43. Планирование нио

1)применение дог-ра лизинга.

Об-м н/o НИО яв-ся имущ-во, кот. подлежит учету на балансе орг-ции в кач-ве ОС. Дог-р лизинга допускает уч. ОС на балансе орг-ции, кот. не принадлежит данное ОС. Согласно п. 1 ст. 11 Закона «О фин. аренде (лизинге)» собств-м лизинг. имущ-ва является лизингодатель. В то же время, п. 1 ст. 19 закона предусмотрено, что право собст-ти на лизинг. имущ-во м.б. передано лизингопол-лю после истечения дог-ра лизинга либо до истечения по соглаш. сторон. С др. стороны, п. 1 ст. 31 закона предусм., что предмет лизинга подлежит уч. на балансе по соглаш-ю сторон. Уч. предмета лизинга с переходом права собст-ти на него не связаны др. с др. законом. Д/реализ. фин. схемыа требуется 2 аффил. лица. Так, лизингодатель заключает дог-р с лизингополучателем, предметом кот. яв-ся ОС, после чего лизингодатель заключает договор куп-прод с продавцом указ. имущ., извещая его, что дог-р закл-ся спец. д\лиз. целей. Затем, лизингодатель передает в факт. владение и польз-е имущ. лизингопол-ю по акту приемки-передачи, одноврем. сняв это имущ. со своего баланса и передав на баланс лизингопол-ля. При этом дог-м лизинга д.б. устан-но, что право собств. сохр-ся за лизингодателем, а переход имущества в собств-ть лизингополучателя не предусм. дог-м.

Для эфф-ти данн. схемы юр.л. – лизингополуч., след. перейти на уплату ЕНВД или УСН, т.к. указ. режимы н/o освобождены от уплаты НИО. Рез-м такой схемы д. стать то, что имущ. б. нах-ся в вашей собств. и м.б. исп-но в залоговых целях при кред-нии и подлежит возврату вам после истечения срока действия дог-ра лизинга, а, обяз-ти по уплате НИО не возникнет ни у одной из сторон дог-ра, так как имущ. будет числиться на балансе др. юр.л.. Плюсы:— имущ/ не выбывает из собст-ти вашего п/я, может быть исп-но вами в кач-ве залога;— не возникает обяз-ти платить НИО.

Минусы:— м. вызвать лишние ?-ы у инвесторов; — применима только в случаях, если у вас появляется необходимость приобретения новых основных средств.

Оптимизация через возвратный лизинг

Особ-ть дог-ра лизинга — он м. связывать правоотношениями не три, а две стороны, так закон не содержит запретов на то, чтобы и продавцом и лиз/получ-м по 1 сделке выступало одно и тоже лицо. Берется 2 п/я — ваше (на общей системе н/o) и друж. (обязательно примен. УСН или ЕНВД). Затем, ваше п/е заключает дог-р лизинга со 2 п/ем, в соотв. с которым 2 п/е (прим. УСН или ЕНВД) покупает у вас ваше же имущ., получает его в собст-ть и сдает вам в лизинг с обрат. переходом к вам права собст-ти на это имущ.. Пе м. обвинить в том, что сделка эконо-ки нецелесообразна и направлена на избежание обяз-ти по уплате налогов. Аргум-я с вашей стороны — необх-ть привлечения доп. инвестиций от 3-х лиц и «нежелание» собственника расставаться с необх. ему имущ-м.

Договор простого товарищества

Это один из самых подозр. для «налоговиков» видов гражд-прав. отнош. Ст. 337 НК РФ, предусм., что кажд. из участ-в дог-ра прост. товар-ва уплачивает НИО в отн. того имущ., которое внес в кач-ве вклада по дог-ру о совм. деят-ти, а также в отнош.того имущ., кот. приобретено в проц. осущ-я совм. деят-ти. Сделать это м. след. образом: 2 юр. л. (ваше п\е исп-щее УСН), заключают дог-р прост. товар-ва, по кот. обяз-ся соединить свои вклады, в целях оказания 3-м лицам услуг. Дог-м м.б. предусмотрено, что вы передаете товарищу в кач-ве вклада ДС на кот. он обязан приобрести ОС, а после компенс-ть вам в теч. какого-то времени часть ст-ти данн. имущ. Данная компенсация и будет вкладом вашего товарища, а перечисл. вами сумма за вычетом компенс. — вашим вкладом. После этого, при покупке вашим товарищем ОС в собственность, вы подписываете с товарищем соглашение, в котором определяете распр-е долей в общ. долевом имущ. и регист-те в ФРС (Фед.регист. службе) данн. соглашение и распр-е долей. Суть в том, вы будете упл-ть только часть налога, а когда товар-во распадется — вы сможете потребовать исполнения обяз-в вашим товарищем по компенсации вам в соотв. с дог-м прост. товар-ва части ст-ти здания.

Долевое приобретение имущества

Вы м. приобрести имущ. у продавца, купив, в кач-ве одной из сторон договора куп-прод — покупателя, на пару со своим учредителем необходимое вам здание либо любое др. ОС, после чего получить от учредителя право польз-ся данн. зданием (ОС) по безвозм. сделке. В этом случае важно одно — учредитель должен быть собств-м более чем 50% долей в УК вашего общ-ва. Т.к., когда вам понадобится все имущ. целиком, заключение дог-ра дарения с учредителем будет невозможно, т.к. данн. операция станет об-м н/o НПО и НДС.