2. Лица, не производящие выплаты физическим лицам:

К ним относятся:

- индивидуальные предприниматели;

- адвокаты;

- нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Перечисленные лица обязаны платить только страховые взносы на ОПС и на ОМС в бюджеты ПФР, ФФОМС и ТФОМС. А вот плательщиками взносов по нетрудоспособности и материнству в бюджет ФСС РФ они становятся, только если добровольно вступают в отношения по данному виду страхования.

Если плательщик одновременно относится и к первой, и ко второй группе плательщиков, то в таком случае, страховые взносы необходимо уплачивать сразу по двум основаниям.

Объект обложения и база для плательщиков страховых взносов, которые выплачивают вознаграждения физическим лицам

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков-работодателей являются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц. Но при этом есть и такие выплаты, которые страховыми взносами не облагаются. Выплаты физическим лицам, облагаемые страховыми взносами, формируют базу для начисления таких взносов.

Выплаты и иные вознаграждения, которые облагаются страховыми взносами у работодателей

У организаций и индивидуальных предпринимателей страховыми взносами облагаются вознаграждения физическим лицам:

а) по трудовым договорам;

б) по гражданско-правовым договорам на выполнение работ, оказание услуг.

Пенсионный фонд РФ			Фонд социального страхования РФ	Фонды обязательного медицинского страхования
Категория застрахованных лиц	на страховую часть пенсии <*>	на накопитель-ную часть пенсии <*>		Федеральный фонд ОМС	территориальные фонды ОМС
Для лиц 1966 года рождения и старше	20,0%	-	2,9%	1,1%	2,0%
Для лиц 1967 года рождения и моложе	14,0%	6,0%

в) по договорам: 1) авторского заказа; 2) об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства; 3) издательскому лицензионному договору; 4) лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

Однако на вознаграждения по гражданско-правовым договорам на выполнение работ (оказание услуг), а также по авторским и лицензионным договорам начисляются не все виды взносов. Так, страховые взносы по нетрудоспособности и материнству в бюджет ФСС РФ по указанным договорам уплачивать не нужно.

Физические лица без статуса предпринимателя уплачивают страховые взносы с тех выплат, которые они производят работающим у них лицам:

а) по трудовым договорам;

б) по гражданско-правовым договорам на выполнение работ, оказание услуг. Причем, если такие договоры заключены физическим лицом с предпринимателем, адвокатом или нотариусом, страховые взносы на выплаты по ним не начисляются, поскольку эти лица платят взносы самостоятельно.

При решении вопроса о том, нужно ли ту или иную выплату облагать страховыми взносами, необходимо учитывать следующие существенные моменты.

1. Взносами облагаются как денежные выплаты, так и неденежные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам на выполнение работ или оказание услуг, а также по авторским и лицензионным договорам.

2. По общему правилу страховые взносы начисляются на все выплаты работникам, которые предусмотрены трудовыми договорами или же действующим коллективным договором, соглашением и локальными нормативными актами работодателя. Исключение составляют лишь те суммы выплат, которые отдельно оговорены в Законе N 212-ФЗ как необлагаемые. Большая часть из них указана в ст. 9 Закона N 212-ФЗ.

Так, страховые взносы начисляются:

- на суммы оплаты труда: заработную плату, премии, надбавки и т.п.;

- на материальную помощь, закрепленную трудовым (коллективным) договором, за исключением случаев, указанных в п. п. 3, 11 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ. В том числе взносами облагается и разовая материальная помощь, если возможность ее выплаты предусмотрена трудовым договором;

- разовые премии, подарки (например, к юбилейным датам, праздникам), если они упоминаются у вас в трудовом (коллективном) договоре с работником.