34. Звіт щодо програми пенсійного забезпечення чи то з ви­значеним внеском, чи з визначеною пенсією повинен та­кож містити таку інформацію:

а) звіт про зміни в чистих активах, наявних для пенсій;

б) викладення суттєвих аспектів облікової політии;

в) опис програми пенсійного забезпечення та вплив будь-яких змін у програмі протягом звітного періоду.

35. Звіти, які надає програма пенсійного забезпечення, в разі до­речності, включають:

а) звіт про чисті активи, наявні для пенсій, з розкриттям:

і) відповідним чином класифікованих активів на кінець періоду;

іі) бази, яка була використана для оцінки активів;

ііі) детальної інформації щодо інвестицій, які перевищують або 5% чистих активів, наявних для пенсій, або 5% цін­них паперів будь-якого класу або типу;

iv) детальну інформацію про будь-яку інвестицію в праці­вника;

v) інші зобов'язання окрім актуарної теперішньої вартості обіцяних пенсій;

б) звіт про зміни у чистих активах, наявних для пенсій, у якому вказуються:

і) внески працедавців;

іі) внески працівників;

ііі) доходи від інвестицій, такі як відсотки та дивіденди;

іv) інші доходи;

v) суми виплаченої пенсії або пенсії, що підлягає виплаті (які аналізуються, наприклад, як виплати пенсії у випадку смерті та втрати працездатності, а також одноразові ви­плати);

458

МСБО 26 (переформатований у 1994 р.)

vi) адміністративні витрати;

vii) інші витрати;

viii) податки на прибуток;

іх) прибутки та збитки від вибуття інвестицій та зміни у вартості інвестицій;

х) переведення коштів до інших програм пенсійного забез­печення та з них;

в) опис політики фінансування програми;

г) для програм з визначеною пенсією актуарну теперішню вар­тість обіцяних пенсій (серед яких можна розрізнити гаран­товані та негарантовані пенсії), котра базується на розмірі пенсій, обіцяних згідно з умовами програми, на обсязі нада­них послуг на дату з використанням або поточних, або про­гнозованих розмірів заробітної плати; ця інформація може бути включена до супроводжувального звіту актуарія і по­винна розглядатися у зв'язку з відповідною фінансовою ін­формацією;

д) для програм з визначеною пенсією опис суттєвих актуарних припущень та методу, використаного для обчислення актуар­ної теперішньої вартості обіцяних пенсій.

36. Звіт щодо програми пенсійного забезпечення містить опис про­грами або у вигляді складової частини фінансової інформації, або у вигляді окремого звіту. До нього можуть включатися:

а) прізвища або назви працедавців і груп працівників, охоп­лених програмою пенсійного забезпечення;

б) кількість учасників, які отримують пенсії, та кількість ін­ших учасників, класифікованих відповідним чином;

в) тип програми — з визначеним внеском або визначеною пенсією;

г) примітка щодо того, чи учасники програми роблять до неї внески;

д) опис розміру пенсій, обіцяних учасникам;

е) інформація про будь-які умови припинення програми;

459

МСБО 26 (переформатований у 1994 р.)

є) зміни у пунктах від а до е протягом звітного періоду.

Як правило, робляться посилання на інші документи, які кори­стувачам нескладно отримати та в яких наводиться опис про­грами пенсійного забезпечення і включається лише інформація про наступні зміни у звіті.

Дата набрання чинності