Глава 13 Административные правонарушения против порядка налогообложения

Административные правонарушения против порядка налогообложения – это умышленные общественно-вредные деяния, предусмотренные ст.ст. 13.1 – 13.12 КоАП, направленные против установленного порядка налогообложения.

Статья 13.1. Нарушение срока постановки на учёт в налоговом органе

Нарушение плательщиком, налоговым агентом установленного срока подачи заявлений о постановке на учёт в налоговом органе.

Объект: отношения в сфере взимания налогов и сборов, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля в Республике Беларусь.

Налогом признаётся обязательный индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в республиканский и (или) местные бюджеты (п.1 ст.6 Налогового кодекса Республики Беларусь).

Сбором (пошлиной) признаётся обязательный платёж в республиканский и (или) местные бюджеты, взимаемый с организаций и физических лиц, как правило, в виде одного из условий совершения в отношении их государственными органами, в том числе местными Советами депутатов, исполнительными и распорядительными органами, иными уполномоченными организациями и должностными лицами, юридически значимых действий, включая предоставление определённых прав или выдачу специальных разрешений (лицензий), либо в связи с перемещением товаров через таможенную границу Республики Беларусь (п.2 ст. 6 Налогового кодекса Республики Беларусь).

Объективная сторона: действие (подача заявления о постановке на учёт в налоговом органе с нарушением установленного срока).

Плательщики подлежат постановке на учёт в налоговом органе соответственно:

по месту нахождения организации;

по месту жительства физического лица (п.1 ст. 65 Налогового кодекса Республики Беларусь).

Постановка на учёт организации (за исключением простого товарищества) или индивидуального предпринимателя производится по их заявлению в налоговый орган соответственно по месту нахождения организации или по месту жительства индивидуального предпринимателя, которое подаётся не позднее десяти рабочих дней со дня их государственной регистрации (п.2 ст. 65 Налогового кодекса Республики Беларусь).

Порядок постановки на учёт в налоговом органе физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, определяется Налоговым кодексом Республики Беларусь и иными актами налогового законодательства.

Субъект: специальный, 16 лет.

• плательщик налогов, сборов, (пошлин);

• налоговый агент.

Плательщиками налогов, сборов (пошлин) признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать налоги, сборы (пошлины) (п.1 ст. 13 Налогового кодекса Республики Беларусь).

Налоговым агентом признаётся юридическое или физическое лицо, хозяйственная группа, простое товарищество, которое является источником выплаты доходов плательщику и на которое в силу Налогового кодекса и других актов налогового законодательства возлагаются обязанности по исчислению, удержанию у плательщика и перечислению в бюджет налогов, сборов (пошлин) (п.1 ст. 23 Налогового кодекса Республики Беларусь).

Субъективная сторона: умысел.

Статья 13.3. Нарушение срока представления информации об открытии (закрытии) счета в банке

Нарушение плательщиком установленного срока представления в налоговый орган информации об открытии (закрытии) счёта в банке и (или) небанковской кредитно-финансовой организации.

Объект: отношения в сфере взимания налогов и сборов, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля в Республике Беларусь.

Объективная сторона: альтернативные действия

• сообщение в налоговый орган информации об открытии счёта в банке и (или) небанковской кредитно-финансовой организации с нарушением установленного срока;

• сообщение в налоговый орган информации о закрытии счёта в банке и (или) небанковской кредитно-финансовой организации с нарушением установленного срока.

Одной из обязанностей плательщика является обязанность сообщать в налоговый орган по месту постановки на учёт об открытии или закрытии текущего (расчётного) или иного счёта в банке (для белорусских организаций – о счетах в Республике Беларусь и за её пределами, а для иностранных организаций – о счетах в Республике Беларусь и тех счетах, через которые осуществляется их деятельность в Республике Беларусь) – в срок не позднее пяти рабочих дней со дня открытия или закрытия счёта. Настоящее положение не применяется в отношении физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, за исключением частных нотариусов (п.1.9.1. ст. 22 Налогового кодекса Республики Беларусь).

Субъект: специальный, 16 лет (плательщик налогов, сборов, (пошлин)).

Субъективная сторона: умысел.

Статья 13.4. Нарушение срока представления налоговой декларации (расчёта)

Нарушение плательщиком, налоговым агентом установленного срока представления в налоговый орган налоговой декларации (расчёта).

Объект: отношения в сфере взимания налогов и сборов, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля в Республике Беларусь.

Объективная сторона: действие (предоставление налоговой декларации в налоговый орган с нарушением установленного срока).

Налоговой декларацией (расчётом) признаётся письменное заявление плательщика (иного обязанного лица) на бланке установленной формы о полученных доходах и осуществлённых расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога, сбора (пошлины) и (или) других данных, необходимых для исчисления и уплаты налога, сбора (пошлины) (ч.1 ст. 63 Налогового кодекса Республики Беларусь).

Налоговая декларация (расчёт) представляется по установленной форме в налоговый орган по месту постановки на учёт плательщика (иного обязанного лица) в порядке и сроки, установленные налоговым законодательством (ч.3 ст. 63 Налогового кодекса Республики Беларусь).

Субъект: специальный, 16 лет

• плательщик налогов, сборов, (пошлин);

• налоговый агент.

Субъективная сторона: умысел.