- •1. Общие положения бухгалтерского учета и судебной бухгалтерии
- •1.1. Характеристика основ бухгалтерского учета и судебной бухгалтерии
- •1.2. Защитные функции бухгалтерского учета и закономерности их использования в юридической практике
- •1.3. Бухгалтерские документы и их использование при выявлении и расследовании преступлений
- •1.4. Баланс и бухгалтерские счета
- •1.5. Организация бухгалтерского учета на предприятиях, в учреждениях, организациях
- •1.6. Инвентаризация, ее виды и использование в деятельности правоохранительных органов
- •1.7. Методы документальной и фактической проверки в деятельности ревизионных и правоохранительных органов
- •2. Особенности работы с учетными документами при выявлении и расследовании преступлений в отдельных отраслях экономики
- •2.1. Использование учетных данных при выявлении и расследовании преступлений в сфере производства
- •2.2. Использование учетных документов при выявлении и расследовании преступлений в сфере торговли и общественного питания
- •2.3. Использование учетных данных в процессе выявления и расследования преступлений при осуществлении кассовых и банковских операции
- •3. Формы применения специальных бухгалтерских познаний на предварительном следствии и в суде
- •3.1. Участие специалиста - бухгалтера в следственных (судебных) действиях
- •3.2. Документальная ревизия как форма последующего финансового контроля
- •4. Судебно-бухгалтерская экспертиза
- •4.1. Предмет и задачи судебно-бухгалтерской экспертизы, ее отличие от документальной ревизии
- •4.2. Назначение, производство и оформление результатов судебно-бухгалтерской экспертизы
- •I Классификация вопросов, которые наиболее часто ставятся перед экспертом-бухгалтером
- •4.3. Оценка заключения эксперта-бухгалтера. Основания назначения дополнительной и повторной судебно-бухгалтерской экспертизы
- •1. Нормативные акты
- •2. Основная литература
- •3. Дополнительная литература
2. Особенности работы с учетными документами при выявлении и расследовании преступлений в отдельных отраслях экономики
2.1. Использование учетных данных при выявлении и расследовании преступлений в сфере производства
Способы маскировки реализации неучтенной продукции на промышленном предприятии
Составление временных бухгалтерских документов на вывоз похищенных товарно-материальных ценностей
.Г
Вывоз товарно-материальных ценностей под видом отходов
Завышение показателей
в документах путем исправлений и дописок (количество, сорт, единица измерения и др.)
Отметка о фиктивном
возврате продукции
поставщикам
Вывоз похищенной
продукции по одним
документам вместе
с законно
вывозимой
S
Основные группы
документов, используемых при выявлении хищений из фонда зарплаты на промышленном предприятии
Документы, служащие основанием для
начисления зарплаты (табели, наряды,
листки нетрудоспособности и др.)
Сводные документы, служащие основанием
для начисления зарплаты (в условиях
механизированного учета)
Расчетные ведомости
Платежные ведомости
Документы отдела кадров
Несвоевременный отчет за
выданные доверенности на
получение материальных
ценностей от поставщиков
Нарушения, связанные с ведением регистров бухгалтерского учета
Неправильная корреспонденция счетов с целью завуалировать в учете хищения, совершенные в сговоре с бухгалтером и материально ответственным лицом
Противоречия в регистрах
учета между данными на
конец одного периода и
началом следующего за
ним периода
Закономерности отражения следов преступной деятельности в бухгалтерской информации
Неиспользование
материально
ответственными лицами и
бухгалтерами в течение
ряда лет трудовых
отпусков
Противоречия между данными аналитического и
синтетического бухгалтерского учета
Противоречия между
взаимосвязанными
данными на разных счетах
бухгалтерского учета
Отклонения фактических экономических показателей от плановых, нормативных
или расчетных, а также
неоправданные изменения
в динамике отдельных
расчетных показателей
'
Основные способы хищения в процессе промышленного производства
Списание сырья по
завышенным
(устаревшим) нормам
без учета его
экономии
Списание сырья в
брак, на потери, в
отходы в размерах,
превышающих
фактические
Неоднократное
указание в учетных
документах одних и
тех же забракованных
изделий, в результате
чего образуются
неучтенные излишки
продукции
Списание сырья по нормам, а не по фактическому расходу,
который в силу различных причин меньше этих норм
Нарушение технологии производства (недовложение, замена
более дешевым сырьем, изменение
температурного режима, толщины
покрытия идр )
о о
Добавление в колбасные
изделия сверх
установленных норм
крахмала, муки, соли и др
k Замена в кондитерских 1зделиях сливочного масла маргарином, жиром, растительным маслом
Увеличение доли хлеба или
сухарей при производстве
котлет, биточков, шницелей
и др.
Основные способы хищения при производстве
продовольственной продукции
Добавление в мясной фарш субпродуктов - обрези, вымени, легкого и др.
Повышение влажности рыбопродуктов после копчения или вяления
Уменьшение крепости при изготовлении спирта или
сахаристости при
производстве винных
изделий
/ Признаки искажения учетных данных о
себестоимости при производстве и V. выпуске продукции
Непропорциональное
списание
транспортных
расходов в отдельные
отчетные периоды
Неправильная оценка
остатков
незавершенного
производства
Составление бездокументальных
проводок по бухгалтерским счетам
Непропорциональное
распределение по
видам продукции
косвенных издержек
производства
Увеличение фактической себестоимости
выпускаемой
продукции за счет
неправильной
калькуляции