Предприятие должно соблюдать кассовую дисциплину:

• лимит остатка денежных средств по кассе не должен ежедневно превышаться (он устанавливается и утверждается по шальному расчету организацией и банком, в котором она обслуживается). Превышение установленных ли­митов в кассе допускается лишь, в течение трех рабочих дней в пе­риод выплаты заработной платы работникам предприятия, пособий по временной нетрудоспособности и премий;

• расчеты между двумя юридическими лицами не могут превышать установленный законодательством лимит по одной сделки в день — 60 000 рублей;

• расчеты с населением должны производиться с применением контрольно-кассовых аппаратов.

Ревизионная практика показывает, что существуют следующие способы хищений денег из кассы:

1) Прямое хищение денег;

Прямое хищение денежных средств (без подлогов) выявляется при проверке кассы путем инвентаризации кассовой наличности. Недостача денег в кассе может быть не только следствием растраты, но она может быть связана с временными незаконными заимствованиями денег для других незаконных операций.

2) Неоприходование и присвоение денег;

Неоприходование денег по кассе связано со списанием полу­ченных сумм непосредственно на расходы или с сокрытием приходных операций.

а) Неоприходование в кассу денег, полученных с расчетного счета.

б) Неоприходование денег, полученных по приходным ордерам в порядке оплаты услуг, погашения задолженности, оплаты материалов, квартирной платы и т.д.

в) Неоприходование платежей увольняющихся лиц, погашаю­щих при расчете свою задолженность.

Какие же профилактические меры могут быть приняты для пре­сечения данных злоупотреблений?

1. Приходные и рас­ходные кассовые ордера должны оформляться бухгалтером, а квитан­ции передаваться непосредственно из кассы.

2. Необходимо усилить контроль за возвратом в бухгалтерию неоплаченных приходных орде­ров, что повысит достоверность записей и исключит злоупотребле­ния.

3. Осуществление безналичных расчетов во всех возможных случаях.

4. Необходимы периодические проверки по сверке расчетов с предприятиями, внес­шими или получившими значительные суммы наличных денег.

5. Проверка регистрации доверенностей на получение денег от других предприятий и фактического использования доверенностей является также средством обнаружения злоупотреблений.

3) Излишнее списание денег с кассы;

Излишнее списание денег по кассе с целью их присвоения осу­ществляется обычно при помощи подлогов.

а) Повторное списание сумм по кассе по одним и тем же докумен­там является наиболее распространенной формой этой группы злоу­потреблений.

Известны два вида подлогов в Кассовой книге:

1) без документная запись в графе "Расход" (регистрация в кассо­вой книге фиктивных кассовых документов);

2) заведомо неправильные подсчеты итогов в кассовой книге пред­полагают всегда дополнение без документными (подложными) запися­ми в синтетическом учете.