26. Основные бюджеты и их характеристика

В финансовом планировании выделяются 4 группы бюджетов:

1. Основные: Б. доходов и расходов, Б. движения денежных средств, расчетный баланс

2. Операционные: Б. продаж, Б. прямых материальных затрат, Б. управленческих расходов

3. Вспомогательные: Б. налогов, план капитальных затрат (или план осуществления стартовых инвестиций), кредитный план

4. Дополнительные специальные бюджеты: Б. распределения прибыли, Б. отдельных проектов или программ

Все эти бюджеты нужны для составления основного бюджета – мастер бюджета (это сводный производственный). По сути это совокупность 3 основных бюджетов + определенный набор операционных и вспомогательных бюджетов. Структура этого набора зависит от специфики деятельности организации. Если мастер бюджет для компании в целом, то расчет расходов и доходов ведется по каждому продукту, всем видам бизнеса без выделения финансовой и инвестиционной составляющей. Но такой МБ может быть создан для структурного подразделения компании или для отдельного контракта или заказа, а затем они на консолидированной основе сводятся в единый МБ.

Если набор основных бюджетов является обязательным, то операционные и вспомогательные бюджеты; их руководство самостоятельно определяет их набор в зависимости от кого, какие цели мы хотим достичь, применяя бюджетирование. Кроме того, на выбор вспомогательных и операционных бюджетов влияет квалификаций работников, которые формируют их. Специальные бюджеты необходимы для точного определения целевых показателей, для формирования новых нормативов финансового планирования и для точного учета той формы налогообложения, которая применяется для данного предприятия.

Построение основных бюджетов – завершающая стадия бюджетирования. Именно при формировании основных бюджетов мы определяем достаточность или недостаток финансовых ресурсов, которые нужно использовать в прогнозируемом году. К специальным бюджетам инновационно-активных предприятий является бюджет НИОКР или Б. технической реконструкции производства.

Все виды бюджетов формируют прогноз финансового состояния фирмы на будущий период или это прогноз реализации инновационного проекта при осуществлении какого-то бизнеса.

Характеристики бюджета:

Основные бюджеты:

Б. доходов и расходов (прибыли или убытка; или план финансовых результатов) по сути является наиболее распространенным среди руководителей. Назначение – здесь мы должны показать соотношение полученной выручки от реализации за плановый период с теми видами расходов, которые будут осуществляться организацией в тот же анализируемый период. Одновременно при формировании этого бюджета выделяются важные статьи расходов (или критические статьи расходов) – наибольшие по своему удельному весу в общей сумме расходов. По сути, структура расходов должна отражать в основном структуру себестоимости выпускаемой продукции за анализируемый период. Т. е. этот бюджет покажет руководителям, какова будет прибыль в будущем периоде, будет ли превышение доходов над расходами или отсутствие, что сразу требует вмешательства в хозяйственную деятельность. На основании этого бюджета определяются резервы увеличения прибыли, налоговая нагрузка на предприятие. Но недостаток – в нем не отражается движение реальных денежных средств по проводимым операциям. Т. к. этот бюджет отражает структуру себестоимости продукции, то мы можем судить о рентабельности деятельности организации, о той норме прибыли, которую мы можем получить от реализации, рассчитать точку безубыточности, определить достаточность или нехватку тех средств, которые необходимы для выпуска продукции, сумму отчислений, которую мы должны осуществить во взаиморасчетах в виде обязательных отчислений.

Б. движения денежных средств. Это план движения средств на расчетном счете, а также наличных средств в кассе. Он отражает все поступления, которые возможны в анализируемом периоде и определяет списание тех денежных средств. Которые мы расходуем в ходе хозяйственной деятельности. Он также показывает поступления авансов, предоплаты, поступлений наличности по проводимым операциям, а также появление дебиторской задолженности по расчетам. Этот бюджет – главный в системе внутрифирменных бюджетов. Если в организации есть рассчитанный этот бюджет и имеется смета стартовых инвестиций и если доходы и расходы не увязаны между собой по срокам, то бюджетирование в организации не будет вообще. Т. е. составление бюджета денежных средств обеспечивает сбалансированность поступлений и осуществления расходов на прогнозируемый период. В этом бюджете можно планировать убытки. Они присутствую при создании нового инновационного предприятия (когда поступления не покрывают расходов). Нужно найти источник финансирования. Этот бюджет нужно формировать более детально. Этот бюджет должен отражать движение реальных денег. Не учитываются обязательства.

Расчетный баланс. Учитывает активы и долги. Этот баланс может быть составлен не только для ЮЛ, но и для любого лица, которые генерирует денежные потоки. Без него невозможно получить данные для финансового анализа, нельзя оценить инвестиционную привлекательность проекта по показателям NPV, IRR, индексу доходности и сроку окупаемости. Этот баланс учитывает движение всех видов активов, т. е. денежных средств, запасов, основных средств и НМА. По предыдущим бюджетам можно отследить использование активов на единицу продукции. Все эти основные бюджеты взаимосвязаны между собой, в них присутствуют корреспондирующие счета, в них отражаются текущие затраты, но между ними есть существенные отличия, а именно Б. доходов и расходов носит более абстрактный характер. Он предназначен для нормирования и распределения затрат, а затем предназначается для определения финансовой эффективности бизнеса. Б. движения денежных средств отражает фактическое движение денег и бизнесе, но никак не связан с определением эффективности деятельности. Расчетный баланс фиксирует те расхождения и различия, которые возникают между корреспондирующими счетами в первых и вторых бюджетах.

Операционные бюджеты:

Бюджет продаж. Он показывает по каждому месяцу или поквартально объем продаж продукции, работ и услуг как в целом по компании, так и по главным структурным подразделениям. Он составляется в натуральных и стоимостных показателях на весь бюджетный период. Нужно оценить насколько продукция будет востребована рынком, и тогда прогнозный объем продаж может быть использован при формировании Б. производства. Т. е. прогнозный объем продаж должен учитывать потребность рынка и наличие производственных мощностей, позволяющих выпустить прогнозный объем продукции. Кроме того, объем продаж может быть определен на основе анализа тенденции, которые были при продаже продукции за предыдущие годы с учетом того, какие факторы влияли на объем продаж в прошедших периодов. Необходим учет сезонных, географических факторов. Этот бюджет включает в себя ожидаемый денежный поток от продаж, который в последующем включается в доходную часть бюджета организации.

Производственный бюджет. Отражаем объемы производства по видам продукции в целом в натуральных показателях с учетом запасов ГП на начало и на конец бюджетного периода.

Бюджет коммерческих расходов: отражает затраты на рекламу, выплаты посредникам, транспортные услуги. При составлении бюджета в отдельную группу выделяются постоянные затраты: расходы на рекламу и маркетинг, расходы на хранение товара на складе.

Бюджет накладных расходов: содержит информацию о прочих расходах, т. е. уплата процентов за кредит, в ряде случаев это амортизация, а также общезаводские расходы