Бухгалтерский учет покупки, продажи, конверсии наличной иностранной валюты

Покупка, продажа, конверсия наличной иностранной валюты в обменных пунктах и кассах банков отражаются по соответствующим балансовым счетам группы 10 "Денежные средства".

Покупка, продажа, конверсия наличной иностранной валюты на примере обменного пункта:

при выдаче в подотчет работнику обменного пункта наличных (валюта или рубли): Д 1020 К 1010

по отчету кассира обменного пункта согласно реестру купленной наличной иностранной валюты:

зачисление купленной иностранной валюты: Д 1020 К 6901

списание уплаченных белорусских рублей: Д 6911 К 1020

по отчету кассира согласно реестру проданной наличной иностранной валюты:

списание проданной иностранной валюты: Д 6901 К 1020

зачисление полученных белорусских рублей: Д 1020 К 6911

по отчету кассира согласно реестру конверсии наличной иностранной валюты:

зачисление купленной иностранной валюты: Д 1020 К 6901

списание проданной иностранной валюты: Д 6901 К 1020

отражение рублевого эквивалента валютной позиции: Д 6911 К 6911

зачисление в кассу банка остатков:

наличной иностранной валюты: Д 1010 К 1020

наличных белорусских рублей: Д 1010 К 1020

27. Бухгалтерский учет операций с ценными бумагами.

Правовое обеспечение:

1. Инструкция по бухгалтерскому учету в банках Республики Беларусь операций с ценными бумагами

2. Ст. 26 Бк

3. НСФО 30 «Финансовые инструменты: признание и оценка»

Банки используют один из следующих методов оценки (определяется учетной политикой):

• метод оценки по средней стоимости – списание стоимости ценных бумаг одного выпуска осуществляется вне зависимости от очередности их постановки на учет. Вложения в ценные бумаги одного выпуска относятся ко всем ценным бумагам данного выпуска и при их выбытии списываются пропорционально количеству выбывающих ценных бумаг;

• ФИФО (FIFO) – первой списывается стоимость тех ценных бумаг, которые были первыми по времени приобретены;

Отражение в бухгалтерском учете ценных бумаг и операций с ними осуществляется на основании ЛНПА.

Принципы отражения в учете операций по приобретению и выбытию ценных бумаг

Операции с ценными бумагами отражаются в бухгалтерском учете по активным счетам 4-го класса "Ценные бумаги" не позднее дня, следующего за днем получения банком документов, подтверждающих переход права собственности на них, либо выполнения условий договора, определяющих переход права собственности.

Если дата заключения договора не совпадает ни с одной из дат: датой перехода права собственности или датой оплаты ценной бумаги, то требования и обязательства сторон, вытекающие из сделки, отражаются на внебалансовых счетах группы 992 "Обязательства и требования по операциям с ценными бумагами". Учет требований и обязательств осуществляется в сумме сделки.

Требования и обязательства как по ценным бумагам, так и по денежным средствам списываются банками - участниками сделки в расход в день исполнения одной из обязанных сторон своего обязательства. При этом дебиторская и кредиторская задолженности отражаются на балансовых счетах групп 18 "Средства в расчетах по операциям с банками", 38 "Средства в расчетах по операциям с клиентами", предназначенных для расчетов по операциям с ценными бумагами.

Если дата заключения договора совпадает с любой из дат: датой перехода права собственности или датой оплаты ценной бумаги, то требования и обязательства сторон, вытекающие из сделки, на внебалансовых счетах не отражаются.

Расчеты с биржами по операциям с ценными бумагами отражаются в учете по корреспондентским и межфилиальным счетам банков в корреспонденции со счетами по учету расчетов по операциям с ценными бумагами (1801, 1811) или клиринговым счетом 6339 (если расчеты на нетто основе).

Порядок расчетов по операциям с ценными бумагами между филиалами банка и их отражения в бухгалтерском учете определяется банком самостоятельно.