Запитання для перевірки знань

1. Хто є користувачами фінансової звітності та яку інформацію вона надає?

2. Яким якісним характеристикам повинна відповідати фінансова звітність та підтвердження яких з них належить до компетенції аудитора?

3. Які виділяють етапи аудиту фінансової звітності?

4. З якою метою аудитор в ході перевірки фінансової звітності використовує робочі документи?

5. У чому полягають особливості методики, що застосовується в ході аудиту фінансової звітності?

6. Чим зумовлена необхідність проведення інвентаризації в ході аудиту та присутність при її проведенні аудитора?

7. Які існують особливості проведення інвентаризації в ході аудиту?

8. На що необхідно звернути увагу аудитору при перевірці матеріалів інвентаризації?

9. Що розуміють під межами аудиту фінансової звітності?

10. Чим зумовлена необхідність застосування аналізу при перевірці фінансової звітності? За якими напрямами він здійснюється?

ПРАКТИЧНІ ЗАВДАННЯ

Завдання .1

1. Скласти звіт аудитора про проведену роботу.

2. Перевірити правильність проведених розрахунків та підтвердити залишок основних засобів в балансі на 30.01.04 р.

3. У випадку виявлення відхилень, оцінити їх вплив на фінансовий стан підприємства.

4. Побудувати аудиторські версії щодо виявлених відхилень.

Дані для виконання

Станом на 31.12.03. р. на балансі ТзОВ “Случ” обліковувалися основні засоби за залишковою вартістю 152000 грн., і зносом – 31000 грн. На 30.01.04 р. залишкова вартість основних засобів склала 164380 грн., знос 15 % від залишкової вартості.

Протягом січня здійснено наступні операції:

• отримано безоплатно легковий автомобіль на суму 27000 грн. В обліку господарську операцію не відображено;

• проведено поточний ремонт верстату: списано матеріали на ремонт на суму 2600 грн. нараховано заробітну плату робітникам-підсобникам – 300 грн., проведено відрахування від заробітної плати, акцептовано рахунок ремонтної організації за проведення ремонту на суму 18000 грн., в т.ч. ПДВ. Витрати з поточного ремонту списано на витрати виробництва;

• проведено уцінку вантажного автомобіля ВАЗ-716. Первісна вартість обладнання 16000 грн., знос 7000 грн., справедлива вартість становить 5000 грн.

• нараховано амортизацію обладнання в сумі 700 грн. Первісна вартість якого 27000 грн., знос 5200 грн., ліквідаційна вартість складає 200 грн. У наказі про облікову політику передбачено, що амортизація нараховується за виробничим методом (обсяг продукції, який підприємство очікує виготовити з використанням цього обладнання складає 600000 од виробів). За січень виготовлено 15 тис. од. виробів.

• за рішенням власника ліквідовано газозварювальне обладнання (первісна вартість – 1200 грн., знос – 9200 грн.) і в облікових регістрах відображено проводки:

Д 131 К 10 9200 грн.; Д 976 К 10 12000 грн.; Д 793 К 976 12000 грн.

• передано у фінансову оренду згідно договору про фінансову оренду № 1 верстат, первісна вартість якого 32000 грн., знос 18000 грн. на цей верстат у січні нараховано амортизацію в сумі 300 грн. в обліку ця операція відображена проводками:

Д 104/оренда К 103 32000 грн.; Д 13/ оренда К 13 18000 грн; Д 949 К 13 300 грн.

• передано безоплатно комп’ютер ТзОВ “Весна”, первісна вартість – 6000 грн., знос – 20 % від первісної вартості, про що зроблено записи в обліку:

Д 131 К 105 1200 грн.; Д 976 К 10 4800 грн.

ПДВ при безоплатній передачі не нараховано. Договір на безоплатну передачу комп’ютера відсутній. Інші первинні документи про передачу комп’ютера відсутні. Бухгалтер пояснив це пожежею, яка сталася на підприємстві. Акт пожежної інспекції про пожежу відсутній. Акт взаємозвірки розрахунків між ТзОВ “Случ” і ТзОВ “Весна” не підтвердив факт передачі комп’ютера. В кінці січні на ТзОВ “Случ” проведена інвентаризація, що підтвердила факт недостачі комп’ютера. Винну особу встановлено, ним виявився МВО С.О. Соколенко Результати інвентаризації не відображено в обліку.

Завдання 2.

Скласти звіт про проведену роботу; вказати чи правомірні дії бухгалтера, скласти відомість виявлених порушень при перевірці операцій з підзвітними особами; оцінити вплив виявлених відхилень на фінансовий стан підприємства.

Дані для виконання:

На ВАТ “Світ” аудитором П.К. Петруком  проведено перевірку обліку розрахунків з підзвітними особами. В ході перевірки встановлено, що працівнику відділу постачання С.О. Симоненку  за рішенням керівника підприємства Чумака Ч.К. видано аванс для придбання кабельної продукції для виробничих потреб у сумі 500 грн. за ВКО № 51 від 14.10.ц.р.

Заборгованість по підзвітних сумах у С.О. Симоненка  на 14.0. ц.р. склала 10 грн. Підзвітні суми видані С.О. Симоненку  на 5 днів у зв’язку з необхідністю пошуку кабельної продукції на підприємствах регіону. На придбання кабельної продукції С.О. Симоненку  видана довіреність терміном на 10 днів.

Симоненко С.О. надав в бухгалтерію звіт про використання коштів, отриманих під звіт № 26 від 26.10 ц.р. про витрачені кошти. До авансового звіту були подані наступні документи:

• договір купівлі-продажу № 18 від 15.10 ц.р. з фізичною особою Іваненком І.О., про реалізацію 100 м кабелю ШР 2х1,5 за ціною 3 грн.;

• товарний чек № 11 від 6.0 ц.р. і касовий чек магазину роздрібної торгівлі “Сервіс” на суму 80 грн., в т.ч. 50 м кабелю АП 2х2,5 за ціною 1,60 грн.

• податкова накладна від ТзОВ “Будсервіс” на 60 м кабелю за ціною 2 грн. на суму 120 грн., в т.ч. ПДВ – 20 грн. Прибуткові ордери на оприбуткування матеріалів на склад: кабель ШР 2х2,5 100 м., за ціною 2,5 грн.; кабелю АП 2х2,5 50 м за ціною 1,33 грн.; кабелю АШ 2х1 60 м за ціною 2 грн.

Відшкодування перевитрат коштів по оприбуткуванню кабелю Симоненко отримав з каси за ВКО № 55 від 31.10 ц.р. в сумі 20 грн. Перевіркою встановлено, що залишки та обороти синтетичних рахунків з обліку розрахунків з підзвітними особами відповідають даним головної книги.

Завдання 3.

Оцінити ситуацію та зробити висновки для написання аудиторського висновку; у випадку виявлення відхилень, оцінити їх вплив на фінансовий стан підприємства.

Дані для виконання:

При проведенні аудиту на ТзОВ “Ріно” для підтвердження достовірності фінансової звітності за 2004 рік проведено інвентаризацію активів (відповідно до наказу керівника № 12 від 17.01.05 р.

При проведенні інвентаризації запасів на складі № 1 аудитором виявлено недостачу запасних частин на загальну суму 1500 грн. Відповідно до пояснень МВО ці оборотні активи в листопаді звітного року реалізовано. Згідно з умовами договору продажна вартість запасних частин склала 3200 грн. Договір та видаткова накладна надано аудитору після проведення інвентаризації. Ця господарська операція станом на 31.12 ц.р. не відображено в бухгалтерському обліку.

Завдання 4.

Скласти звіт про проведену роботу; перевірити правильність здійснених господарських операцій на ТзОВ “Пролісок”; у випадку виявлення відхилень, оцінити їх вплив на фінансовий стан підприємства.

Дані для виконання:

В ході аудиторської перевірки проведеної на ТзОВ “Пролісок” встановлено, що 25.03.2004 р. бухгалтером списано на вирати виробництва вартість послуг наданих АТП-2389 з перевезення сировини та матеріалів на суму 456 грн. Рахунок АТП 2389 виставлено 14.12.2003 р. і оплачено в повній сумі 15.03.2003 р. Акт виконаних робіт надано ТзОВ “Пролісок” 14.12.2003 р.

Завдання 5.

Оцінити ситуацію та зробити висновки для написання аудиторського висновку; у випадку виявлення відхилень, оцінити їх вплив на фінансовий стан підприємства.

Дані для виконання:

В ході аудиторської перевірки 15 квітня ц.р. проведено інвентаризація грошових коштів в касі. В ході якої фактично було виявлено 15400 грн. За даними касової книги залишок грошових коштів у касі на початок дня склав 1200 грн . Відповідно до первинних документів рух грошових коштів в касі 13.04. ц.р. склав: отримано в касу від підзвітної особи залишок невикористаних підзвітніх сум на загальну суму 2000 грн за ПКО № 123; за ПКО № 124 від покупця в оплату раніше відвантаженої продукції отримано 25000 грн.; згідно з ВКО 116 з каси видано завгоспу на господарські потреби 350 грн. та відповідно до ВКО 117 здано готівку в банк на суму 12000 грн. До первинних документів касиром надано пояснювальну записку, де зазначено що на прохання начальника цеху  № 1 Іванової І.А. він видав до видачі заробітної плати 350 грн, яку працівниця зобов’язалася повернути в день виплати заробітної плати.

Завдання 6.

Оцінити ситуацію та зробити висновки для написання аудиторського висновку; у випадку виявлення відхилень, оцінити їх вплив на фінансовий стан підприємства.

Дані для виконання:

При перевірці касових операцій на ТзОВ “Крона” аудитором встановлено, що 03.06 касиром за чеком ВА № 235687 отримано в касу грошові кошти для виплати заробітної плати працівникам в сумі 35600 грн. За платіжною відомістю № 47 03.06.ц.р.виплачено заробітну плату в сумі 15780 грн., 04.06. ц.р. за платіжною відомістю № 47 виплачено 12564 грн. та за ВКО № 234 – 800 грн., 05.06. ц.р. за платіжною відомістю № 47 виплачено 3540 грн. 06.06.ц.р. видано заробітну плату Самолову С.В. по ВКО № 237 в сумі 650 грн та Петренку П.О. по ВКО № 238 в сумі 460 грн.

Завдання 7.

Скласти звіт про проведену роботу; перевірити правильність здійснених господарських операцій на ВАТ “РОДОС”; у випадку виявлення відхилень, оцінити їх вплив на фінансовий стан підприємства.

Дані для виконання:

В ході перевірки достовірності фінансової звітності ВАТ “РОДОС” аудитором виявлено, що відповідно до виписки банку за 04.06.2004 р. підприємством оплачено рахунок ТзОВ “Лакмас” за отримані будівельні матеріали на суму 15000 грн. При проведенні взаємної перевірки встановлено, що накладної на отримання цих цінностей на ВАТ “РОДОС” немає, в матеріальних звітах МВО складу відомостей про отримання будівельних матеріалів на суму 15000 грн також немає. В обліковому регістрі Журналі 1 на цю суму зроблено запис: Д 36 К 31 та Д 205 К 36. В Журналі 5 зроблено запис Д 23 К 205 на суму 15000 грн. Документів, які б підтверджували цей запис до Журналу 5 надано не було. Відповідно до пояснень МВО, ці будівельні матеріали безкоштовно передано дочірньому підприємству для виробництва напівфабрикатів для ВАТ “РОДОС”.