Тема 11. Методика дослідження форм фінансової звітності

ПЛАН СЕМІНАРСЬКОГО ЗАНЯТТЯ

1. Методика вивчення показників Балансу.

2. Методика вивчення показників Звіту про фінансові результати.

3. Методика вивчення показників Звіту про рух грошових коштів.

4. Методика вивчення показників Звіту про власний капітал в ході аудиту.

5. Вивчення звітності на взаємозв’язку показників.

Запитання для перевірки знань

1. Які основні завдання та напрями перевірки аудитором форми № 1 “Баланс”?

2. Які основні завдання та напрями перевірки аудитором форми № 2 “Звіт про фінансові результати”?

3. Які основні завдання та напрями перевірки аудитором форми № 3 “Звіт про рух грошових коштів”?

4. Які основні завдання та напрями перевірки аудитором форми № 4 “Звіт про власний капітал”?

5. На що треба звернути особливу увагу аудитору при перевірці кожної з форм фінансової звітності?

ПРАКТИЧНІ ЗАВДАННЯ

Завдання 1. Скласти звіт про проведену роботу; перевірити правильність заповнення форми 4 “Звіт про власний капітал”;у випадку виявлення відхилень, оцінити їх вплив на фінансовий стан підприємства.

Дані для виконання:

Аналітична відомість залишків власного капіталу ВАТ “Обрій” станом на початок та кінець 2003 року (тис. грн.):

Показники	Станом на 31.12.02 р.	Станом на 31.12.03 р.
Статутний капітал	1500	1250
Пайовий капітал	–	–
Додатково вкладений капітал	100	100
Інший додатковий капітал	150	190
Резервний капітал	440	450
Нерозподілені прибутки	50	50
Неоплачений капітал	(300)	–
Вилучений капітал	–	–
ВСЬОГО	?	?

За 2003 рік на ВАТ “Обрій” відбулися наступні операції, що вплинули на розмір власного капіталу:

• в лютому __ року підприємством було виявлено помилку в сумі нарахованої амортизації в попередньому році, в результаті якої була занижена сума чистого прибутку на 40000 грн.

• в березні надійшли кошти в сумі 300000 грн. в оплату за підписані, але неповністю сплачені акції.

• у квітні на підприємство надійшов благодійний внесок в сумі 40000 грн.

• у травні підприємство викупило акції власної емісії на суму 250 тис. грн.

• у червні підприємство повністю анулювало викуплені у травні акції власної емісії.

Чистий прибуток за 2003 рік склав 40 тис. грн. На поповнення резервного капіталу спрямовано 10 тис. грн. За підсумками 2003 року оголошено дивіденди по привілейованим акціям в сумі 10 тис. грн, по простим – 60 тис. грн.

Звіт про власний капітал за 2003 рік

Код рядка	Код рядка	Статутний капітал	Пайовий капітал	Додатково вкладений капітал	Інший додатково вкладений капітал	Резервний капітал	Нерозподілений прибуток	Неоплачений капітал	Вилучений капітал	Сума, грн
Залишок на початок року	010	1500	–	250		440	50	–	(300)	1940
Виправлення помилок	030	–	–	–		–	40	–	–	40
Скоригований залишок на початок року	050	1500	–	250		440	90	–	(300)	1980
Чистий прибуток (збиток) за звітний період	130	–	–	–		–	40	–	–	40
Розподіл прибутку: Виплати власникам (дивіденди)	140	–	–	–		–	(70)	–	–	(70)
Відрахування до резервного капіталу	160	–	–	–		10	(10)	–	–	–
Погашення заборгованості з капіталу	190	–	–	–		–	–	–	300	300
Вилучення капіталу: Викуп акцій (часток)	210	–	–	–		–	–	(250)	–	(250)
Анулювання викуплених акцій (часток)	230	(250)	–	–		–	–	(250)	–	(500)
Безкоштовно отримані активи	270	–	–	40		–	–	–	–	40
Разом зміни в капіталі	290	(250)	–	40		10	(40)	(300)	300	(440)
Залишок на кінець року	300	1250	–	290		450	50	–	–	2420