- •1. История возникновения и развития налогового планирования
- •2. Этапы становления и развития налогового планирования в России
- •3. Понятие и сущность прогноз-я и план-я в н/о
- •4. Сфера применения прогнозирования и планирования в н/о
- •5. Принципы налогового планирования (далее нПл), их содеражание
- •6. Классификация видов налогового планирования (далее нПл)
- •7. Общая характеристика классического налогового планирования
- •8. Общая хар-ка оптимизационного нПл
- •9. Общая хар-ка противозаконного нПл
- •15.Отнощение государства к налоговому планированию
- •16. Спец.Методы огран-ия сферы примен-я н/пл-я
- •17. Судебные доктрины и их применение в уклонении от н/о.
- •18. Опасности при оптимизации налогов и гарантии, предост. Н/пл-ку.
- •19. Суд. Практика в нПл
- •21. Этапы общегос-го нал. План-ия (нПл) и прогноз-ия (Пз).
- •22. Механизм реализ-и общегос-го Нпл и Пз.
- •23. Эк. Содержание и виды н/потенциала.
- •24. Методические подходы к оц. Н/потенциала региона.
- •27. Сущность и задачи н/планир-я на уровне хоз-х субъектов, его функции.
- •28. Методы и элементы корпоративного н/планир-я
- •29. Этапы н.Планир-я на ур-не фирмы
- •31. Задачи и ф-ии служб орг-ии в обл. Н. Прогнозир-я и планир-я.
- •32. Н.Бюджетиров-е орг-ции:содерж.,стр-ра и пор-к составл-я
- •33. Сущн-ть и знач.Н.Оптимизац,её задачи
- •34. Кратк.Хар-ка м-дов н.Оптимизации
- •38. Инвестиционный налоговый кредит порядок предоставления
- •39. Отсрочка и рассрочка по уплате налога, порядок предоставления
- •40.Характеристика спец-ых методов в налоговом регул-ии(нр)
- •41. Планирование ндс
- •42. Планирование нпо
- •43. Планирование нио
- •46. М/днародное н.Планирование
42. Планирование нпо
Как известно, об-м н/o по НПО признается прибыль, полученная н/пл-м. В качестве законного перечня расх-в прим-ся гл.25 НК. Чтобы избежать нежелательных трений с налоговиками, не стоит самовольно расширять этот список. Поэтому рассмотрим 10 законных способов уменьшения н/o базы по НПО путем уменьшения расходов, т.к. уменьшение выручки будет невыгодным д/н/пл-ка.
1)фирма имеет право создавать резервы, предусм. гл.25 НК. Например, разрешается осущ-ть расходы на форм-е рез-в по сомн. долгам (ст.266), расходы в виде отчислений в резерв на предстоящую оплату отпусков работникам или на выплату ежегод. Вознагр-я за выслугу лет (пп.24ст.255), расходы под обесценение ценных бумаг (ст.300). Здесь оптим-я н.бремени зависит от устан-го уч. пол-кой способа признания дох-в и расх-в: касс. метода или метода начислений. Пор-к форм-я рез-в обусл-т их включение в состав расх-в тек. периода. В таком случае, используя метод начислений, фирма имеет возм-ть равномерно распределять свои затраты в течение н.периода, что поможет сэкономить на аванс. платежах по НПО. Этот способ, по сути, представляет возм-ть отсрочки платежа, а не уклонения от уплаты. Фирма в тек. периоде уменьшает НПО, а в след. упл-ет.
2)орг-я в кач-ве привлечения интереса к своей продукции м. предоставить покупателю скидку, также фирмы предоставляют скидки или премии как бонус за своеврем. оплату товара. Расходы в виде скидки, выплаченной продавцом покупателю вследствие вып-я опр-х условий дог-ра, м.принять в состав ВР (ст.265).
3)не каждая организация может обойтись без уб-в. Как их списать, куда и как при этом уменьшить НПО? Так, например, к ВР приравниваются потери в виде уб-в прошлых н.периодов, выявленных в отчетном (н.). Убытки должны погашаться по сроку давности: сначала самые поздние, потом – более ранние. Перенос убытка на будущее возможен в течение 10 лет, след. за тем н. периодом, в котором он был получен (п.2ст.283).
4)излюбленный метод многих компаний – завышение затрат по аренде помещения, а также затрат, сопров-х тек. деят-ть орг-ции. Цены на аренду офисов и помещений не маленькие, поэтому и возникает подобная «оптимизация». Завысить можно и расходы на содержание и экспл-ю, ремонт и техн. обслуж-е ОС и иного имущ-ва, а также на поддержание их в исправном состоянии. Такие затраты относятся к расходам, связанным с пр-м и реализацией (ст.253). Увеличить затраты можно по статье «вывоз мусора» или «уборка произ. помещений».
5)если фирма планирует расширить сферу своей деят-ти либо провести анализ стаб-ти своего положения, ей следует изучить ситуацию на рынке, потенц. конкур-в, возм-ть возн-я рисков. Для этих целей можно восп-ся консул. услугами, а также услугами маркетолога. Такие услуги прин-ся в сост. прочих расходов, связ. с пр-м и реализацией, – «расходы на консул. и иные анал. услуги». Маркет. исслед. бухгалтер м. списать их на расходы по тек. изучению конъюнктуры рынка, сбору инфо. Следует заметить, что они д.б. непоср-но связанны с пр-м и реализацией Т,Р,У. Иначе необосн-ть занижения базы по НПО вызовет подозрения н. инспектора.
6)м. исп-ть товарный знак на продукции, визитках сотрудников, в рекл. целях. При этом расходы, связанные с исп-м товарного знака, учитывают как период. платежи за польз-е правами на результаты интелл. деят-ти и ср-ми индив-ции. Под эту статью расходов попадают также платежи за пользование правами, возникающими из патентов на изобретения, промышл. образцы и другие виды интелл. собст-ти. Фирма может учесть товарный знак как НМА, а после уменьшать НБ на сумму тек. платежей только после регистрации товарного знака в пор-ке, устан. зак-м..
7) затраты на форменную одежду принимаются в составе расходов на оплату труда. Это условие вып-ся, если форменная одежда выдаются сотруднику бесплатно или по пониженным ценам с переходом права собст-ти работнику. Реквизиты фирмы должны непоср-но наноситься на униформу, а не на галстук или косынку, а также требуют обосн-ть экон. необх-ть такой операции. В труд. дог-х следует предусмотреть обязат. ношение формы и цель такого ношения. Так форменная одежда призвана отражать специфику п/я и принад-ть сотрудника к конкретной фирме.
8)фирма может списать расходы на подготовку и переподг-ку кадров в составе прочих расходов, связанных с пр-м и реализацией. Учесть такие расходы м., если с сотрудниками заключен труд. дог-р. Направлять сотрудников разрешается в росс. образ. учреждения, имеющими соотв. лицензию, либо в ин. образ. учреждения полож. статуса.
9)бухгалтер имеет право списать расходы на ликвидацию выводимых из эксп-ции ОС, включая суммы недоначисл. А, расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущ-ва в составе ВР в том отч. периоде, в котором произошла ликвид. Ст-ть материалов, оставшихся от списания ОС, также м. включить в н. расходы.
10)контроль за сроками уплаты налогов (использование н.календаря).
Однако прежде чем выбрать тот или иной способ учета, орг-ции необходимо обосновать свой выбор с помощью расчетов налогов, величина которых зависит от альтерн. способа учета, и убедиться в прав-ти сделанного выбора. Это поможет фирме избежать проблем с н.инспекторами.