2.2. Использование учетных документов при выявлении и расследовании преступлений в сфере торговли и общественного питания

Случаи применения контрольного сличения в торговой организации

В розничном торговом предприятии реализу­ются неучтенные товары или заменя­ется один товар другим

Сокрытие части

ценностей при

инвентаризации в

связи с повышением

цен на некоторые

виды товаров

Подлог в товарных отчетах, связанный с

несвоевременным

проведением по учету

первичных приходных

или расходных

документов

Включение в инвен­таризационную опись фактически несущест­вующих (приписки) или позаимствован­ных на стороне мате­риальных ценностей

Составление

бестоварных

расходных

документов с целью

временного сокрытия

недостачи

Типичные злоупотребления, выявляемые методом

восстановления количественного учета

При совершении складских операций

1

Отпуск товара низшего сорта под видом высшего

При производственных

операциях на предприятиях

общественного питания

1

Замена одних продуктов другими, более дешевыми

г Л

Занижение в товарных

отчетах стоимости

полученных продуктов и

товаров

_______________________^

Способы

маскировки

хищений в

торговых

организациях

Занижение книжных

остатков материальных

ценностей на конец

отчетного периода

Занижение суммы торговой выручки

Неправильный перенос

книжных остатков из

одного товарного отчета в

другой

Признаки хищения в торговых

организациях, совершаемые путем

списания на естественную убыль

Наличие излишков при инвентаризации

Наличие недостач в

пределах норм

естественной убыли

при предыдущей

инвентаризации,

списанной на

материально

ответственных лиц

Списание товаров на естественную убыль исходя из расчета их

реализации в течение

инвентаризационного периода, в то время как фактически они

были полностью реализованы вскоре

после оприходования

Наличие

естественной убыли

на фасованные

товары

Наличие

естественной убыли

на выбывшие товары

(списанные,

отпущенные,

отправленные и т.п )

о

ON

Неоприходование

продуктов и товаров по

складу или кладовой

предприятия общественного питания

Создание пересортицы

продуктов по сговору с

поставщиками или без

такового

Составление бестоварных расходных документов

Типичные прие­мы маскировки

хищений на

предприятиях

общественного

питания

Составление при закупке

продуктов бестоварных

закупочных актов на

подставных лиц

2.3. Использование учетных данных в процессе выявления и расследования преступлений при осуществлении кассовых и банковских операции

•Зиды подлогов, используемых N

при хищении денежных средств из кассы предприятия J

.1.

Неполное оприходование

денежных средств,

поступающих с расчетного

счета в банке или из

других источников

Списание денежных средств путем подлогов в кассовой книге, не связан­ных с фальсификацией первичных расходных документов

Оформление полностью

или частично безденежных

расходных кассовых

документов

Неправильный подсчет в

кассовой книге -

завышение итога за день

по графе «Расход» или

неправильное выведение

остатка на конец дня

Г

Неправильный перенос

остатка на конец дня в

кассовый отчет на

следующий день

Составление в кассовой

книге бездокументных

записей о фиктивных

операциях

о

00

Получение кредита минуя

кассу и его присвоение

(в результате сговора

руководителя и

бухгалтера)

Виды незаконных операций

коммерческих структур с целевыми

банковскими кредитами

_г

Встречная проверка

документов банка и

коммерческой

организации

Оприходование в учетных документах меньших сумм,

чем фактически получено из банка (в результате сговора руководителя, бухгалтера и кассира)

Получение кредита через кассу и составление под­ложных документов о рас­ходовании этих сумм мате­риально ответственным лицом (в результате сгово­ра материально ответст­венного лица и бухгалтера)

Получение кредита через

кассу с оформлением в

документах бухгалтерского

учета и присвоение этих

сумм без предоставления

оправдательных

документов об их

расходовании

Установление

фактического расхода

денежных сумм, выданных

в качестве кредита

Проверка отчетов мате­риально-ответственных лиц об использовании подотчетных сумм

Основные первоначальные проверочные действия

Сверка отражения в учете

выплат в погашение

кредитов с банковскими

документами

— 1 Преступления, связанные | с подлогом в банковской £ ----- выписке

собы хищения де­нежных средств с расчетного счета предприятия в _ банке

Преступления, не иС> связанные с подлогом в банковской выписке

Подделка банковских выписок ..... ,.

Искажение содержания банковских выписок

Неполное оприходование в кассу полученных с расчетного счета в банке денежных средств

Подложные записи в банковских платежных поручениях

]

i

t t-

t

' Сопоставление экземпляра выписки предприятия и банка ч /

Y \ Выборочная документальная ревизия опера­ций по расчетно­му счету пред­приятия в банке ч /

Осмотр кассовой книги и банковской выписки \ i

Встречная проверка разных экземпляров платежного поручения на предприятии и в банке

Первоначальные

проверочные

действия

Основные способы внесения

необоснованных учетных записей в

процессе механизированного учета на

вычислительном центре (ВЦ)

Начисление и учет зарплаты

Необоснованное начисление

зарплаты на свободные

табельные номера

Подлоги в документах по начислению зарплаты

I.

.

I Учет движения

материальных ценностей

I

Неправильное указание в кодовых обозначениях

номенклатурных номеров, под которыми числятся материальные ценности

Повторное включение в пачки

расходных документов тех

бухгалтерских документов,

которые уже прошли

машинную обработку