36. Оптимальное налогообложение и компенсация искажающих действий налогов

- Избыточное налоговое бремя (ИБН) представляет собой количественную характеристику влияния налогов на эффективность использования ресурсов.

- Например, для ограничения производства товаров с негативными экстерналиями государство может ввести налоги на производство этих товаров. Однако такое налогообложение может привести к следующим негативным последствиям:

а) к переложению налогового бремени на потребителей;

б) к нарушению Парето-эффективного состояния экономики в целом (как мы видели, при анализе влияния налогообложения прибыли на инвестиционную политику фирм).

- Таким образом, можно сформулировать понятие оптимального налогообложения: Оптимальное налогообложение – это такое налогообложение, которое минимизирует избыточное налоговое бремя при заданных ограничениях, и максимизирует общественное благосостояние.

- В формализованном виде условие оптимального налогообложения можно сформулировать следующим образом: max. W, при Т(t1;….,tn) = R где: W – уровень благосостояния общества; Т – объем налоговых поступлений;

t – ставки вводимых налогов; R – необходимый объем государственных расходов для выполнения экономических функций государством, при условии сохранения макроэкономического равновесия.

- Критерии оптимизации налогообложения:

1) Компенсация искажающих эффектов налогообложения;

2) Минимизация избыточного налогового бремени на основе правила Рамсея;

3) Достижение квазиоптимума в экономике на основе правила Корлетта-Хейга.

Компенсация искажающих эффектов налогообложения:

- Искажающие эффекты одних налогов могут быть использованы для компенсации искажений со стороны других налогов.

- Например, введение искажающего акцизного налога на одни товары, может быть компенсировано снижением акцизов на другие товары. Таким образом, налоговая структура является оптимальной, если сумма искажений равна нулю.

- Существуют объективные ограничения использования этого критерия оптимальности налогообложения – при введении налогов возникает цепочка искажений, трудно поддающихся прогнозированию. В этой связи этот критерий используется в ограниченных случаях.

---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

37. Минимизация избыточного налогового бремени по правилу Рамсея

ИБН вызывают налоги, изменяющие структуру относительных цен.

- Кроме этого, ранее было выяснено, что ИНБ зависит от эластичности спроса и предложения:

- На графической модели предполагается, что предложение товаров Х и Y абсолютно эластично и производитель полностью перекладывает налоговое бремя на покупателя в результате введения искажающего косвенного налога t.

- Как видно из рисунка, ИНБ товара Х меньше, чем ИНБ товара Y.

Правило Рамсея: Косвенное налогообложение необходимо выстраивать в соответствии с эластичностями спроса на различные товары, при этом соблюдая условие, что на единицу налогового обязательства на каждый товар должно приходиться одинаковое налоговое бремя:

- Правило Рамсея может формулироваться по-другому, с использованием правила обратных эластичностей: оптимальные ставки налогообложения товаров должны быть обратно пропорциональны значениям эластичностей компенсированного спроса на них:

где: е_х и е_y – это эластичности спроса соответствующих товаров, t_x и t_y – ставки искажающих косвенных налогов.

---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------