15.Отнощение государства к налоговому планированию

Подразумевая, что н/пл-е способствует снижению н/платежей, важно учитывать отнош-е гос-ва(в лице его органов) к применению данного процесса н/плат-ам. В целом гос.органы к больш-ву мероп-й н/пл-я относ-ся нейт-о (напр, правомерное прим-ие н/льгот, получение отсрочек и рассрочек по уплате НиС)

«Особое» отн-ие гос-ва к н/пл-ию м.возникнуть в след.случаях:

1.если н/плат-к манипул-ет ценами на сделки с целью мин-ии налогов.

2.н\плат-к применяет схемы, единст-ой целью кот. яв-ся мин-ия н/платежей.

Долгое время в истории н/о преоб-ал трад-ый или Вестминстерский подход гос-ва к н/пл-ию. Суть этого подхода иллюстр-ет суд.решение, вынесенное в Англии в 1936г. Палатой лордов Великобритании. Суд постановил, что любое лицо вправе ограничивать свои дела т.о., чтобы налоги, взимаемые в соот. с з/дат-ом оказ-ь бы меньше, чем они были бы в обычной ситуации. И н/пл-ик вправе получать выгодув виде опред-х н/последствий предприн-ых им действий.

Выводы суда по данному делу и легли в основу трад-ого подхода к н/пл-ию.

Согласно этой доктрине н/орган вправе взыскивать налоги с н/пл-ка исходя из формы действий предприн-ых н/пл-ом и их правовых посл-ий.

Однако в последнее время признано недоп-ым безоворочное прим-ие Вестминстерского подхода. Основываясь на нем, н/пл-ик м.добиваться в суде признания н/посл-ий сделки, предст-ий собой лишь отдел-ый элемент спланир-ой схемы. Оценивая сущ-во и форму сделки, суды сегодня расс-ют преслед-ые н/пл-ом цели.

Если н/экономия сопут-ет хоз.рез-ту, то н/посл-ия опред-ся исходя из формы сделки. При этом н/пл. вправе выбирать форму сделки, минимиз-уя н/выплаты, но сами по себе эти сделки д.ю. напр-ны в первую очередб на дост-ие хоз.цели.

Расгранич-ать сделки, направл-ые иск-но на достиж-ие цели мин-ии налогов и сделки, кот. напрвл-ы на достиж-е хоз.рез-та, не просто.

Для этого прим-ся спец-ые процедуры.Напр.,ГК РФ опред-ет понятия «мнимой и притворной» сделки.

Мнимая сделка_это сделка, совер-ая лишь для вида, без намерения создать соотв-ие ей правовые послед-ия.

Притворная сделка_ это сделка, кот. совер-а с целью прикрыть другую сделку.

Нал.з/дат-во не опред-ет понятия «мнимой и притворной сделок» для целей н/о.

16. Спец.Методы огран-ия сферы примен-я н/пл-я

В соврем-х ус-ях н/органы имеют возм-ь влиять на действия н/пл-ка с целью миним-ии своих н/обяз-в путем прим-ия различ-ого рода санкций, а также обращением в судыс исками о взыск-ии в пользу гос-ва дохода, необ-но получ-ого н/пл-ами в рез-те незак-х действий и с их исками о признании недей-ыми сделок, закл-ых н/пл-ами.

В правоприменительной прак-ке многих гос-в также сложились спец-ые методы, позволяющие предотвр-ь уклонение от уплаты налогов и кроме того сущ-но огран-ить сферу н/пл-ия.

Разл-ют 3 гр-ы этих методов:

1.З\дат-ое огранич-е; 2.Админ-ые возд-ия; 3.Спец.суд.доктрины.

1. З\дат-ое огранич-я напр-ны на превентив-ое (предупр.)предотвращ-ие уклон-я от уплаты налогов.

К зак/дат.огр-ям м.отнести прежде всего след.меры:

1.обяз-ость н/пл-ка встать на учет в н/органе.

2. обяз-ь предост-ить н/декл-ии и др.док-ы, необ-ые для исчис-ия налогов.

3.обяз-ь удер-ать налоги у источника выплаты.

4. устан-ие ответ-и за наруш-ие н/зак-ва.

Также огран-ия устан-ся в законах о налогах и пред-ют собой, по сути, совок-ость обяз-ей н/пл-ов.

Кроме того в ряде стран сущ-ют «штрафные налоги», примен-ые к н/пл-ку в спец.устан-ых случаях.

Один из таких налогов-налог за неразумное аккумул-ие прибыли корпорации. Прим-ся в случае, когда корпор-я уклон-ся от распред-я дивидендов., аккумул-я прибылм на цели признанные неразумными.

2.Меры админ.воз-я яв-ся своего рода инст-ами, с помощью кот. соз-ся возм-сть опер-ого вмеш-ва в деят-ь н/пл-ов, напрв-ию на уклонение от уплаты налогов.

В частности н/орган вправе:

1.треб-ать от н/пл-ов собл-ия ими н/зак.

2.пред-ие доказ-ств, подт-их право на освоб-ие;

3.объяс-я н/ка, н/агента;

4.проводить проверки, в т.ч. встречные

5.примен-ь санкции за нар-ие н/зак.

6.осущ-ять все меры админ-ого возд-ия, в т.ч. приос-ие опер-й по счетам н/пл.

7.обращать взыс-ие сумм н/задол-и на имущ-во н/пл-ка.

По сути, это сов-ость прав н/органов.

Н\органы также м.испол-ать суд.механ-мы для борьбы с укл-ем от уплаты налогов.(см.18)