46. М/днародное н.Планирование

М/дународное н/план-е яв-ся 1 из спос-в н. оптимизации. Глав. инстр-ми м/дународного н. план-я яв-ся низконал. и безнал. заруб. компании. Механизм исп-я заруб. компании основан на переводе К-в и дох-в резидентов по оптим. н. маршрутам в страны с льгот. режимом н/o (оффш. зоны, страны с умеренным уровнем н/o), инвестиций – в наиболее дох., надежные и необлаг. активы на м/днар-х рынках капитала. Это дает возм-ть перемещать ДС-ва на min н/o об-т из любой точки мира. В некот. странах доходы компании от владения акциями других компаний - дивиденды- освобождены от н/o (Люксембург). Это позволяет исп-ть такие компании в кач-ве холдингов.

Под оффш. компаниями понимаются безнал. или низконал. компании, зарег-е в оффш. зонах. Это страны и терр., привлекающие м/днар. бизнес путем пред-я ему н. льгот - часто полного освобож-я от налога. Таких стран и терр. насчитывается несколько десятков, и у каждой есть своя специфика, так что для разл. целей исп-т компании из разных юрисдикций. Широко исп-ся оффш. страх. компании, инвест. фонды, фин. компании, банки, товар-ва, трасты.

Простейший вариант исп-я оффш. компании в торг. операциях – через нее пр-ся сделки по импорт или экспорту. Регулируя контракт. цену, владелец компании тем самым регул-т и сумму выплач-х налогов и пошлин. Эта техника называется трансфертным ценообраз-м.

Низконал. компания м. исп-ся в качестве холдинга. Для России класс. юрисдикцией для создания холдинга является Кипр в силу выгодного н. соглашения с Россией, предпол. низкий налог на дивиденды у источника в России при выплатах на Кипр, и низк. ставки налога на самом Кипре.

Часто оффш. компании исп-ся для владения авторскими правами, торг. марками, патентами и другой интеллек. собств-ю. При этом лиценз. выплаты (роялти), идущие из страны осн. деят-ти транснац. корпорации, накап-ся в оффш. зоне в безнал. режиме.

Оффш. компания может исп-ся в качестве фин., выдавая кредиты и получая их обратно с %. %-ы при этом также накап-ся в безнал. режиме. Т.к. оффш. зоны обычно не имеют соглашений об исключении 2-го н/o, часто в схемах с выплатой роялти и %-в в кач-ве промеж. эл-та исп-ся неоффш. компании из стран, которые такие соглашения им. (Нидерланды).

Для безнал. накопления страх. выплат исп-ся оффш. страх. компании. Так назыв. кэптивные компании, то есть страхующие риски только своих учред-й. Класс. юрисдикция для их рег-ции - Бермудские острова.

Д/привл-я и инвест. средств на м/днар. рынках исп-ся оффш. инвест. фонды (на Британских Виргинских островах). Крупные м/днар. банк. структуры создают доч. оффш. банки и ведут часть своего бизнеса в безнал. режиме.

Важнейшим преимущ. м/дународного н/план-я с испол-м зарубежных компаний является гарантия сохр-ти капитала. Кроме того, деньги, наход-ся за рубежом, защищаются зак-м страны рег-ции компании. Желание предпр-ля снизить затраты на пр-во своей продукции происходит путем перемещ-я пр-ва, скажем, быт. элек-ки из разв. стран в Китай и Малайзию, где труд дешевле.

Однако, власти н\о стран не очень-то довольны оффш. деят-ю своих резидентов, направл. на снижение налогов. Но их возм-ти по противод-ю ей довольно ограничены, так как такая деят-ть ведется за пределами их юрисдикции. Осн. прием в борьбе с оффш. составление "черных списков" подозр. стран. Компании из таких стран так или иначе дискриминируются, а резиденты, имеющие с ними дело, подвергаются санкциям. Такие списки составляют как национ. правительства, так и м\днар. орг-ции, такие как ОЭСР и ФАТФ. В национ. н. зак-во вводятся положения, препятств. исп-ю опред. схем по снижению налогов (д\борьбы с трансф. ценообраз-м власти могут опр-ть тамож. ст-ть товара не по его контрактн. ст-ти, а по существ-м рын. ценам на данн. товар, взятым из справочников, каталогов и т.д.).

Д\предотвр-я манип-я контракт. ценами при сделках между "родств." фирмами в зак-во многих стран, а также в м\днар. н. дог-ры вводится "принцип вытянутой руки (в случ. искусств. перераспр-я прибыли между связ. компаниями эта прибыль д\целей н\о пересч-ся т.о., как если бы компании были независимы). Это относится к торг. сделкам, выплате роялти, %-в и т.д.

Для борьбы с получением своими резидентами доходов на оффшор в безнал. режиме власти больш-тва разв. стран вводят так наз.з-во о контр. иностр. компаниях (доходы оффшора, контр-го резидентом, принуд-но вкл-ся в н\о доход этого резидента). Но в России такого зак-ва пока нет.

Разв. страны также заключают договоры с оффш. зонами по обмену н. инфо. Кроме того, на оффш. юрисдикции оказ-ся давление с целью изменения их зак-ва в сторону большей прозр-ти банк. системы и корпор. структур. Оффш. зоны вынуждены идти на сотруд-во под угрозой включение в черные списки ОЭСР ("нечестная н. конкур-я") и ФАТФ ("отмывание денег").