23. Понятие и экономическое содержание налогов: налоговое обязательство, функции налогов, элементы налога, виды налогов, методы налогообложения и способы уплаты налогов

Существует парадокс государства: государство, являясь важным экономическим субъектом, не имеет собственных доходов. Поэтому, государство через перераспределение ВВП с помощью налогов, формирует доходную часть своего бюджета, предназначенную для финансирования своих функций.

Налог – это совокупность отношений, возникающих между государством и налогоплательщиками по поводу перераспределения ВВП в целях формирования централизованных денежных фондов государства.

Функции налогов:

1. Фискальная функция.

Налоги формируют денежные фонды государства.С помощью налогов государство получает до 90% своих доходов.

Экономические функции:

2. Регулирующая функция.Через налоги государство воздействует на потребительские расходы, инвестиции, темпы экономического роста, регулируя тем самым экономическую активность в стране.

3. Стимулирующая функция.Эта функция дополняет регулирующую функцию. С помощью дифференциации налоговых ставок, налоговых льгот и т.д. государство стимулирует деятельность в отдельных секторах и отраслях экономики.

4. Перераспределительная функция.Налоги являются инструментом перераспределения ВВП между субъектами экономической деятельности, а также между отдельными группами общества.

5. Социальная функция.С помощью налогов осуществляется поддержка социально незащищенных групп общества.

6. Воспроизводственная функция.Налоги, как основной источник доходов государства, позволяют ему участвовать в воспроизводстве окружающей среды, восстанавливать деловую инфраструктуру (дороги, коммунальные сети).

Элементы налога (налогового обязательства).

1. Субъекты налога:- налогоплательщики – т.е. лица, которые по закону должны уплачивать налог;

- носители налога – т.е. лица, которые фактически уплачивают налог.Субъектами налога могут быть физические и юридические лица.

2. Объекты налогообложения – это то, что облагается налогом:- доходы;- имущество;- ресурсы;- экономическая деятельность;- товары и услуги.

3. Налоговая база – стоимость объектов, подлежащих налогообложению.

4. Налоговый период – временной промежуток от возникновения налогового обязательства до его исполнения.

5. Налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу налоговой базы.

6. Порядок исчисления налога.

7. Порядок и сроки уплаты налога.

Виды налогов.

По объекту налогообложения:

1. Прямые налоги:

- платятся непосредственно субъектами налога (налогоплательщик и носитель налога не совпадают);

- объекты налогообложения – доходы, имущество, прибыль.

2. Косвенные налоги:

- налогоплательщик и носитель налога не совпадают;

- взимаются через надбавку к цене;

- объекты налогообложения – ресурсы, экономическая деятельность, товары и услуги.

По целям взимания налогов:

1. Маркированные налоги:- идут на финансирование конкретных, известных налогоплательщику, государственных программ;- пример: взносы в пенсионный, социальный и медицинский фонды.

2. Немаркированные налоги:- эти налоги идут на финансирование функций государства, заранее неизвестных налогоплательщикам;- примеры: НДС, налог на прибыль, подоходный налог, налог на имущество;

В зависимости от изменения дохода субъекта налога:

1. Прогрессивные налоги.

2. Регрессивные налоги.

3. Пропорциональные налоги.

По способу исчисления налога:

1. Специфические налоги. Исчисляются путем умножения налоговой ставки, выраженной в денежных единицах, на количество физических единиц объектов налогообложения:

Т(налоговая сумма) = t (налог в ден.ед.) I(объект налога в физ.ед.)

2. Стоимостные налоги. Налоги исчисляются путем умножения налоговой ставки, выраженной в %, на величину объектов налогообложения, выраженных в денежных единицах: Т(налоговая сумма) = t (налог %) I(объект налога в ден.ед.)

Методы налогообложения.

1. Равное (паушальное) налогообложение:

- все налогоплательщики уплачивают одинаковую сумму налога вне зависимости от величины имеющегося в их собственности объекта налогообложения.

- метод имеет ограниченное применение при взимании некоторых местных налогов, когда налоговая ставка определяется кратно МРОТу.

2. Пропорциональное налогообложение:- сумма налога растет в одинаковой степени с доходом.

3. Прогрессивное налогообложение:- сумма налога растет быстрее дохода.

4. Регрессивное налогообложение:- сумма налога растет медленнее дохода.

---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

24. Принципы построения налоговых систем.

Принципы эффективного построения налоговых систем: - эк.нейтральность; - организационная простота налогообложения; - эк. гибкость налогообложения.

Принципы справедливого построения налоговых систем: - относительное равенство налоговых обязательств; - способность налогоплательщика платить налоги; - прозрачность налоговой системы(политич. контролируемость).

Экономическая нейтральность – ситуация, когда налогообложение не приводит к искажению рыночного поведения потребителей и производителей и не нарушает рыночной эф-ти в распределении ресурсов, доходов, благ.

Искажение рыночного поведения при введении налога проявляется в попытках фирм и потребителей уменьшить свои налоговые обяз-ва.

Налоговая система должна быть довольна проста, а затраты на ее функционирование относительно невысоки.

Издержки функционирования налоговой системы: Прямые(несет гос-во, обеспечивая работу по сбору налогов: затраты на содержание налоговых служб, на контроль за уплатой налогов и тд) и Косвенные(оплачивают налогоплательщики: затраты на процедуры перечисления налогов, оформление налоговых деклараций и тд)

Налоговая система должна быстро реагировать на изменение макроэк. условий и выполнять стабилизирующую ф-ию.

Относительное равенство налоговых об-в: все налогоплательщики должны нести одинаковые налоговые обяз-ва и взамен получать одинаковую полезность от услуг гос-ва, равную налоговым изъятиям. =>

Равенство по горизонтали: Индивиды, находящиеся в равном экономическом положении должны платить одинаковые налоги . Равенство по вертикали: Индивиды, находящиеся в разном эк. положении должны платить разные налоги.