалы дела и не вправе самостоятельно
обращаться к документам, находящимся в той
или иной организации
по методам исследования
Эксперт-бухгалтер не может применять методы фактической проверки
Документальная ревизия оформляется актом документальной ревизии
по оформлению результатов
Судебно-бухгалтерская экспертиза
оформляется заключением эксперта-
бухгэлтеоэ
t-Л
О
Первичные и
сводные
бухгалтерские
документы
Г Объекты исследования эксперта-бухгалтера J
Общие
Документы учетного оформления
(бухгалтерские проводки,
накопительные ведомости и др.)
Материалы инвентаризаций
Записи в
регистрах
синтетического и
аналитического
учетов
Документы и
записи
оперативного и неофициального
учетов
Специальные
|
|
|
|
Акты документальны |
|
|
Заключения экспертов в |
х ревизии |
|
|
других областях знаний. |
|
|
|
|
Протоколы изъятия документов и |
|
|
Протоколы допросов обвиняемых, свидетелей |
постановления о приобщении их к делу |
|
|
и очных ставок, протоколы обысков и выемок |