Тема 13. Методика аудиторської перевірки пасивів підприємства

ПРАКТИЧНІ ЗАВДАННЯ

Завдання 1.

Починаючи з 1 квітня 1999 р. підприємство здійснює такі нарахування на заробітну плату:

32% — до Пенсійного фонду;

5,5% — до Фонду соціального страхування;

1,5% — до Фонду сприяння зайнятості населення. Базою нарахування для всіх фондів є виплати, що включа­ються до складу фонду основної та додаткової заробітної пла­ти, передбачених Інструкцією із статистики заробітної плати, затвердженою Мінстатом України від 11.12.95 р. № 323.

Розв’язання задачі. По-перше, підприємство неправильно визначило ставку збору на обов'язкове соціальне страхування. Згідно з п. 1 ст. 4 Закону України "Про збір на обов'язкове соціальне страхування" від 26 червня 1997 р. № 402/97-ВР ставка збо­ру становить 5,5%, у тому числі 1,5% — збір на обов'язкове страхування на випадок безробіття. Тобто ставка збору дорів­нює 4%. Отже, підприємство завищило суму відрахувань до Фонду соціального страхування, що спричинило збільшення валових витрат підприємства.

По-друге, підприємство неправильно визначило об'єкт оподаткування. Так, за Законами України "Про збір на обо­в'язкове державне пенсійне страхування" від 26 червня 1997 р. № 400/9 7-ВР та "Про збір на обов'язкове соціальне страху­вання" від 26 червня 1997 р. № 402/97-ВР об'єктом оподат­кування для нарахувань у розмірі 32, 4, 1,5% є фактичні ви­трати на оплату праці, які включають витрати на виплату основної і додаткової заробітної плати та інших видів заохо­чень і виплат, виходячи із тарифних ставок у вигляді премій, заохочень (у тому числі в натуральній формі), що підлягають обкладанню податком на доходи фізичних осіб (прибутко­вим податком з громадян).

Тобто наведені бази нарахувань відрізняються від засто­совуваної на підприємстві бази, вони є значно ширшими. Такі порушення спричиняють недонарахування внесків до фондів та перекручення валових витрат. Підприємству слід перера­хувати відрахування, здійснювані з 01.01.99 р., та застосува­ти належні бази відрахувань і ставок зборов, а різницю відне­сти до складу валових витрат.

Завдання 2.

На підприємстві у розрахунковій відомості з нарахуван­ня заробітної плати, утримань податків, інших обов'язкових платежів із заробітної плати суми допомоги з тимчасової непрацездатності включаються у графу "Всього нараховано". Обов'язкові утримання із заробітної плати розрахову­ються за сумами, вказаними у графі "Всього нараховано".

Завдання 3.

Підприємство уклало договір з навчальним закладом про навчання свого працівника, оплативши весь період навчання, і, крім того, надало матеріальну допомогу інституту. На за­гальну суму перерахованої оплати та допомоги були нарахо­вані обов'язкові внески до існуючих фондів з віднесенням їх сум на рахунок прибутку, що залишається у розпорядженні підприємства.

Завдання 4.

Інвентаризацією виявлену недостачу товару на суму 120 грн., яку було утримано із заробітної плати комірника і відображено в обліку записом: Д-т 661 — К-т 375. Після цього на залишкову суму заробітної плати були здійснені нарахування до обов'язкових фондів.

Завдання 5. На підприємстві кожного місяця виплачується матері­альна допомога за рахунок фонду матеріального заохочення, що в обліку відображається записом: Д-т 91 — К-т 301. Облік нарахувань до обов'язкових фондів ведеться на субрахунку 642 "Розрахунки за обов'язковими платежами". Нарахуван­ня відрахувань на суму матеріальної допомоги відображається записом: Д-т 91 — Кт 642.

Дані про виплату матеріальної допомоги та нарахування відрахувань за 2000 р. наведено в табл.___

Таблиця ___

Місяць	Сума виплаченої матеріальної допомогу, грн. (Д-т 91 — К-т 301)	Загальна сума нарахованих відрахувань до фондів, грн. (Д-т 91 — К-т 642)
1	2	3
Січень	150	51,84
Лютий	280	96,768
Березень	2860	341,6
Квітень	1680	580,61
Червень	300	— .
Серпень	450	213,75
Жовтень	1000	475
Грудень	3500	1662,5

Завдання 6.

Підприємство протягом 2000 р. не нараховувало внесків до обов'язкових фондів на суми, нараховані з резерву на оп­лату відпусток та компенсації за невикористані відпустки. За 2000 р. загальна сума нарахованих відпускних становила 37 856,9 грн., а компенсації за невикористані відпустки — 5630,2 грн. У січні 2001 р. на підставі бухгалтерської довід­ки були донараховані певні суми до фондів, а саме до:

Пенсійного фонду — 13 829,48 грн. (Д-т 39 — К-т 651);

Фонду соціального страхування — 1739,48,грн. (Д-т 39 — К-т 652);

Фонду страхування на випадок безробіття —434,87-грн. (Д-т 39 — К-т 653).

Завдання 7.

Номенклатура видів оплати праці та джерел фінансуван­ня підприємства за 2000 р. наведена у табл.__

Відрахування до фондів здійснюються від загального роз­міру оплати праці, визначеного за виплатами, наведеними в таблиці, та відносяться на те джерело, за рахунок якого нараховано певний вид оплати праці.

Таблиця __

Вид оплати праці	Джерело фінансування
	Собівартість продукції, робіт, послуг	Прибуток
1	2	3
Оплата за основними відрядними розцінками за відрядно-преміальною системою оплати праці за норму часу	+
Погодинна оплата за тарифними ставками (окладами) у межах норми часу	+
Доплата робітникам з погодинною опла­тою та іншим категоріям працівників з переліку за виконання обов'язків відсутніх робітників	+
Доплата за розширення зон обслугову­вання	+
Доплата за роботи, передбачені графі­ком, у святкові дні	+
Оплата внутрішньозмінних простоїв	+
Оплата робочих перерв матерів-году­вальниць	+
Оплата пільгового часу підліткам	+
Доплата бригадирам з числа робітників, не звільненим від основної роботи, за керівництво бригадою	+
Акордний заробіток	+
Доплата міжрозрядної різниці	+
Доплата за відхилення від нормальних умов праці	+
Доплата за працю у нічний час	+
Надбавка за клас, кваліфікацію, звання	+
Оплата за час виконання державних і громадських обов'язків	+
Заробітна плата працівників за час їх навчання в навчальних закладах і на курсах	+
Оплата за час відпустки на навчання		+
Оплата чергових відпусток	+
Оплата за роботу, передбачену графіком, у святкові дні	+
Компенсація за невикористану відпустку при звільненні робітника
Оплата за роботу у понадурочний час	+
Вихідна допомога		+
Одноразова винагорода за вислугу років		+
Оплата за роботу у нічний час	+
Допомога на оздоровлення при нараху­ванні відпускних	+
Одноразові заохочення окремим робітникам за виконання особливо важливих виробничих завдань		+
Винагороди за відкриття, винахід­ництво та раціоналізацію	+
Премія відрядникам, передбачена системою преміювання	+
Інші премії робітникам з погодинною оп­латою, передбачені системою преміювання	+
Винагорода за загальні результати робо­ти підприємства за підсумками року	+
Надбавки за роз'їзний та пересувний характер роботи .	+

Умова задачі. Підприємство у лютому 2000 р. отримало аванс від покуп­ця за продукцію, відвантажену у квітні 2000 р. на 1256 грн., у тому числі ПДВ — 209,33 грн. Бухгалтерією підприємства зроблені такі записи, грн.:

Д-т 311 — К-т 361 — 1256;

Д-т 702 — К-т 641 — 209,33.

Розв'язання задачі. Згідно з Положенням (стандартом) бухгалтерського об­ліку 15 "Дохід" реалізованою вважається продукція, яка відвантажена. За умовою задачі продукція ще не відванта­жена, тому субрахунок 702 "Дохід від реалізації товарів" у лютому 2000 р. не може бути використаний.

Крім того, при надходженні передоплати від покупця, а також при першій події бартерної угоди — отримання това­ру, необхідно використовувати транзитний субрахунок 643 "Податкові зобов'язання".

Отже, підприємству належить сторнувати зроблений за­пис про виникнення податкового зобов'язання з ПДВ та відоб­разити у лютому 2000 р.

Д-т 643 — К-т 641 —209,33грн.

Завдання 8.

Підприємство відображує у бухгалтерському обліку реалі­зацію готової продукції такими записами, грн.:

Д-т 901 — К-т 26 — собівартість готової продукції;

Д-т 361 — К-т 701 — ціна реалізації без ПДВ;

Д-т 36 — К-т 643 — сума ПДВ, внесена до Декларації з ПДВ за звітний період.

Завдання 9.

У березні 2000 р. державне підприємство за рахунком-фактурою № 58 від 15.03 отримало від відкритого акціонер­ного товариства 147 шпал на суму 3500 грн., у тому числі ПДВ— 583,3 грн.

У цьому ж місяці відкритому акціонерному товариству за накладною № 24 було відпущено 4610 шт. прокладок КБ-10 за обліковою ціною 0,04 грн. на таку саму суму (3500 грн.). В обліку державного підприємства було зроблено запис:

д.т 20 — К-т 20 — 184,4 грн. Шпали були оприбутковані за ціною 1,25 грн. за 1 шт.

Завдання 10.

У квітні 2000 р. підприємство "А" за накладною № 23 від 14.04 одержало від підприємства "Б" рукавиці — 454 шт. на загальну суму 517,56 грн, В обліку були зроблені такі запи­си, грн.: .

Д-т 22 — К-т 631 — 431,04;

д-т 644 — К-т 631 — 86,22.

Через рахунок № 11 від 16.05 підприємству "Б" було відвантажено 2069 кг дизельного палива загальною сумою 517,25 грн., у тому числі ПДВ — 86,21 грн. За даними мате­ріального звіту матеріально відповідальної особи, облікова ціна дизельного палива становить 0,18 грн. за 1 кг.

В обліку підприємства " А" були зроблені записи, грн.:

Д-т 901 — К-т 206 — 517,25;

Д-т 26 — К-т 701 — 517,25;

Д-т 631 — К-т 26 — 517,25.

Завдання 11.

За товарообмінним договором №24 від 9.11.2000 р., підприємство відвантажило акціонерному товариству 1500кг дизельного палива ціною 0,4 грн. за 1 кг. Облікова ціна 1 кг палива — 0,05 грн. В обліку було зроблено запис: Д-т 901 - г К-т 206 — 600 грн.

У січні 2000 р. згідно з прибутковим ордером № 1 від і 03.01.2000 р. від АТ надійшли автомобілі, що відображено в обліку записами, грн,:

Д-т 209 — К-т 631 — 500;

д-т 644 — К-т 631 — 100.

Завдання 12.

За даними матеріального звіту на 01.02.2000 р., залишок болтів закладних становить 35 т ціною 172 грн. за 1 т. У лютому на рахунку № 42 було обліковано 195 т болтів за­кладних вартістю 956 грн. на суму 186 420 грн., у тому числі ПДВ — 31 070 грн.

Надходження було відображене в обліку так, грн.:

Д-т 201 — К-т 631 — 155 350;

Д-т 644 — К-т 631 — 31 070.

За накладною № 12 від 14.02. 2000 р. відвантажено 96 т болтів закладних ціною 726 грн. за 1 т на суму 69 696 грн. і ПДВ 20 % — 13 939 грн, В обліку зроблено такі записи, грн,;

Д-т 943 — К-т 20 — 16 512;

Д-т 311 — К-т 377 — 69 696;

Д-т 712 —К-т 643 — 13 939;

Д-т 377 — К-т 712 — 39245.

Завдання 13.

Згідно з рахунком-фактурою № 22 від 11.01.2000 р. було придбано крупи. Рахунки-фактури та податкова накладна. були виписані так, грн.:

ячна 3600 кг ціною 0,66 грн./кг на суму 2376;

вівсяна 3850 кг ціною 0,84 грн./кг на суму 3234;

накладні витрати на суму 596;

ПДВ20 % — 1241;

мішки 130 шт. ціною 1,2 грн./шт. на суму 156;

Усього на суму: 7603.

В обліку були зроблені такі записи, грн.:

Д-т 20 — К-т 631 — 6362;

Д-т 644 — К-т 631 — 1241.

Згідно з прибутковим ордером .№13 від 30.01.2000 р. крупу оприбутковано за такими цінами: крупа ячна — 0,9 грн./кг на суму 3240 грн.; крупа вівсяна — 1,1 грн./кг на суму 4235 грн., мішки — 156 грн.

У подальшому крупи були реалізовані через магазин за визначеними цінами. В обліку реалізація відображена так, грн.:

Д-т 943 — К-т 20 — 7631;

Д-т 30 — К-т 702 — 7631.

Завдання 14.

Згідно з рахунком № 62 від 28.02.2000 р. підприємство відвантажило 49,2 т болтів клемних за ціною 3485 грн./т на суму 171 464 грн. та 44,3 т болтів закладних ціною 3386 грн./т на суму 150 019 грн.

В обліку відвантаження відображено так, грн.:

Д-т 377 — К-т 20 — 321 483;

Д-т 377 — К-т 643 — 64 297.

На підприємство ці болти надійшли у січні. Згідно з прибутковими ордерами ціна оприбуткування 1 т болтів клем­них становить 1129 грн., 1 т болтів закладних — 1162 грн.

Завдання 15.

У жовтні 2000 р. підприємство за готівковий рахунок реалізувало 1200 кг цементу за ціною 4,5 грн. за 1 кг. У матеріальних звітах на початок місяця цемент обліковано за ціною 1,4 грн. за 1 кг, але списувався реалізований цемент по 3,75 грн. за 1 кг.

В обліку реалізація була відображена записами, грн.:

Д-т 943 — К-т 20 — 4500;

Д-т 377 — К-т 712 — 4500;

Д-т 377 — К-т 643 — 750.

Завдання 16.

Станом на 01.01.2000 р. на підприємстві обліковано 914 пилок по 1,48 грн. за 1 шт. на суму 1353 грн. У січні у матеріальних звітах ціна підвищена до 54 грн. за 1 шт. без відповідного відображення подорожчання на рахунках бух­галтерського обліку. Пояснювальні документи відсутні.

У товарно-транспортній накладній № 070359 було зафік­совано відпуск 50 пилок за новою ціною на суму 2700 грн., вартість транспортно-заготівельних витрат — 540 грн., ПДВ — 648 грн. Реалізація в обліку була відображена так:

Д-т 377 — К-т 205 — 3240 грн.;

Д-т 377 — К-т 643 — 648 грн.

Завдання 17.

У грудні 2000 р. підприємством за готівку було продано 170 шпал за ціною 1 грн. за 1 шт. В обліку операція відобра­жена такими записами, грн.:

д-т 943 — К-т 20 — 170;

Д-т 30 — К-т 377 — 170;

Д-т 301 — К-т 643 — 34.

У матеріальному звіті на початок місяця налічувалося 628 шпал на суму 1042,48 грн.

Завдання 18.

У грудні 2000 р. на підприємстві з наказу керівника річну винагороду за результати роботи підприємства було випла­чено у натуральній формі. Видано 10 000 кг цукру, облікова ціна якого за даними матеріальних звітів становить 0,78 грн., що відображено такими записами:

Д-т 441 —К-т 661—9035,54 грн.—нарахування винагороди;

Д-т 661 — К-т 205 — 9035,54 грн. — видача винагороди.

Завдання 19.

У жовтні 2000 р. на підприємстві змінився головний бух­галтер. Аудиторською перевіркою фінансово-господарської діяльності за період з 01.01.2000 по 01.06.2000 р. було вста­новлено, що до квітня на підприємстві застосовувався субра­хунок 471 "Забезпечення виплат відпусток". За даними Го­ловної книги, створення цього резерву відображалося запи­сами: Д-т 23, 91, 92 — К-т 471, а використання — Д-т 471 — К-т 661. З жовтня руху на субрахунку 471 не було (сальдо на субрахунку 471 станом на 01.10.2000 р. становило 1425,67 грн.), хоч накази про надання чергових відпусток додані до документів з обліку нарахування заробітної плати.

Завдання 19.

На підприємстві, яке займається виробництвом продуктів харчування, при нарахуванні відпускних середня заробітна плата розраховується виходячи з розміру основної і додат­кової заробітної плати та винагороди за підсумками роботи за рік. Загальний розмір нарахованих відпускних відносить­ся на адміністративні витрати і відображується записом:

Д-т 92 — К-т 661.

Завдання 20.

Торговельне підприємство уклало договір на оренду при­міщення, яке використовується для виробничих потреб, з 01.01.2000 р. Щомісячна орендна плата становить 380 грн., у тому числі ПДВ 63 грн. Сума орендної плати була поперед­ньо внесена до складу адміністративних витрат та віднесена на витрати обігу у січні.

Завдання 21.

Підприємство обладнало свій офіс засобами мобільного зв'язку вартістю 1200 грн., у тому числі ПДВ — 200 грн. Витрати на його установку (оплата робіт за установку ін­шому підприємству) було віднесено на загальновиробничі витрати.

Завдання 22.

Завод має автобус, який перевозить працівників до місця роботи і назад у напрямку, що обслуговується пасажирським транспортом загального користування. Протягом дня цей автобус обслуговує потреби працівників апарату управління, пов'язані з виробничою діяльністю. Витрати на паливо, по­точний ремонт, на заробітну плату водіям відносяться підпри­ємством на валові витрати.

Завдання 23.

Торговельна фірма списує на валові витрати у складі витрат на рекламу вартість розданих безоплатно зразків товарів. Контракти та угоди при цьому не укладаються, оскільки такі зразки роздаються потенційним покупцям як рекламні для ознайомлення з асортиментом продукції.

Завдання 24.

Мале підприємство протягом І кварталу 2000 р. користу­валося послугами приватного підприємця. Для цього було укладено договір підряду. На суму винагороди за цим дого­вором, яка була перерахована на розрахунковий рахунок підприємця, було здійснено відрахування до Фондів соціаль­ного страхування та на випадок безробіття. Сума винагоро­ди була віднесена на витрати виробництва і здійснено запис:

Д-т23 — К-тббі.

Завдання 25.

Автошкола для навчання водіїв використовує легкові ав­томобілі своїх працівників за договорами безоплатної орен­ди. Витрати на придбання палива та на поточний ремонт відносяться на валові витрати виробництва та до складу інших адміністративних витрат.

Завдання 26.

Підприємство уклало договір з комерційним інститутом про навчання працівника. Підприємство здійснює оплату за кожний наступний квартал у місяці, що передує цьому квар­талу, відносячи її на валові витрати першого місяця поточ­ного періоду, і робить запис: Д-т 91 — К-т 685.

Завдання 27. Виконуючи службові обов'язки, працівники підприємства змушені протягом робочого дня користуватися міським транспортом. Вартість придбання місячних абонементних квитків на проїзд бухгалтерія підприємства відносить на ва­лові витрати та до складу адміністративних витрат.

Завдання 28.

На підприємстві за наказом керівника протягом 2000 р. застосовувалася прискорена амортизація шляхом збільшен­ня річної норми у 2,1 раза таких основних засобів:

комп'ютерне обладнання та оргтехніка;

офісні меблі;

легковий автомобіль.

Завдання 29.

У липні 2000 р. підприємству було надано транспортні послуги щодо транспортування товарів на суму 124 грн. По­слуги були оплачені у вересні, а товари реалізовані протягом липня-серпня. У бухгалтерському обліку за вересень були зроблені такі записи, грн.:

Д-т 631 — К-т 311 — 103;

д.т641 — К-т 311 — 21;

Д-т 93 — К-т 631 — 103.

Завдання 30.

Підприємство з ремонту побутової техніки передплатило на перше півріччя 2001 р. такі видання: "Бізнес-комплект", "Урядовий кур'єр", "Український футбол", "Галицькі контрак­ти". Загальна сума передплати була віднесена на валові ви­трати та адміністративні витрати січня 2001 р.

Завдання 31.

ТОВ у 2000 р. отримало банківський кредит з метою прид­бання матеріалів для власного виробництва під відсоткову ставку 120% річних. У 2001 р. кредит було пролонговано на залишкову суму під відсоткову ставку 100% річних зі збере­женням інших умов договору. Сплачені відсотки віднесено на витрати і зроблено запис: Д-т 92 — К-т 311.

Завдання 32.

У працівників фірми є власні автомобілі, що зазвичай ви­користовувалися також для виконання виробничих завдань фірми, хоч відповідних договорів на це укладено не було. На валові витрати відносилась вартість придбання палива, за­пасних частин, оплата охорони та стоянки для автомобілів.

Завдання 33.

Цукровий завод відвантажив акціонерному товариству залізничним транспортом 20 т цукру. Вагон з вантажем прибув на станцію призначення 25.12.2000 р. і був переда­ний під розвантаження акціонерному товариству, на ім'я якого складено акт про приймання цукру, датований 27.12.2000 р.

В акті зазначено, що за документами постачальника відправ­лено 20 000 кг цукру ціною 78 коп. за 1 кг на загальну суму 15 600 грн. При переважуванні фактично виявлено 19 900 кг, тобто недостача становила 100 кг на суму 78 грн.

Згідно з актом приймання бухгалтерією оприбутковано 19 900 кг цукру, різницю списано на витрати збуту за стат­тею "Нестача ТМЦ у дорозі та при зберіганні в межах норм убутку". Акт не було затверджено, оскільки норма природно­го убутку в дорозі становить 0,15%.

Завдання 34.

У складі основних засобів на підприємстві станом на 01.01.2000 р. обліковуються засоби соціально-культурного призначення — житлові будинки. За звітний період (друге півріччя 2001 р.) нараховано знос на всі основні засоби, який становив 53 000 грн. У такому самому розмірі бухгалтерія підприємства відобразила нарахування амортизації:

Д-т 92 — К-т 131 — 53 000 грн.

Завдання 35.

Векселем було здійснено розрахунок за придбані основні фонди. В обліку видача векселя відображена записом: Д-т 92 — К-т 621 із віднесенням його суми до складу валових витрат.

Завдання 36.

На валові витрати за статтею "Відсотки за кредит" та до валових витрат віднесені сплачені банку відсотки за довго­строковий кредит, який було отримано для придбання облад­нання та здійснення капітальних вкладень щодо розширен­ня виробництва.

Завдання 37.

До складу загальновиробничих витрат підприємством віднесено плату за оформлення закордонних паспортів дирек­тора та головного бухгалтера.

Завдання 38.

За статутом на підприємстві передбачено створення ре­зервного фонду у розмірі не менш як 25% статутного фонду, який буде сформований за рахунок щорічних відрахувань — 5% чистого прибутку. У бухгалтерському обліку на суму створеного резервного фонду у звітному періоді було зроблено запис: Д-т 92 — К-т 43.

Завдання 39.

До складу витрат на збут підприємства за статтею "Ви­трати на рекламу" було віднесено вартість об'яви в обласній газеті про загублене посвідчення водія, яке належить дирек­торові підприємства.

Завдання 40.

На державному підприємстві на валові витрати протя­гом 2000 р. відносилися 0,15% відрахування від фонду оплати праці, які перераховувалися профспілці на проведен­ня фізкультурної та спортивно-масової роботи.

Завдання 41.

Станом на 01.07.1997 р. на підприємстві на дебеті ра­хунку 61 обліковуються аванси, перераховані постачальни­кам. Матеріальні цінності (в рахунок погашення авансів) надійшли та були оприбутковані після введення в дію змін до Закону України "Про оподаткування прибутку підпри­ємств" від 22.05.97 р. Їх вартість не відносилась до складу валових витрат відповідного звітного періоду. Приріст (убу­ток) залишків ТМЦ визначався з урахуванням отриманих матеріальних цінностей, що надійшли в рахунок перерахова­них авансів.

Завдання 42.

Підприємство почало ремонт основних засобів у IV квар­талі 1999 р. та закінчило їх у II кварталі 2000 р. На ремонт списувалися матеріали, що обліковувалися на субрахунку 201 "Сировина й матеріали". Їх вартість враховувалася при роз­рахунку приросту (убутку) залишків ТМЦ на складі за IV квартал 1999 р., І та П квартали 2000 р. У II кварталі 2000 р. вартість ремонту у межах 5% балансової вартості основних фондів усіх груп станом на 01.01.2000 р. була списана на валові витрати.

Завдання 43.

Підприємство у жовтні 2000 р. придбало облігації, які були обліковані за вартістю придбання на субрахунку 352. Аналітичний облік цінних паперів на підприємстві ведеться за термінами, видами і емітентами. Різниця між ціною прид­бання та номінальною вартістю визначається залежно від пе­ріодичності одержання доходу на суму доходу, яку належить Одержати за облігаціями, про що робиться запис бухгалте­ром підприємства:

Д-т 685 — К-т 732 і Д-т 92 — К-т 352 — на суму переви­щення вартості придбання облігації над номінальною ціною.

Розв'язання задачі. Підприємство безпідставно занизило валові доходи та оборот, що підлягає обкладанню податком на прибуток, су­мою 13 750 грн. Згідно з підпунктом 12.1.1 Закону України "Про внесення змін до Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" від 22 травня 1997 р. №283/97-ВР платник податку має право зменшити суму валового доходу за звітний період на вартість відвантажених товарів (вико­наних робіт, наданих послуг), якщо покупець цих товарів (робіт, послуг) затримує їх оплату. Підприємство звернулося із зая­вою до арбітражного суду про стягнення заборгованості; по­купця визнано банкрутом.

Для виправлення цієї ситуації підприємству потрібно збільшити валові доходи на зазначену суму, і тільки після вжиття належних заходів (звернення до арбітражного суду) підприємство має право зменшувати валові доходи на вартість відвантаженої, але неоплаченої готової продукції.

Завдання 44.

Основний вид діяльності ТОВ — роздрібна торгівля не­продовольчими товарами. Крім того, у магазині підприєм­ства півроку працював комісійний відділ. За підсумками 1999 р., прибуток від комісійної діяльності становив 150 грн. (комісійна винагорода). Валовий дохід за рік від роздрібної торгівлі — 950 грн., у тому числі ПДВ — 158 грн., витрати обігу — 1000 грн. У декларації про прибуток підприємства наведена сума балансового збитку — 58 грн.

Завдання 45.

Відсотки банку, нараховані на залишок коштів на розра­хунковому рахунку, протягом 2000 р. відображалися запи­сом: Д-т 311 — К-т 792.

Завдання 46.

Рахунок за оренду приміщення протягом IV кварталу 2000 р. підприємство отримало у лютому 2001 р. Оплата ра­хунку була відображена записом: Д-т 84 — К-т 311. До вало­вих доходів сума оренди не була віднесена.

Завдання 47.

У лютому та березні 2000 р. нарахування податку на зем­лю відображувалося так: Д-т 23 — К-т 641 — відповідно 1020 грн. та 340 грн. Одночасно у Декларації про прибуток підприємства за І квартал 2000 р. прибуток був зменшений з метою оподаткування на 1360 грн. віднесенням суми до скла­ду валових витрат. Кошти були перераховані у квітні 2000 р. на суму 1500 грн., і ця сума також була віднесена до складу валових витрат у Декларації про прибуток за І півріччя.

Завдання 48.

На підприємстві за актом перевірки були нараховані штрафні санкції, які належить сплатити Пенсійному фонду та Фонду соціального страхування. Сплата пені Пенсійному фонду згідно з інкасовим дорученням №1818 від 28.03.99 р. становить 198,15 грн. Фонду соціального страхування нара­хована пеня 166 грн. Загальна сума 364,15 грн. віднесена до валових витрат за І квартал 1999 р.

Завдання 49.

На балансі підприємства є об'єкти соціально-культурного призначення. Витрати на утримання цих об'єктів протягом 2000 р. акумулювалися на дебеті рахунку 97. Наприкінці року вони враховані загальною сумою при визначенні суми прибутку, що підлягає оподаткуванню, у складі валових витрат.

Завдання 50.

Підприємство має три торговельні точки. Щомісяця пла­та за патент становить 130 грн. За даними розрахунку подат­ку на прибуток за І квартал 2000 р., підприємство має спла­тити 2500 грн. податку. Авансових платежів податку на при­буток підприємство не здійснювало, а сплачувало лише пла­ту за патент. Податкові зобов'язання з податку на прибуток у Декларації за І квартал визначено на суму 2500 грн. без урахування вартості сплачених патентів.

Завдання 51.

Підприємство отримало від приватного підприємця у грудні 2000 р. безповоротну фінансову допомогу розміром 1000 грн. Ці кошти до складу валових доходів підприємства у IV кварталі внесені не були.

Завдання 52.

ТОВ станом на 1 січня 1999 р. мало статутний фонд роз­міром 375 грн. При цьому заборгованість засновників за дебетом рахунку 46 становила 180 грн. У січні 1999 р. ця заборгованість була повністю погашена внесенням коштів на розрахунковий рахунок. У І кварталі 1999 р. сума на 180 грн. була віднесена до валового доходу.

Завдання 53.

Підприємство займається інформаційним обслуговуван­ням, для чого укладаються безстрокові договори із зазначен­ням річної плати. Такі договори розглядаються як довго­строкові. Наприклад, у січні надійшла сума річної плати на 2400 грн. До складу валових доходів кожного кварталу вклю­чається 1/4 частина отриманої суми, тобто 400 грн.

Завдання 54.

Підприємство відвантажило товар покупцеві у січні 1999 р. на загальну суму 10 000 грн. Договором № 14 від 11.12.1998 р. були передбачені такі умови розрахунків покупець перераховує 50 % авансу від суми за договором (тобто 5000 грн.). Цей аванс був фактично перерахований у грудні 1998 р. та включений до валових доходів;

за повну поставку товару покупець повинен перерахува­ти залишкову суму (5000 грн.) не пізніше ЗО днів після отри­мання товару.

Товар надійшов покупцеві, але він не розрахувався, тому у І кварталі 1999 р. до валових доходів залишкову вартість відвантаженого товару не віднесено.

Завдання 55.

В 1999 р. на малому підприємстві валові витрати й ва­лові доходи обліковувалися з використанням рахунків 18 "Валові витрати" і 48 "Валові доходи". За даними Головної книги, на кінець кожного місяця рахунок 48 мав кредитовий залишок.