9. Банк повинен подавати звіт про прибутки та збитки, в якому доходи та витрати групуються згідно з їх харак­тером і розкриваються суми основних видів доходу та ви­трат.

10. На додаток до вимог інших Міжнародних стандартів бух­галтерського обліку, розкриття в звіті про прибутки та збитки, або примітки до фінансових звітів повинні вклю­чати, але не обмежуватися, наведеними нижче статтями доходу та витрат:

відсотки та подібний дохід;

витрати на відсотки та подібні нарахування;

прибуток у вигляді дивідендів;

прибуток у вигляді гонорару та комісійних;

витрати у вигляді гонорару та комісійних;

503

МСБО 30 (переформатований у 1994 р.)

прибуток за вирахуванням витрат від дилерських цінних паперів;

прибуток за вирахуванням витрат від інвестиційних цінних паперів;

прибуток за вирахуванням витрат від операцій в іноземній валюті;

інший операційний дохід;

збитки від позик та авансів;

загальні адміністративні витрати;

інші операційні витрати.

11. Основні тиди доходу, що виникає в результаті діяльності бан­ку, включають відсотки, плату за послуги, комісійні та ре­зультати операцій. Кожен тид прибутку розкривається окремо, з тим, щоб користувачі могли оцінити результати діяльності банку. Розкриття такої інформації подається на додаток до ін­формації про джерела прибутку, яка вимагається МСБО 14 "Звітна фінансова інформація за сегментами".

12. Основні тиди витрат, які виникають у результаті діяльності банку, включають відсотки, комісійні, збитки від позик та авансів, нарахування, пов'язані зі зменшенням балансової вар­тості інвестицій, та загальні адміністративні витрати. Кожен тид витрат розкривається окремо, щоб користувачі могли оці­нити результати діяльності банку.

13. Статті доходу та витрат не слід згортати за винятком статей, які пов'язані із хеджуваниям або активами та зо­бов'язаннями, які згортаються згідно з параграфом 23.

14. Згортання в інших випадках, окрім пов'язаних з хеджуванням або активами та зобов'язаннями, які згортаються так, як зазна­чено в параграфі 23, заважає користувачам оцінити резуль­тати окремих видів діяльності банку і дохід, який він отримує від певного класу активів.

15. На нетто-основі, як правило, відображаються прибутки та збит­ки, що вичикають в результаті:

а) вибуття та зміни в балансовій вартості дилерських цінних паперів;

б) вибуття інвестиційних цінних паперів;

в) операції в іноземній валюті.

504

МСБО 30 (переформатований у 1994 р.)

16. Дохід від відсотків та витрати на відсотки розкриваються ок­ремо для надання кращого розуміння складу та причин змін чистого відсотка.

17. Чистий відсоток є добутком ставок відсотка на суми позик та кредитів. Бажано, аби керівництво подавало коментарі що­до середніх ставок відсотка, середніх активів та зобов'язань, за якими нараховуються відсотки протягом певного періоду. У деяких країнах уряди надають допомогу банкам шляхом здій­снення депозитів та надання кредитів за ставками відсотка, які значно нижчі від ринкових. У таких випадках коментарі ке­рівництва часто містять суми таких депозитів та кредитів і розкривають інформацію про їхній уплив на чистий при­буток.

Баланс