Что такое налоги?

Налоги - обязательный и безвозмездный платеж, взимаемый государством (центральными и местными органами власти) с физических и юридических лиц.

Налоги - сложная стоимостная категория, прошедшая длительный исторический путь становления как на практике, так и в теории. Налоги как способ изъятия и перераспределения доходов возникли одновременно с государством. Следовательно, с одной стороны, государство не может существовать без взимания налогов, с другой - налоги являются органической частью государства. В налогах воплощается экономическое содержание государства, а их сущность обусловлена назначением и функциями последнего.

Существует несколько существенных признаков налога:

• императивность - предписываемое налогоплательщику со стороны государства требование обязательности налогового платежа. При невыполнении обязательства применяются соответствующие санкции;

• смена собственника - через налоги доля частной собственности (денежной форме) становится государственной или муниципальной, образуя денежный фонд;

• безвозвратность — налоговые платежи обезличиваются и не возвращаются конкретному плательщику;

• безвозмездность - плательщик не получает за выплаченные налоги никаких материальных, хозяйственных или иных прав.

Каковы элементы налога?

Для понимания сущности каждого отдельного налога необходимо выделить его элементы. К важнейшим элементам налога относятся:

субъект налога - налогоплательщик. Это юридическое или физическое лицо, на которое государством возложена обязанность уплачивай, налог. При определенных условиях субъект налога может переложить уплату налога на другого субъекта, который будет действительным носителем налога;

носитель налога - юридическое или физическое лицо, уплачивающее налог из собственного дохода. При этом носитель налога вносит последний субъекту налога, а не государству;

объект налога - доход или имущество, которое служит основанием для обложения налогом (может быть заработная плата, прибыль, дивиденды, рента, недвижимое имущество, ценные бумаги, предметы потребления и другие);

4. налоговая база - денежная, физическая или иная характеристика объекта обложения;

5. источник налога - доход субъекта налога, из которого вносится последний. В ряде случаев источник может совпадать с объектом налога;

6. единица обложения - часть объекта, принимаемая за основу при исчислении налога;

7. ставка налога - размер налога с единицы обложения. Ставка может устанавливаться в абсолютных суммах (твердые ставки) либо в процентах. По содержанию выделяют ставки:

• маржинальные - непосредственно указываются в нормативном акте о налоге;

• фактические — определяются как отношение уплаченного налога к налоговой базе;

• экономические - исчисляются как отношение уплаченного налога ко всему полученному доходу;

8. оклад налога - сумма налога, исчисленная на весь объект налога за определенный период, подлежащая внесению в бюджетный фонд;

9. налоговый период — время, определяющее период исчисления оклада налога и сроки внесения последнего в бюджетный фонд;

10)налоговая льгота - снижение размера налога. Могут применяться разнообразные льготы::

• введение необлагаемого минимума (т. е. освобождение от налога части объекта);

• понижение ставок налога;

• уменьшение оклада налога;

• предоставление налогового кредита (отсрочки внесения оклада налога) и др.