- •1.Класификация институциональных инвесторов.
- •2.Правовые основы (нормативное регулирование) деятельности инвестиционных фондов.
- •3.Понятия инвестиционного фонда и их виды.
- •4. Акционерный инвестиционный фонд, его основное отличие и особенности организации деятельности.
- •5. Понятие реестра владельцев инвестиционных паев , порядок его ведения.
- •6. Понятие специализированного депозитария инвестиционного фонда, требования к организации его деятельности.
- •7. Понятие регистратора инвестиционных паев (реестродержателя), порядок организации его деятельности.
- •8. Понятие реестра владельцев инвестиционных паев , порядок его ведения.
- •9. Функции оценщика в деятельности инвестиционных фондов.
- •10. Функции аудитора в деятельности инвестиционных фондов, особенности аудиторской проверки бухгалтерской отчетности инвестиционного фонда.
- •12.Методика (нормативы) расчета собственных средств профессионального участника рынка ценных бумаг.
- •13.Организация бухгалтерского учета в акционерном инвестиционном фонде.
- •15. Состав финансовой отчетности акционерного инвестиционного фонда, характеристика показателей и порядок формирования результатов деятельности.
- •14. Учет сделок по движению имущества акционерного инвестиционного фонда.
- •16. Состав финансовой отчетности управляющей компании паевого инвестиционного фонда, характеристика основных показателей и результатов деятельности.
- •5.Отчет о владельцах акций акционерного инвестиционного фонда и инвестиционных паев паевого инвестиционного фонда
- •17. Учет пенсионных взносов в негосударственном пенсионном фонде (нпф).
- •18. Учет расчетов по пенсионным выплатам в негосударственном пенсионном фонде (нпф).
- •19. Учет общехозяйственных расходов нпф.
- •20. Учет расходов на ведение дела и оплату услуг компаний по управлению нпф.
- •21. Учет сделок по доверительному управлению имущества паевого инвестиционного фонда.
- •22. Учет сделок по доверительному управлению имущества паевого инвестиционного фонда.
- •23.Бухгалтерский учет сделок, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом.
- •24.Бухгалтерский учет учредителем управления сделок, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом.
- •25.Бухгалтерский учет выгодоприобретателем сделок, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом.
- •26.Бухгалтерский учет доверительным управляющим сделок, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом, формирование отдельного баланса.
- •27.Бухгалтерский учет доверительного управляющего сделок по осуществлению договора доверительного управления имуществом.
- •28.Бухгалтерский учет сделок, связанных с передачей в доверительное управление предприятия как имущественного комплекса.
- •29. Понятие экономической сущности акций, их виды.
- •30. Учет приобретенных акций через брокера.
- •31. Учет приобретенных акций самостоятельно на внебиржевом рынке по договору предоплаты.
- •32. Учет приобретенных акций самостоятельно на внебиржевом рынке по договору предпоставки.
- •33. Учет продажи акций через брокера.
- •34. Учет продажи акций самостоятельно на внебиржевом рынке по договору предоплаты.
- •35. Учет продажи акций самостоятельно на внебиржевом рынке по договору предпоставки.
- •36. Законодательное регулирование сделок с облигациями.
- •37,38,39. Учет приобретённых облигаций через брокера, самостоятельно на внебиржевом рынке по договору предоплаты и предпоставки.
- •43,44. Учет сделок с государственными и муниципальными облигациями. И анализ доходности сделок с государственными ценными бумагами.
- •45. Понятие и виды векселя.
- •46,47.Учет приобретения и продажи векселей через брокера.
- •48.Анализ сделок с векселями. Доходность векселя.
- •49.Анализ целей выпуска и приобретение сертификатов.
- •50.Учет сертификатов у инвестора.
27.Бухгалтерский учет доверительного управляющего сделок по осуществлению договора доверительного управления имуществом.
Правила отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций и составления бухгалтерской отчетности при осуществлении договора доверительного управления имуществом утверждены Приказом Минфина РФ от 28 ноября 2001 года №97н «Об утверждении указаний об отражении в бухгалтерском учете организаций операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом» (далее - Указания №97н) и введены в действие с отчетности 2002 года.
ПОРЯДОК ОТРАЖЕНИЯ ОПЕРАЦИЙ, СВЯЗАННЫХ С ОСУЩЕСТВЛЕНИЕМ ДОГОВОРА ДОВЕРИТЕЛЬНОГО УПРАВЛЕНИЯ ИМУЩЕСТВОМ У ДОВЕРИТЕЛЬНОГО УПРАВЛЯЮЩЕГО
Как следует из раздела V Указаний №97н, в собственном учете доходы и расходы, возникающие у доверительного управляющего в процессе осуществления деятельности, связанной с доверительным управлением имуществом, отражаются в соответствии с общими положениями бухгалтерского учета.
Ряд особенностей также должны быть учтены при ведении учета операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом.
Так, все расходы доверительного управляющего должны быть учтены по каждому по договору обособленно.
|
Корреспонденция счетов |
Содержание операции | |
|
Дебет |
Кредит | |
|
20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы» |
76-5 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом» |
Расходы, произведенные доверительным управляющим, для осуществления доверительного управления имуществом |
В силу пункта 16 Указаний №97н не только суммы, причитающиеся доверительному управляющему в виде вознаграждения, но и также суммы расходов, произведенных им при доверительном управлении имуществом, возмещаемых учредителем управления, также учитываются в составе выручки, что следует отразить следующими записями:
|
Корреспонденция счетов |
Содержание операции | |
|
Дебет |
Кредит | |
|
76-5 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом» |
90-1 «Выручка» |
Начисление вознаграждения доверительным управляющим, причитающегося ему по договору доверительного управления имуществом, а также возмещаемых расходов |
Одновременно формируется себестоимость по оказанию услуг доверительного управления имуществом путем списания соответствующей части затрат, подлежащей возмещению за счет доходов:
|
Корреспонденция счетов |
Содержание операции | |
|
Дебет |
Кредит | |
|
90-2 |
20, 26 |
Списаны на себестоимость затраты, произведенные для осуществления доверительного управления имуществом |
В том случае, когда за время доверительного управления имуществом доверительным управляющим допущены действия, повлекшие утрату или повреждение имущества, в его обязанности входит возместить причиненные убытки учредителю управления. К тому же если договор доверительного управления заключен в интересах выгодоприобретателя, то ему причитаются суммы, выявленные по результатам управления доверительным имуществом, как упущенная выгода.
Такие операции отражаются доверительным управляющим в составе внереализационных расходов следующим образом:
|
Корреспонденция счетов |
Содержание операции | |
|
Дебет |
Кредит | |
|
91-2 «Прочие расходы» |
76-5 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом» |
Выявленные суммы упущенной выгоды или причиненных убытков за время управления имуществом, подлежащие возмещению доверительным управляющим |
При перечислении учредителю управления или выгодоприобретателю указанных средств производятся записи:
|
Корреспонденция счетов |
Содержание операции | |
|
Дебет |
Кредит | |
|
76-5 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом» |
51 «Расчетные счета» |
Перечисление денежных средств в счет погашения упущенной выгоды или возмещения убытков |
Бухгалтерскую отчетность о своей деятельности доверительный управляющий представляет в порядке, установленном Федеральным законом от 21 ноября 1996 года №129-ФЗ «О бухгалтерском учете».