Тема 9. Робочі документи аудитора

Робочі документи аудитора: поняття, мета підготовки. Попередня і робоча документація. Поняття та класифікація робочих документів аудитора. Методика складання робочих документів аудитора та ведення аудиторського досьє. Організаційні, адміністративні документи аудиторських процедур по окремих статтях річного звіту та інші аудиторські дані, висновок, рекомендації.

Форма та зміст робочих документів. 3. Порядок зберігання робочих документів.

ТЕМА 10. Загальна методика перевірки достовірності фінансової звітності

Сутність фінансової звітності та її призначення. Якісні характеристики фінансової звітності та її користувачі.

Загальна методика аудиту фінансової звітності. Порядок застосування аналіз стану та результатів діяльності підприємства при проведенні аудиту

ТЕМА 11. Методика дослідження форм фінансової звітності

Методика вивчення показників Балансу.

Методика вивчення показників Звіту про фінансові результати.

Методика вивчення показників Звіту про рух грошових коштів.

Методика вивчення показників Звіту про власний капітал в ході аудиту.

Вивчення звітності на взаємоув’язку показників.

ТЕМА 12. Методика аудиторської перевірки активів підприємства

Завдання та напрями аудиторської перевірки активів підприємства.

Джерела інформація для дослідження операцій з активами підприємства.

Методика перевірки активів підприємства

ТЕМА 13. Методика аудиторської перевірки пасивів підприємства

Завдання та напрями аудиторської перевірки пасивів підприємства.

Джерела інформація для дослідження операцій з пасивами підприємства.

Методика перевірки пасивів підприємства

ТЕМА 14. Аудиторський висновок та звіт

Поняття аудиторського висновку. Структура аудиторського висновку. Види аудиторських висновків. Вплив думки аудитора на вибір виду аудиторського висновку. Аудиторські висновки спеціального призначення. Аудиторський звіт.

ТЕМА 15. Організація контролю якості аудиторських послуг

Нормативно-правове регулювання якості аудиторських послуг.

Вимоги міжнародних стандартів до системи контролю якості аудиторських послуг.

Організація контролю якості аудиторських послуг в аудиторській фірмі.

Тема 1. Аудит як метод господарського контролю, його предмет, об’єкти, мета і завдання. Класифікація аудиту

ПЛАН СЕМІНАРСЬКОГО ЗАНЯТТЯ

1. Поняття аудиту та його місце в системі методів господарського контролю.

2. Предмет, об’єкти, мета і завдання аудиту.

3. Постулати та концепції аудиту.

Запитання для перевірки знань

1. Які існують теорії виникнення аудиту?

2. В чому полягає сутність теорії потреби потенційного інвестора?

3. В чому полягає сутність теорії управляючих?

4. В чому полягає сутність теорії мотивації?

5. Який аспект відрізняє теорії виникнення аудиту?

6. Як Ви бачите передумови виникнення аудиту?

7. В яких країнах виник аудит?

8. Чим відрізняються господарський і державний контроль? В яких країнах кожен з них панував у Стародавньому світі?

9. В який період відбулося розмежування функцій обліку і аудиту? Чому?

10. Які риси притаманні аудиту в країнах Середземномор’я в період Середньовіччя?

11. Які риси притаманні аудиту в країнах Європи в період Середньовіччя?

12. Як розвивався аудит в епоху Відродження?

13. Чим характеризується аудит в Італії в епоху Відродження?

14. Коли і в якій країні було видано перший законодавчий акт, що регламентував аудиторську діяльність?

15. Назвіть особливості розвитку аудиту в період 1500-1860 років.

16. Назвіть офіційну дату виник­нення незалежного аудиту в сучасному його значенні і з якою подією це пов’язано?

17. Які особливості притаманні розвитку аудиту в першій половині ХХ століття?

18. Які особливості притаманні розвитку аудиту в другій половині ХХ століття? Які здобутки це принесло?

19. Розкрийте процес розвитку аудиту в Україні до ХХ століття.

20. Які проблеми існування аудиту створювала командно-адміністративна система СРСР?

21. З чим пов’язано розвиток аудиту наприкінці ХХ століття в Україні?

22. Які характерні риси притаманні кожному з чотирьох етапів розвитку аудиту в Україні?

23. Які відмінні риси має аудит у порівнянні з іншими видами контролю?

24. Що розуміється під поняттям “аудит”?

25. Які передумови виникнення аудиту?

26. Чим аудит відрізняється від ревізії?

27. Чому аудит не можна ототожнювати з експертизою?

28. Чим відрізняються поняття “аудит” та “інші послуги аудиторських фірм”?

29. Які цілі мають учасники та користувачі аудиту?

30. Яка інформація цікавить користувачів аудиту?

31. Що є об’єктом і предметом аудиту?

32. Які існують види аудиту? Які види господарюючих суб’єктів підлягають обов’язковому аудиту?

33. Який взаємозв’язок аудиту з економічною теорією, бухгалтерським обліком, правом та економічним аналізом?

34. Які суб’єкти уповноважені в Україні проводити аудит?

35. Які вимоги висуваються до аудиторської фірми?

36. Як отримати сертифікат аудитора?

37. Якими видами діяльності забороняється займатися аудиторам?

38. Як продовжується дія сертифікату аудитора?

39. У яких випадках припиняється чинність сертифікату аудитора?

40. Для чого необхідне підвищення кваліфікації аудиторів? Яким чином воно відбувається?

41. Що таке Реєстр аудиторських фірм та аудиторів, які одноосібно надають аудиторські послуги, та які дані він містить?

42. Які документи необхідні для включення суб’єкта до Реєстру аудиторських фірм та аудиторів, які одноособово надають аудиторські послуги?

43. Які існують підстави для прийняття АПУ рішення про виключення суб’єкта аудиторської діяльності з Реєстру?

ПРАКТИЧНІ ЗАВДАННЯ

Завдання 1. Порівняйте теорій розвитку аудиту.

Завдання виконайте у формі таблиці.

Теорія	Підґрунтя	Матеріальний чи психологічний аспект	Мета	Зацікавлені особи
Потреби потенціального інвестора
Агентів (управляючих)
Мотивації

Яка теорія, на Ваш погляд, найбільш раціональна?

Завдання 2. Проаналізуйте, як змінювалася мета аудиту в процесі його розвитку.

Завдання виконайте у формі таблиці.

Період	Мета
Стародавній світ
Середньовіччя
Відродження
Середні століття
Сучасний світ

Завдання 3. Визначте відмінності аудиту від інших видів контролю. Завдання виконайте у формі таблиці:

Ознаки	Аудит	Ревізія	Перевірки ДПА
За метою
За замовленням
За характером відносин
За правовим регулюванням
За витратами на проведення
За результатами

Завдання 4.

Визначте, для яких з нижче перерахованих підприємств та організацій необхідне здійснення обов’язкового аудиту. Відповідь обґрунтувати.

Дані для виконання:

1. Обласна школа вищої спортивної майстерності.

2. АКБ “Надра”.

3. Підприємство Житомирський завод хімічного волокна визнане банкрутом.

4. Житомирська обласна наукова бібліотека здає в оренду кімнату для комп’ютерного клубу “Кіндер”.

5. ЗАТ “Житомирські ласощі” (10 % іноземних інвестицій в статутному капіталі).

6. Приватизація підприємства “Криворіжсталь”.

7. Інвестиційний фонд “Погляд у майбутнє”.

8. Товариство захисту навколишнього середовища.

9. Фондова біржа “Бики і ведмеді”.

10. Мале підприємство “Будматеріали”.

Завдання 5.

Визначте, для яких з нижче перерахованих підприємств та організацій необхідне здійснення обов’язкового аудиту. Відповідь обґрунтувати.

Дані для виконання:

1. Для підтвердження достовірності та повноти звітності комерційного банку “Аскольд”.

2. Для перевірки фінансового стану ТзОВ “Діана” яке у 2004 р. отримало інші інвестиції у розмірі 5 %.

3. Підприємство “Бутон” визнається банкрутом.

4. ДП “Лелека” , що повністю фінансується з державного бюджету.

5. Благодійний фонд “Дім-майбутнє”, що віддає кошти в дитсадки.

6. ВАТ “Ласощі”.

7. Холдингова компанія “Квадрат”.

8. Державне підприємство “Надія”, звітність якого офіційно не оприлюднюється.

9. Зміна форми власності підприємства “Всесвіт”.

10. Благодійний фонд “Майбутнє”, який отримує виключно іноземні внески.

Завдання 6.

Визначте, для яких з нижче перерахованих підприємств та організацій необхідне здійснення обов’язкового аудиту. Відповідь обґрунтувати.

Дані для виконання:

1. АКБ “Приватбанк”.

2. ВАТ “Житомирпиво”.

3. Дитячий садок “Зірочка”.

4. Центр дитячої творчості.

5. Загальноосвітня школа № 23.

6. Обласна рада.

7. ТзОВ “Бердичівське пиво”.

8. ДКРС.

9. Відділ МВС.

10. Страхова компанія “Оранта”.

Завдання 7.

Вказати метод господарського контролю для кожної з наведених ситуацій. Відповідь оформити у вигляді таблиці.

Аудит

Ревізія

Перевірка

Обстеження

Інвентаризація

Дані для виконання:

1. В результаті контролю складається акт.

2. Завданням є збереження державної власності, попередження і профілактика зловживань.

3. Застосування в ході контролю зважування, перерахунку та порівняння фактичних даних з обліковими.

4. Здійснюється для контролю за діяльністю матеріально відповідальних осіб.

5. Контролер висловлює думку про достовірність показників фінансової звітності.

6. Контролер є сертифікованою особою.

7. Контролер за власною ініціативою не може вилучати документи та проводити інвентаризацію.

8. Контролер має право вилучати документи, опечатувати приміщення.

9. Здійснюється державними органами контролю для виявлення недоліків господарської діяльності підприємств, з точки зору законності, доцільності та достовірності.

10. Контроль примусовий здійснюється за розпорядженням вищестоящих органів.

11. Контроль, під час якого відбувається вивчення окремих питань господарської діяльності підприємств.

12. Контроль, що здійснюється на добровільних засадах.

13. Контроль, що здійснюється на договірних засадах.

14. Контроль, що здійснюється на підставі Закону України “Про аудиторську діяльність”.

15. Контроль, що здійснюється на підставі Закону України “Про контрольно-ревізійну службу України”.

16. Контроль, що здійснюється на підставі Закону України “Про податкову службу України”.

17. Контроль, що не потребує використання складних методик і застосування професійних знань та вмінь, наслідки оформлюються довідкою, або доповідною запискою.

18. Ознайомлення на місці проведення з окремими сторонами господарської діяльності.

19. Підприємницька діяльність.

20. Після проведення контролю складається висновок та надаються рекомендації керівництву підприємства щодо усунення помилок та недоліків.

Завдання 8.

Необхідно на підставі наведених груп рахунків бухгалтерського обліку скласти якомога більше проводок із зазначенням їх змісту та первинних документів.

Дані для виконання:

1) 20, 30, 31. 37, 66, 23, 26, 63;	2) 23, 26, 13, 20, 90, 70, 31, 37;
3) 10, 63, 31, 64, 40, 46, 50, 92;	4)60, 64, 66, 65, 31, 30, 68, 93.

Завдання 9.

Вирішити кросворд.

																			16
																14
																		15
					10			1		12								2				17
				3																	4
		9
				5									13
8
									11
								6
7

Дані для виконання:

По горизонталі:		По вертикалі:
1. Користувач інформації, наданої аудиторами. 2. Переклад латинського слова “audio”. 3. Принцип аудиту. 4. Документ, яким узагальнюються результати ревізії. 5. Вид аудиту. 6. Систематичне спостереження за об’єктом, з метою виявлення відхилень від заданих параметрів, їх усунення та профілактики появи в майбутньому. 7. Принцип ревізії.		5. Принцип аудиту. 8. Користувач інформації, наданої аудиторами. 9. Вид аудиту. 10. Принцип аудиту. 11. Документ, який регламентує правові засади здійснення аудиторської діяльності в Україні 12. Принцип ревізії. 13. Документ, який складається в результаті проведення аудиту. 14. Характер інформації, наданої аудитором, що цікавить працівника підприємства 15. Дисципліна, яка має зв’язок з аудитом 16. Вид аудиту. 17. Користувач інформації, наданої аудиторами.