Тема 2. Організація аудиторської діяльності та її нормативно-правове забезпечення

ПЛАН СЕМІНАРСЬКОГО ЗАНЯТТЯ

1. Управління аудиторською діяльністю в Україні.

2. Нормативно-правове забезпечення аудиторської діяльності.

3. Сертифікація аудиторів. Порядок створення та державної реєстрації аудиторських фірм.

Запитання для перевірки знань

1. Що розуміють під управлінням аудиторською діяльністю?

2. Які існують підходи до регулювання аудиторської діяльності?

3. Що таке АПУ? Які її функції?

4. Яка структура АПУ? Дати характеристику кожного підрозділу.

5. Який порядок формування та витрачання коштів АПУ?

6. Що таке регіональні відділення АПУ? Які її функції?

7. Що таке САУ та які її функції?

8. З чого складаються доходи та витрати САУ?

9. Чим відрізняються функції АПУ та САУ?

10. Яка схема супідрядності працівників в аудиторській фірмі?

ПРАКТИЧНІ ЗАВДАННЯ

Завдання 1.

Знайти правильне визначення до кожного терміну.

Дані для виконання:

Термін	Визначення
1. Управління аудиторською діяльністю	А. Добровільне об’єднання аудиторів з метою захисту їх законних прав, інтересів та сприяння розвитку аудиторської діяльності в Україні
2. АПУ	Б. Здійснює ведення поточних справ АПУ.
3. Секретаріат АПУ	В. Здійснює нагляд, контроль та організацію роботи АПУ, її Секретаріату та постійних комісій і контролює виконання рішень з’їздів аудиторів України та АПУ
4. Спостережна Рада АПУ	Г. Сприяє процесу впровадження стандартів аудиту та етики, вдосконаленню та уніфікації методики аудиту на Україні
5. Комісія зі стандартів і практики аудиту	Д. Здійснює політику і процедури забезпечення високої якості аудиторських послуг та відповідності їх вимогам Закону України “Про аудиторську діяльність”, стандартам аудиту
6. Комісія з питань зв’язків з громадськістю	Е. Процес регулювання роботи аудиторських фірм, аудиторів, які одноособово надають аудиторські послуги та всієї аудиторської спільноти в державі з метою дотримання єдиних методологічних вимог.
7. Дисциплінарна Комісія АПУ	Є. Здійснюють сертифікацію суб’єктів, що мають намір займатися аудиторською діяльністю, та виконують інші функції відповідно до рішень АПУ
8. Комісія з сертифікації та освіти аудиторів АПУ	Ж. Розглядає матеріали дисциплінарного провадження по фактах порушень аудиторами України вимог Закону України “Про аудиторську діяльність”, стандартів аудиту та норм професійної етики.
9. Комісія АПУ з контролю якості	З Незалежний самостійний орган, який здійснює організаційне і методологічне керівництво аудиторською діяльністю в Україні
10. Регіональні відділення АПУ	І. Інформує аудиторів, ділові кола та громадськість про діяльність АПУ, встановлює і підтримує зв’язки з органами законодавчої та виконавчої влади, громадськими організаціями, засобами масової інформації, аудиторською спільнотою для популяризації інтересів аудиторів і сприяння у вирішенні тих чи інших питань аудиторської діяльності, пов’язаних з інтересами держави та суспільства
11. САУ	К. Об’єднують зусилля аудиторів регіонів для захисту своїх законних прав та інтересів і сприяння розвитку аудиторської діяльності
12. Територіальні відділення САУ	Л. Співробітник, який входить до складу адміністрації або власників аудиторської фірми і має право підпису аудиторських висновків від імені цієї фірми
13. Керівник аудиторської фірми	М. Співробітник, підзвітний старшому аудитору чи безпосередньо керівнику аудиту і відносно до даних осіб є виконавцем
14. Керівник аудиторської групи	Н. Співробітник аудиторської фірми, якому доручено проводити аудит і керувати персоналом, зайнятим в аудиті конкретного економічного суб’єкта. Керівник аудиту призначається керівником аудиторської фірми і підзвітний йому
15. Старший аудитор	О. Метою діяльності є координація всіх організаційних процедур, які необхідні для організації та проведення кваліфікаційного іспиту, а також узагальнення його результатів, продовження терміну чинності сертифікатів аудиторів, координація роботи Комісій з сертифікації регіональних відділень АПУ
16. Рядовий учасник аудиту	П. Співробітник аудиторської фірми, якому доручено чи може бути доручено в ході даного аудиту керувати рядовими учасниками цієї перевірки

Завдання 2.

Розгадайте кросворд.

						1								8
				2
						3
		4
		5
						6
				7

Дані для виконання:

По горизонталі:		По вертикалі:
1. Документ, в якому узагальнюються результати ревізії 2. Незалежний самостійний орган, який здійснює організаційне і методологічне керівництво аудиторською діяльністю в Україні 3. Документ, що є підставою для проведення аудиту та надання аудиторських послуг 4. Документ, що засвідчує кваліфікаційну придатність аудитора 5. Метод господарського контролю 6. Вид аудиту 7. Метод господарського контролю		1. Особа, уповноважена офіційно висловлювати думку про ступінь достовірність фінансової звітності 4. Громадське об’єднання аудиторів з метою захисту їх інтересів 7. Спосіб забезпечення зобов’язань 8. Підсумковий документ, що складається за результатами проведеного аудиту

Завдання 3.

Розробити структуру внутрішньофірмового управління та визначити функції кожного структурного підрозділу аудиторської фірми.

Завдання 4.

Розробити внутрішньофірмовий стандарт аудиторської фірми “Інтелект сервіс” по внутрішньофірмовому управлінню.

Завдання 5.

Визначити, які з нижче перерахованих функцій належать до функцій АПУ та САУ.

Дані для виконання:

1. Підготовка пропозицій з питань розвитку аудиту в Україні та винесення їх на розгляд відповідних інстанцій, реєстрація аудиторських фірм та аудиторів, які одноосібно надають аудиторські послуги. Створення регіональних відділень, визначення їх повноважень та контроль діяльності. Участь у роботі міжнародних організацій з питань аудиту.

2. Видавництво навчальної, методичної та довідкової літератури з питань аудиторської діяльності.

3. Сертифікація аудиторів.

4. Участь у навчальній діяльності, сприяння підготовці та перепідготовці кадрів.

5. Затвердження норм і стандартів аудиту, програм підготовки аудиторів

6. Сприяння дотриманню законності та проведенню профілактики правопорушень серед своїх членів.

7. Розробка на основі узагальнення практики науково-обґрунтованої методики та рекомендацій з питань аудиторської діяльності

8. Сприяння виданню нормативних, методичних та інших матеріалів з питань аудиторської діяльності.

9. Видавництво навчальної, методичної та довідкової літератури з питань аудиторської діяльності.

10. Розгляд скарг на діяльність окремих аудиторів і аудиторських фірм з питань їх компетенції та застосування стягнень за неналежне виконання професійних обов’язків.

Завдання 6.

Визначити правомірність подання клопотання на отримання сертифікату аудитора наступними особами.

Дані для виконання:

1. Громадянка України, що пропрацювала 4 роки на посаді головного бухгалтера і має вищу освіту.

2. Студент 5-го курсу юридичного університету, який має 3 роки стажу роботи юристом.

3. Жінка-бухгалтер, яка має 3 роки стажу, з яких 2 роки перебувала в декретній відпустці.

4. Менеджер фірми “Яна” зі стажем 10 років, що має вищу освіту за спеціальністю “Облік і аудит”.

5. Бухгалтер фірми ВАТ “Авто” який працює 4 роки на цій посаді, має вищу освіту 8 місяців тому не склав іспит на отримання сертифікату аудитора.

Завдання 7.

Визначити чи може отримати сертифікат аудитора України особа з характеристиками, наведеними в таблиці 1. За негативної відповіді пояснити причини.

Дані для виконання:

Таблиця 1. Характеристика осіб.

№ з/п	Освіта	Досвід роботи		Громадянство країни
		посада	стаж
1	Вища педагогічна	бухгалтер	5 років підряд	Україна
2	Вища економічна	економіста	3 роки підряд	Росія
3	Середня економічна	фінансист	25 років підряд	Україна
4	Вища юридична	вчитель хімії в школі	15 років підряд	Україна
5	Вища економічна	асистент аудитора	7 років підряд	Україна
6	Вища економічна	головний бухгалтер	1 рік	Україна

Завдання 8.

Скласти річний план роботи аудиторської фірми “Кий-аудит” з урахуванням можливих видів послуг.

Дані для виконання:

Аудиторська фірма “Кий-аудит” займається проведенням аудиту і наданням супутніх аудиту послуг. У штаті фірми три сертифікованих аудитори, два асистенти аудитора, юрист і спеціаліст з комп’ютерної техніки та програмного забезпечення.

Завдання 9.

Виконати наступні завдання і дати відповіді на поставлені питання:

1. Охарактеризуйте фактичну перевірку як один із прийомів аудиторської перевірки.

2. За даними інвентаризації складіть порівняльну відомість результатів інвентаризації.

3. Відобразіть в системі рахунків бухгалтерського обліку результати проведеної інвентаризації.

4. Складіть висновок аудитора щодо стану збереження цінностей на підприємстві.

5. Які ще методи проведення та організації перевірки виконано для встановлення істини в наведеній ситуації?

Дані для виконання:

Аудитором І.В. Івановим проведено аудит ТМЦ на ТзОВ “Дункан”. Аудитора зацікавив той факт, що цінності на складі зберігалися без будь-якої системи: борошно зберігалося на одних полицях з окремими будівельними матеріалами тощо.

Для проведення фактичної перевірки аудитор відібрав 4 позиції з матеріальних цінностей, що зберігалися на складі (табл. __)

Таблиця __. Виписка з карток складського обліку ТМЦ на 1-ше квітня 200Х року

Номенклатурний номер	Назва матеріалів	Од. виміру	Ціна, грн.	Залишок на 1-ше січня		Надходження за І-й квартал		Вибуття		Залишок на 1-ше квітня
				К-сть	Сума	К-сть	Сума	К-сть	Сума	К-сть	Сума
05110	Борошно 1-го ґатунку	кг	0,50	1200	600	1080	540	960	480	1320	660
05120	Борошно 2-го ґатунку	кг	0,40	1000	400	1500	600	1850	740	650	260
05210	Напівфабрикати, гр.1	кг	5,00	157	285	34	170	60	300	31	155
05220	Напівфабрикати, гр.2	кг	4,00	45	180	–	–	12,5	50	32,5	130

Інвентаризаційною комісією за участю аудитора І.В. Іванова була проведено інвентаризація ТМЦ в результаті якої виявлено наступні залишки запасів (табл. __)

Таблиця ___ Результати інвентаризації

№ з/п	Матеріали	Кількість на 01.04.0Х р.
1	Борошно 1-го гатунку	1100
2	Борошно 2-го гатунку	700
3	Напівфабрикати, гр.1	32
4	Напівфабрикати, гр.2	32

Завдання 10.

Створити аудиторську фірму, надати її коротку характеристику, скласти її установчі документи та документи для реєстрації фірми в Реєстрі аудиторських фірм і аудиторів.

Завдання 11.

Скласти клопотання на отримання сертифікату аудитора, заповнити бланк сертифікату та заяву про продовження дії сертифікату^*.

Дані для виконання:

Громадянин України П.Й. Палій проживає в м. Житомирі по вул. Київській, 71, працює головним бухгалтером ТзОВ “Садочок”. Він має вищу економічну освіту. Палій П.Й. бажає отримати сертифікат аудитора серії А. Для проходження атестації ним надано всі необхідні документи. Палій П.Й. успішно склав кваліфікаційний іспит і отримав сертифікат аудитора. Після закінчення терміну дії сертифікату, строк його дії продовжено.