2. Облік операцій при розрахунках платіжними дору­ченнями.

Платіжне доручення — це документ, який являє собою письмово оформлене доручення клієнта банку, що його обслуговує, на перерахування визначеної суми коштів зі свого рахунку.

Це найбільш поширена форма розрахунків, що використовується в місцевих і міжміських розрахунках між клієнтами, з бюджетом, органами соціального захисту, позабюджетними структурами.

Платіжні доручення складаються за єдиною формою, встанов­леною Національним банком України, яка наведена у додатку 5.

Кількість примірників розрахункових документів відповідає потребам сторін, що беруть участь у розрахунках. Документи виготов­ляються в один прийом; виправлення і підчистки заборонені.

Доручення приймаються від платника до виконання банками протягом 10 календарних днів з дня виписки; день заповнення не враховується. До виконання банк приймає доручення тільки в межах наявних коштів на рахунку платника, за винятком перерахування до бюджету сум податків, зборів, інших обов'язкових платежів та внесків до державних цільових фондів, які приймаються банками незалежно від наявності коштів на рахунках підприємств. При їх відсутності такі доручення враховуються на позабюджетному рахунку № 9803 «Розра­хункові документи, не сплачені в строк через відсутність коштів у плат­ників».

При недостатності коштів на рахунках здійснюється часткова оплата таких доручень, яка оформляється банком меморіальним ордером .

Платіжні доручення застосовуються в розрахунках за платежами товарного і нетоварного характеру: за фактично відвантажену продукцію (виконані роботи та послуги), у порядку попередньої оплати, для завершення розрахунків за актами звірки взаємної заборгованості підприємств. Про це зазначається в рядку «Призначення плате­жу» з посиланням на назву, номер, дату товарно-транспортного чи іншого документа, що підтверджує відвантаження продукції (виконання робіт, надання послуг).

Усі претензії за розрахунками між клієнтами регулюються ними без участі банку. Але банк приймає від клієнтів претензії, згідно з угодою на обслуговування, за несвоєчасне списання або зарахування сум, виплачуючи штраф на користь клієнта.

При проведенні розрахунків між клієнтами банк відображає в своєму обліку:

1. Якщо клієнти в одному банку:

Д-т рахунку № 2600 «Поточні рахунки» клієнта або інші платіжні рахунки;

К-т рахунку № 2600 «Поточні рахунки» або інші платіжні рахунки.

2. Якщо клієнти в різних банках::

Д-т рахунку № 2600 «Поточні рахунки» та дебет інших рахунків клієнтів;

К-т рахунку № 1200 «Коррахунок Національному банку України».

3. Облік операцій при розрахунках гарантованими дору­ченнями

Розрахунки гарантованими дорученнями застосовуються тоді, коли одержувач не має рахунку в установі банку або розрахунки безпосередньо з одержувачем коштів платіжними дорученнями немож­ливі та їх можна перерахувати тільки через підприємства зв'язку.

При цьому до всіх примірників гарантованого доручення додається відповідно оформлений список одержувачів переказів із зазначенням мети переказу. Крім того, підприємство подає відділенню зв'язку заповнені бланки переказів.

Після перевірки правильності оформлення такого доручення його сума списується банком з рахунку платника і депонується на рахунку № 2602 «Кошти в розрахунках суб'єктів господарської діяльності», аналітичний рахунок «Розрахунки гарантованими платіжними дору­ченнями», бухгалтерською проводкою:

Д-т рахунку № 2600 «Поточні рахунки суб'єкта господарської діяльності»;

К-т рахунку № 2602 «Кошти в розрахунках суб'єктів господарської діяльності», рахунок «Розрахунки гарантованими платіжними дорученнями».

Установа банку передає підприємству зв'язку також зразки підписів своїх службових осіб і відбиток гербової печатки.

Підприємство зв'язку одержане гарантоване доручення здає в установу банку, що його обслуговує, а остання зараховує надходження коштів записом в обліку:

Д-т рахунку № 2602 «Кошти в розрахунках суб'єктів господарської діяльності», рахунок «Розрахунки гарантованими платіжними дорученнями»;

К-т рахунку № 2600 «Поточні рахунки суб'єкта господарської діяльності» (підприємства зв'язку).

Якщо підприємство зв'язку обслуговується іншим банком, то банк, що обслуговує підприємство зв'язку, надсилає банку платника дебетове повідомлення. Одержавши його, останній списує раніше депоновані кошти у себе з рахунку № 2602 і перераховує банку підприємства зв'язку:

Д-т рахунку № 2602 «Кошти в розрахунках суб'єктів господарської діяльності», рахунок «Розрахунки гарантованими платіжними дорученнями»;

К-т рахунку № 1200 «Коррахунок Національному банку України».

Одержавши кошти, банк підприємства зв'язку зараховує їх на поточний рахунок підприємства зв'язку:

Д-т рахунку № 1200 «Коррахунок Національному банку України»;

К-т рахунку № 2600 «Поточні рахунки підприємства зв'язку»,

і списує реєстр гарантованих доручень з позабалансового рахунку № 9831 «Документи і цінності, відіслані на інкасо».

Невикористана сума гарантованого доручення при поданні плат­ником його першого примірника установі банку, в якому задепоновані кошти платника на рахунку № 2602, відновлюється йому на поточний рахунок:

Д-т рахунку № 2602 «Кошти в розрахунках суб'єктів господарської діяльності», рахунок «Розрахунок гарантованими платіжними дорученнями»;

К-т рахунку № 2600 «Поточні рахунки суб'єкта підприємницької діяльності».