25. Бюджетирование как элемент финансового планирования

Бюджетирование – бюджетный метод управления, который опирается на балансировании доходов и расходов с учетом того, где эти доходы и расходы мы осуществляем и при этом мы должны обеспечить контроль за выполнением плановых показателей. Те управленцы, которые планируют деятельность организации в целом и структурных подразделений они должны определять насколько фактические результаты за определенные периоды соответствуют тем заданиям, которые были доведены до структурных подразделений. Т. е. руководство должно отслеживать какие соотношения появляются между конечным результатом и теми ресурсами, которые пошли на достижение заданных показателей.

Бюджетирование позволяет контролировать финансовое состояние организации с учетом того, что ответственность за промежуточные и конечные результаты была заранее оформлена и доведена до каждого руководителя.

Бюджетирование преследует достижение следующих целей:

1. Сформировать прогноз финансового состояния организации на определенный период

2. Согласовать промежуточные и конечные финансово-экономические показатели между собой

3. Сформировать систему ответственности за достижение установленных плановых показателей

4. Разработать сценарии деятельности предприятия по различным вариантам (песс, опт)

5. Сформировать систему контроля за достижением промежуточных результатов деятельности и конечных результатов, которые установлены планом или программой

Всегда в организации ощущается дефицит финансовых средств и оказывает негативное влияние на результаты деятельности. Причина такой ситуации – плохая работа с кредиторами, либо менеджеры и руководители не умеют планировать деятельность и не умеют обеспечивать эту деятельность необходимыми ресурсами.

Внедрять бюджетирование можно после того, как мы сформировали нормативную базу, разработали систему управленческого учета (direct-costing and standard-costing – применение нормативов затрат).

При применении бюджетирования по сути добиваемся эффективного использования имеющихся ресурсов, оперативно планируем финансово-хозяйственную деятельность рпедприятия, оптимизируем затраты (т. е. снижаем себестоимость), улучшает координацию деятельности между структурными подразделениями, оцениваем эффективность работы исполнителей и руководителей, улучшаем систему мотивации труда, улучшаем портфель заказов и портфель выпускаемой продукции (на основании маркетинга рынка), выявляем потребности в денежных ресурсах и этим оптимизируем финансовые потоки, улучшаем организационную структуру.

Задачи бюджетирования должны соответствовать финансовым и нефинансовым целям организации.

Суть бюджетного метода – мы должны сбалансировать доходы и расходы не только по выполняемым темам, но и по этапам выполнения Н-Т продукции с ответственностью руководителей за достижением оптимального уровня затрат. Мы должны проанализировать основные бизнес-процессы, которые происходят в организации и на базе этого разработать план мероприятий по оптимизации издержек. Это помогает совершенствовать организационную структуру. Анализируя структуру, мы должны установить центры финансовой ответственности. Это подразделения организации, где руководителя этих подразделений несут полную ответственность за деятельность этих подразделений в течении определенного периода. Т. е. каждое подразделение выполняет группу функций, у них есть свои затраты, связанные с выполнением этих функций. Т. е. мы можем закрепить ответственность за статьями расходов на определенный период.

В зависимости от степени ответственности, от наделяемых полномочий можно разбить центры ответственности по следующему варианту:

1. Центр управленческих затрат – подразделение, руководитель которого в рамках выделенного бюджета отвечает за обеспечение наилучшего уровня услуг; как правило, ЦУЗ обычно функциональные службы, где трудно спланировать затраты и результаты.

2. Центр нормативных затрат – подразделение, в котором руководитель отвечает за достижение нормативных уровней затрат. Нормативы охватывают прямые затраты труда, затраты труда сырья и материала, косвенные расходы. Отсюда эффективность деятельности такого подразделения измеряется позитивными отклонениями по отношению к фактическим затратам

Согласно плану и перечню работ требуется установить, какие подразделения будут координировать свою деятельность при выполнении различных тем. Должна быть разработана система мотивации сотрудников для реализации поставленных целей, но с учетом того, что увеличение фонда оплаты труда повлечет за собой увеличение стразовых взносов. Нужно также заранее проанализировать портфель или номенклатуру выпускаемой Н-Т продукции и установить, отвечает ли этот перечень тем потребностям, которые сформированы рынком.

Значительной работой является определение потребностей в денежных ресурсах и установление денежных потоков согласно тем плановым работам, которые будут выполняться и тем объемам продукции, которая будет реализовываться на сторону.