Завдання 2.
Оцінити ситуацію та зробити висновки для написання аудиторського висновку; підтвердити залишок запасів в балансі на 31.12.04 р.; у випадку виявлення відхилень, оцінити їх вплив на фінансовий стан підприємства.
Дані для виконання:
В Балансі підприємства станом на 31.12.04 р. відображено запаси на загальну суму: виробничі запаси (в т.ч. рядок 100 Балансу) – 25466 грн, незавершене виробництво (рядок 120 Балансу) – 13950 грн., готова продукція (рядок 130 Балансу) – 490 грн. . Для перевірки достовірності відображення в звітності запасів аудитору було надано аналітичні відомості руху оборотних активів на ТзОВ «Світязь» за 2004 рік(табл. 1).
Таблиця 1. Аналітичні відомості руху оборотних активів на ТзОВ «Світязь» за 2004 рік
Номер рахунку |
Залишок на 31.12.03, грн |
Рух оборотних активів за 2004 рік,грн |
Залишок на 31.12.04, грн |
|
Надходження |
Витрачання |
|||
20 «Виробничі запаси»: 201 203 205 207 |
12000 1780 670 1310 |
107000 56450 4825 – |
96545 58000 3500 524 |
22455 230 1995 786 |
22 «МШП» |
5400 |
1670 |
430 |
6640 |
23 «Незавершене виробництво» |
13650 |
456600 |
457200 |
13050 |
25 «Напівфабрикати» |
120 |
1340 |
560 |
900 |
26 «Готова продукція» |
24090 |
456600 |
480200 |
490 |
Завдання 3.
Необхідно: скласти звіт про проведену роботу; зазначити, чи може аудитор підтвердити залишкову вартість основних засобів в Балансі ТзОВ “Случ” на кінець звітного періоду. Перевірити правильність відображення в обліку нарахування амортизації основних засобів; у випадку виявлення відхилень, оцінити їх вплив на фінансовий стан підприємства.
Дані для виконання
Відповідно до балансу на початок 2003 року первісна вартість основних засобів становила 1101,0 тис. грн., знос склав 5,0 тис. грн.
01 жовтня 2003 року ТзОВ «Случ» придбало фрезерний верстат у ТзОВ “Обрій”, купівельна вартість якого 60,0 тис. грн. (в т. ч. ПДВ), строк корисної експлуатації якого 5 років. 01 листопада 2003 р. фрезерний верстат введено в експлуатацію.
Додатки
Додаток 1. Витяг з наказу про облікову політику ТзОВ «Случ»
Додаток 2. Витяг з журналу реєстрації операцій ТзОВ «Случ» за 2003 рік
Додаток 3. Витяг з Балансу ТзОВ «Случ» за станом на 31 грудня 2003 р.
Додаток 4. Розрахунок бухгалтерії № 153/02 від 01 листопада 2003 р.
Додаток 1
ВИТЯГ З НАКАЗУ ПРО ОБЛІКОВУ ПОЛІТИКУ
Розділ 2. Методика обліку
Використовувати на підприємстві наступну методику обліку:
2.1. Обліковою одиницею бухгалтерського обліку основних засобів вважати об’єкт основних засобів.
2.2. До основних засобів відносити матеріальні активи, очікуваний строк корисного використання (експлуатації) яких більше одного року (або операційного циклу, якщо він довший за рік), первісна вартість яких більша за 100 грн.
2.3. Нарахування амортизації основних засобів здійснювати наступним чином:
– будівель та споруд з використанням методу зменшення залишкової вартості; .
– інших основних засобів – прямолінійним методом.
2.4. Переоцінку основних засобів згідно П(С)БО 7 проводити, якщо їх залишкова вартість відрізняється від справедливої вартості на дату балансу на 10 %.
2.5. Ліквідаційну вартість об’єктів основних засобів не встановлювати та з метою нарахування амортизації прийняти рівною 0.
Додаток 2
Журнал реєстрації господарських операцій ТзОВ “Случ” за 2003 рік (витяг)
Дата |
Зміст операції, первинний документ |
Кореспондуючі рахунки |
Сума, грн. |
|
Дебет |
Кредит |
|||
01.10.03 |
Оприбутковано фрезерний верстат, придбаний у ТзОВ “Обрій” |
152 |
631 |
50000,00 |
01.10.03 |
Визначено суму податкового кредиту з ПДВ |
641 |
631 |
10000,00 |
01.11.03 |
Введено в експлуатацію фрезерний верстат |
104 |
152 |
50000,00 |
01.11.03 |
Нараховано амортизацію на фрезерний верстат, що використовується для потреб основного виробництва за жовтень |
23 |
131 |
750,00 |
01.11.03 |
Нараховано амортизацію на фрезерний верстат, що використовується для потреб основного виробництва за листопад |
23 |
131 |
750,00 |
Додаток 3
ВИТЯГ З БАЛАНСУ ТзОВ “Случ” на 31 Грудня 2003 р. |
|||
Актив |
Код ряд. |
На початок року |
На кінець року |
I. Необоротні активи |
|
|
|
… |
|
|
|
Основні засоби: |
|
|
|
залишкова вартість |
030 |
1096,0 |
1094,5 |
первісна вартість |
031 |
1101,0 |
1101,0 |
знос |
032 |
(5,0) |
(6,5) |
… |
|
|
|
Додаток 4
ТзОВ “Случ”
Розрахунок бухгалтерії № 153/02
від 01 листопада 2003 р.
Розрахунок суми амортизації фрезерного верстата, що використовується для потреб основного виробництва
Рік |
Річна сума амортизаційних відрахувань, грн. |
Накопичений знос, грн. |
Залишкова вартість, грн. |
0 |
– |
– |
50000,00 |
1 |
9000,00 |
9000,00 |
41000,00 |
2 |
9000,00 |
18000,00 |
32000,00 |
3 |
9000,00 |
27000,00 |
23000,00 |
4 |
9000,00 |
36000,00 |
14000,00 |
5 |
9000,00 |
45000,00 |
5000,00 |
Місячна сума амортизації становитиме 750,00 грн. (9000,00 / 12)
Д 104 К 131 750,00 |
Нараховано амортизацію на фрезерний верстат, що використовується для потреб основного виробництва за жовтень місяць |
Бухгалтер Ковальчук К.К.
Завдання 4.
Скласти звіт про проведену роботу; підтвердити суму дебіторської заборгованості зазначену в балансі ВАТ “Корсаж” (додаток 2); у випадку виявлення відхилень, оцінити їх вплив на фінансовий стан підприємства.
Дані для виконання
У вересні 200_ р. ВАТ “Корсаж” здійснило поставку товарів ТзОВ “Янтар” за усною домовленістю на умовах часткової попередньої оплати на загальну суму 6000 грн. (в т.ч. ПДВ). Аванс склав половину вартості товару – 3000 грн. (в т.ч. ПДВ). Решта заборгованості залишилась несплаченою. Товар постачався в супроводі товарно-транспортної накладної. Претензія до боржника з вимогою про оплату не надсилалась.
Додатки:
Додаток 1. Витяг з наказу про облікову політику.
Додаток 2. Витяг з Балансу форми № 1.
Додаток 1
ВІДКРИТЕ АКЦІОНЕРНЕ ТОВАРИСТВО “КОРСАЖ”