- •1. История возникновения и развития налогового планирования
- •2. Этапы становления и развития налогового планирования в России
- •3. Понятие и сущность прогноз-я и план-я в н/о
- •4. Сфера применения прогнозирования и планирования в н/о
- •5. Принципы налогового планирования (далее нПл), их содеражание
- •6. Классификация видов налогового планирования (далее нПл)
- •7. Общая характеристика классического налогового планирования
- •8. Общая хар-ка оптимизационного нПл
- •9. Общая хар-ка противозаконного нПл
- •15.Отнощение государства к налоговому планированию
- •16. Спец.Методы огран-ия сферы примен-я н/пл-я
- •17. Судебные доктрины и их применение в уклонении от н/о.
- •18. Опасности при оптимизации налогов и гарантии, предост. Н/пл-ку.
- •19. Суд. Практика в нПл
- •21. Этапы общегос-го нал. План-ия (нПл) и прогноз-ия (Пз).
- •22. Механизм реализ-и общегос-го Нпл и Пз.
- •23. Эк. Содержание и виды н/потенциала.
- •24. Методические подходы к оц. Н/потенциала региона.
- •27. Сущность и задачи н/планир-я на уровне хоз-х субъектов, его функции.
- •28. Методы и элементы корпоративного н/планир-я
- •29. Этапы н.Планир-я на ур-не фирмы
- •31. Задачи и ф-ии служб орг-ии в обл. Н. Прогнозир-я и планир-я.
- •32. Н.Бюджетиров-е орг-ции:содерж.,стр-ра и пор-к составл-я
- •33. Сущн-ть и знач.Н.Оптимизац,её задачи
- •34. Кратк.Хар-ка м-дов н.Оптимизации
- •38. Инвестиционный налоговый кредит порядок предоставления
- •39. Отсрочка и рассрочка по уплате налога, порядок предоставления
- •40.Характеристика спец-ых методов в налоговом регул-ии(нр)
- •41. Планирование ндс
- •42. Планирование нпо
- •43. Планирование нио
- •46. М/днародное н.Планирование
23. Эк. Содержание и виды н/потенциала.
Значит. роль процесса планир-я меропр-й бюджетн. и н/пол-ки страны и отд. регионов отводится н/потенциалу. испол-е показа-ля н/потенц. возможно и необх. при разработке общ. потенц. гос. дох., а также стратегии и тактики регион. н/пол-ки. Понятие н/потенц. явл. достат. нов. для соврем эк-ки. В рос.эк.науке данный пок-ль начал применятся с сер. 90-х г.г. XXв. и его появление в перв. очередь было обусловлено практическими потребностями, связ. с выявлением н/возможн. гос. и рег., определения н/активности отд. рег., необх-тью выраб-ки методики выравнивания ур. их бюдж. обеспеч-ти.
Н/потенциал м. рассм. как сумму н/дох. возможных к получ. с велич. вновь создан. ст-ти в усл. оптим. н/о, определенных потребностями общ. развития и возмож-ми гос. н/институтов. Под оптим. н/о в дан. контексте поним-ся такой ур. изъятия, при к-м возможно расширение воспр-ва, обеспечивающ. эк.рост. Отд. авторы отождествляют н/потенц. с фактич. н/поступлениями. Но эти понят. не идентичны. Факт. н/поступления м. рассм. лишь как реализов. часть н/потенц. Достижения потенц. возможн. суммы н/поступлений в действ-ти м. и не быть, поэтому н/потенц. это оценочная вероятная категория.
Общ. Формула исчисления н/потенц. имеет вид: НП=(Нбi*Нсi)*
НП-н/потенц; Нбi-н/база по i-налогу; Нсi-н/ставка по i-налогу; k1,k2,ki-коэф, определ. факторы влияния на велич. н/потенц.
Н/потенц. как эк.категор., харак-щая соотнош. размеров н/о с источн. н/о, относится к сфере реш. таких задач как коррек-ка пропорций расширения воспр-ва, анализ ур. н/нагрузки, оц. степени эффек-ти сущ-х и планир. к введению, опред. состава и стр-ры с-мы н., выработки направлений н/политики. Изуч-е сущ-ти н/потенциала позволяет опред., что дан. понятие употр-ся как применит-но к гос, так и к отд. регионам. Н/потенц. региона - максимально возмож. объем н/поступлений за отд. период с учетом наличных ресурсов, тенденц. эк. развит. региона, проводимой регионом н/политики, возможностей механизма н/изъятий, действий н/орг. и масштабов теневого бизнеса. Н/потенц. региона предопределяет величину н/дох. и с помощью его оц. м.б. реш. след. задачи:
-
Согласие концепции дох.гос. с н/политикой страны;
-
Оц. и прогноз-е н/поступлений рег. РФ при подготовке проектов ФБ;
-
Планир-ние н/поступлений рег. бюджета.
24. Методические подходы к оц. Н/потенциала региона.
Это 25 и 26 вопросы вместе
25 М-ды оц-ки нал потенц региона, основ-е на пок-лях формир-я нал дох
яв-ся прямыми, т.к. предполагают вкл-е в расчет нал потенц пок-лей хар-щих его реал-ю.
1) аддитивный м-д. поск-ку нал потенц рег д. хар-ть спос-ть НБ воспр-ть нал дох бюдж, то и м-д его оц-ки д. базир-ся на оц-ке и ан-зе стр-ры НБ, поэтому аддит м-д, кот позволяет учит-ть специфич особ-ти формир-е НБ по кажд н-гу признан самым точным.
НПР=∑НБi×Ti/100%
НПР-нал потенц рег
НБi-НБ i-го н-га
Ti- нал ставка i-го н-га
Большим дост-вом дан ф-лы яв-ся возм-ть ее трансформации в расчеты доходн потенц фед, рег и мест бюдж на террит рег. Для этого достаточна корректир-ка состава и ставок н-гов вовлечен в расчет нал потенц. Инф базой этого расчета яв-ся отчет-ть нал орг-ов в разрезе поступл по осн видам н-гов.
2) построение репрез нал сис-мы(РНС). Более комплексн хар-р в оц-ке нал потенц имеет РНС разраб-ая экспертн комиссией США по межбюдж отнош-ям. Суть РНС в кач-ве меры нал потенц рег закл-ся в расчете суммы бюдж платежей, кот м.б. собраны в рег при усл средн ур-ня нал усилий и одинак составе н-гов и ставки н\о во всех рег. При этом за вел-ну нал потенц приним-ся объем поступл-ий по рег, расчит исходя из дан по фактич собран НиС и по их НБ.
НПРi=k∑k=iНБk×НСk/100%
НПРi – нал потенц i-го рег страны
НБk – НБ нал дохода
НСk – репрезентатив (средн) ставка н\о по k-му н-гу i-го рег страны
Применение м-да РНС осложн-ся чрезвыч трудоемк-ю ввиду больш объема дан и свед-ий по рег. В наш стране указ м-д для оц-ки нал потенц исп-ся в 1994-1998 гг, но по суб причинам не оправдал себя.
26. М-ды оц нал потенц рег на о-ве пок-лей эк актив-ти рег
Яв-ся косвен, т.к. они предполаг опред-е вел-ны нал потенц как производной от к-либо пок-ля.
В РФ более оправдал себя м-д оц-кинал потенц рег на о-ве пок-лей ВРП, а точнее суммы добавл стоимостей отраслей эк-ки. Дан м-д исп в методике распред-я ср-в фед фонда фин поддержки СРФ.
Для распред ср-в дан фонда на о-ве сопоставл-я бюджетн обеспеч-ти регионов исп-ся пок-ль вал нал рес (ВНР)
ВНР рег – это оц-ка потенциальн нал дох-в консол бюдж СРФ в прогноз году основ-ая на объеме и стр-ре сумм добавл стоимостей отраслей нар хоз-ва и пром-ти. Суть м-да в расчете поправочн коэф-тов отражающ различие в нал нагрузке на разн отрасли эк-ки, для чего был разработан пок-ль «индекс нал потенц»
УВНР=а×ИНП
УВНР – ур-нь ВНР
а- прогнозир средн ур-нь нал дох СРФ в расчете на душу насел
ИНП- индекс нал потенц дан СРФ
ИНП предст соб относит кол-ную оц-ку возм-ти эк-ки рег с учетом ее ур-ня и стр-ры развития генерир-ть нал дох поступающ в консол бюдж РФ. При его расчете учит-ся средн по РФ отности ур-ни нал нгрузка на осн отрасли нар хоз-ва и пром-ти, а также доли соотв отраслей в сумме учтенных отраслей эк-ки дан СРФ.
При исп-ии м-да оц-ки на потенц рег на о-ве среднедуш дохнал потенц опред-ся как отнош нал дох к числ-ти насел-я рег.
На ур-не рег больш знач-ть имеет оц-ка нал потенц реал-го в нал дох бюдж
И.В.Горским предлаг-ся м-д оц-ки нал потенц рег на о-ве пок-лей фактич поступл нал платежей сумм н-га, приход-ся на льготы и сумм зад-ти по нал платежам (упрощ м-д)
НПР=Ф+З+Л
НПР-нал потенц рег
Ф-фактич поступл н-гов
З-прирост зад-ти за нал пер-д по нал плат
Л-сумма льгот по н-гам
Несомнен положит кач-вом дан м-да яв-ся его простота.
Исходя из понимания нал потенц рег ф-лу его расчета м. скорректир-ть
НПР+Ф+З+Л+Д+П
Д-сумма н-гов доп-но начисл-х по рез-там контр р-ты нал орг-ов
П-нал потери по тенев сектору эк-ки.